【正文】 各種業(yè)務(wù)量水平 為基礎(chǔ)，編制能夠適應(yīng)多種情 況預(yù)算的一種方法。 彈性預(yù)算方法 彈性預(yù)算具有顯著的優(yōu)點(diǎn) ◆ 預(yù)算范圍寬 ◆ 可比性強(qiáng) 從實(shí)用角度看，主要有： ■ 彈性成本費(fèi)用預(yù)算 ■ 彈性利潤(rùn)預(yù)算等 彈性成本費(fèi)用預(yù)算的編制 編制時(shí)應(yīng)首先確定彈性成本預(yù)算的基 本公式，然后選擇適宜的業(yè)務(wù)量。具體編 制時(shí)有公式法和列表法兩種。 （ 1）公式法 預(yù)算總成本 =預(yù)算期收入 變動(dòng)成本水平 + 固定成本 （ 2）列表法 項(xiàng) 目 單位變動(dòng)費(fèi)用 5500件 6000件 6500件 7000件 變動(dòng)費(fèi)用 銷售傭金 運(yùn)輸費(fèi) 業(yè)務(wù)費(fèi) 2 11000 2310 8690 12023 2520 9800 13000 2730 16770 14000 2940 18060 小 計(jì) 5 22023 30000 32500 35000 固定費(fèi)用 廣告費(fèi) 人員工資 保險(xiǎn)費(fèi) 財(cái)產(chǎn)稅 9000 25000 6000 2023 9000 25000 6000 2023 9000 25000 6000 2023 9000 25000 6000 2023 小 計(jì) 42023 42023 42023 42023 合 計(jì) 64000 72023 74500 77000 彈性利潤(rùn)預(yù)算的編制 彈性利潤(rùn)預(yù)算是以彈性成本預(yù)算為基 礎(chǔ)編制的，其主要內(nèi)容包括銷售量、價(jià)格、 單位變動(dòng)成本、貢獻(xiàn)邊際和固定成本。具 體編制方法有 因素法和比率法兩種。 比率法 確定預(yù)算期變動(dòng)成本率，以此控制邊際利潤(rùn)。 邊際利潤(rùn) =銷售收入 （ 1－變動(dòng)成本率） 二、增量預(yù)算方法與零基預(yù)算方法 編制成本費(fèi)用預(yù)算的方法按其出發(fā)點(diǎn) 的特征不同，可分為 增量預(yù)算 方法和 零基 預(yù)算 方法兩大類。 增量預(yù)算方法 增量預(yù)算方法簡(jiǎn)稱增量預(yù)算，是指以基期成 本費(fèi)用水平的 基礎(chǔ) ，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有 關(guān)影響成本因素的未來(lái)變動(dòng)情況， 通過(guò)調(diào)整 有關(guān) 原有費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的一種方法。 增量預(yù)算存在基本假定和顯著的缺陷。 增量預(yù)算 在基期實(shí)際數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，考慮未來(lái)的變化情況，確定預(yù)算指標(biāo)。 某項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)＝基期實(shí)際指標(biāo)（ 1＋ ％） 例：某公司銷售部門(mén) 2023年實(shí)際支出印刷費(fèi) 50000元，考慮 2023年業(yè)務(wù)量增加 20％和節(jié)約 10％的因素，則 2023年印刷費(fèi)費(fèi)預(yù)算為： 50000（ 1＋ 20％） 90％＝ 54000元 零基預(yù)算方法 零基預(yù)算方法簡(jiǎn)稱零基預(yù)算，是指在編制成 本費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi) 用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，而是將所有的預(yù)算支出均 以 零為出發(fā)點(diǎn) ，一切從實(shí)際需要與可能出發(fā)，逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)是否 合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的一種 方法。 零基預(yù)算方法 零基預(yù)算方法編制程序 ● 動(dòng)員與討論 ● 劃分不可避免項(xiàng)目和可避免項(xiàng)目 ● 劃分不可延緩項(xiàng)目和可延緩項(xiàng)目 零基預(yù)算法的運(yùn)用： （排序） ，確定預(yù)算指標(biāo) 例：某公司在編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)，初步預(yù)計(jì)各項(xiàng)費(fèi)用為：辦公費(fèi) 3000元，租金 5000元，財(cái)產(chǎn)稅 6000元，廣告費(fèi) 9000元，旅差費(fèi) 3000元，培訓(xùn)費(fèi) 6000元，研發(fā)費(fèi)5500元。 上述費(fèi)用中辦公費(fèi)、租金和財(cái)產(chǎn)稅是不可避免的支出，其余四項(xiàng)費(fèi)用可以有所增減。 預(yù)計(jì)計(jì)劃期內(nèi)可用于這些費(fèi)用支出的資金為 25000元。 項(xiàng)目 初步預(yù)計(jì) 可用資金 分配比例 分配資金 差異 廣告費(fèi) ９０００ ０．４３ ４７３０ 4270 旅差費(fèi) ３０００ ０。１９ ２０９０ 910 培訓(xùn)費(fèi) ６０００ ０。２４ ２６４０ 3360 研發(fā)費(fèi) ５５００ ０。１４ １５４０ 3960 合計(jì) ２３５００ １１０００ １ １１０００ 12500 成本－效益分析： 廣告費(fèi)：１：９ 旅差費(fèi)１：４ 培訓(xùn)費(fèi)１：５ 研發(fā)費(fèi)１：３ 預(yù)算資金分配： 可用資金＝２５０００－３０００－５０００－６０００＝１１０００元 分配比例：廣告費(fèi)＝９／（９＋４＋５＋３）＝０．４３ 旅差費(fèi)＝４／（９＋４＋５＋３）＝０．１９ 培訓(xùn)費(fèi)＝５／（９＋４＋５＋３）＝０．２４ 研發(fā)費(fèi)＝３／（９＋４＋５＋３）＝０．１４ [例 ]假定某企業(yè)的銷售部門(mén)通過(guò) 折中 企業(yè)總目標(biāo)和本部門(mén)的責(zé)任目標(biāo)，研究得出計(jì)劃年度的預(yù)計(jì)開(kāi)支水平如下： （ 1）廣告費(fèi)： 10 000元 （ 2）銷售管理人員培訓(xùn)費(fèi)： 5 000元 （ 3）房屋租金： 3 000元 （ 4）銷售人員差旅費(fèi)： 6 000元 其中房屋租金、銷售人員差旅費(fèi)在計(jì)劃年度是必不可少的，需全額得到保證。又已知每發(fā)生 1元廣告費(fèi)，會(huì)產(chǎn)生 25元收益；每發(fā)生 1元培訓(xùn)費(fèi)，會(huì)產(chǎn)生 15元收益。 經(jīng)過(guò)審核委員會(huì)的審核，把上述費(fèi)用項(xiàng)目分成如下幾個(gè)等級(jí)： 第一等級(jí)：房屋租金、差旅費(fèi)。總額為 9 000元，必須全額保證。 第二等級(jí)：廣告費(fèi)。如果企業(yè)財(cái)力允許，應(yīng)按原討論結(jié)果安排預(yù)算，若企業(yè)財(cái)力有限，可適當(dāng)削減。 第三等級(jí)：銷售管理人員培訓(xùn)費(fèi)。此項(xiàng)費(fèi)用屬于企業(yè)的人力資源投資，在企業(yè)財(cái)力不允許的情況下，可酌情減少。 假定該企業(yè)預(yù)計(jì)計(jì)劃年度銷售部門(mén)可動(dòng)用的資金為 18 000元，少于預(yù)算費(fèi)用，因而最后資金分配結(jié)果如下： 房屋租金、差旅費(fèi)全額得到保證。剩下來(lái) 9 000元（ 18 00090 000）按成本收益率比例在廣告、銷售管理人員培訓(xùn)費(fèi)之間進(jìn)行分配。 廣告費(fèi)可分配的資金 =9 000 [25/(25+15)]=5625（元） 銷售管理人員可分配的資金為 =9 000 [15/(25+15)]=3375元， 三、定期預(yù)算方法與滾動(dòng)預(yù)算方法 編制預(yù)算的方法按其預(yù)算期的時(shí)間特 征不同，可分為定期預(yù)算方法和滾動(dòng)預(yù)算 方法兩大類。 定期預(yù)算方法 定期預(yù)算方法簡(jiǎn)稱定期預(yù)算，是指在 編制預(yù)算時(shí)以 不變的會(huì)計(jì)期間 （如日歷年 度）作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。 該方法具有優(yōu)點(diǎn)也有缺點(diǎn)。 滾動(dòng)預(yù)算方法 滾動(dòng)預(yù)算方法簡(jiǎn)稱滾動(dòng)預(yù)算，是指在編制預(yù) 算時(shí)，將 預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度脫離 ，隨著預(yù)算的執(zhí) 行 不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng) ，使預(yù)算期 永遠(yuǎn)保持為一個(gè)固定期間 的一種預(yù)算編制方法。 該預(yù)算既有優(yōu)點(diǎn)又有缺點(diǎn)。 滾動(dòng)預(yù)算方法 滾動(dòng)預(yù)算按其預(yù)算編制和滾動(dòng)的時(shí)間 單位不同可分為： ※ 逐月滾動(dòng) ※ 逐季滾動(dòng) ※ 混合滾動(dòng) 3月 2月 1月 第四季度總數(shù) 第二季度總數(shù) 第三季度總數(shù) 第一季度 2023年預(yù)算 2023年 6月 5月 4月 第一季度總數(shù) 第三季度總數(shù) 第四季度總數(shù) 第二季度 2023年預(yù)算 混合滾動(dòng) 概率預(yù)算是 在編制預(yù)算時(shí)，根據(jù)有關(guān)預(yù)算指標(biāo)的概率計(jì)算期望值， 據(jù)以確定預(yù)算指標(biāo)的方法。 概率預(yù)算 是對(duì) 確定預(yù)算 的改進(jìn)。 四、概率預(yù)算與確定預(yù)算 概率 預(yù)算 期望值 = ∑ 某種狀態(tài)下的預(yù)算指標(biāo)水平 該種狀態(tài)的概率 營(yíng)業(yè)狀態(tài) 營(yíng)業(yè)額 概 率 營(yíng)業(yè)額期望值 最 好 8000 800 較 好 6000 3000 一 般 4000 1200 較 差 2500 250 合計(jì) 1 5250 四、預(yù)算方法與各種預(yù)算之間的關(guān)系 區(qū)別 ◇ 歸屬的內(nèi)容不同 ◇ 命名的規(guī)則不同 聯(lián)系 ? 任何一種預(yù)算方法只有通過(guò)編制具體的預(yù)算才能發(fā) 揮作用 ? 即使是不同類型之間的預(yù)算方法之間也并非完全相 互排斥的關(guān)系 方法 適用范圍 應(yīng)用說(shuō)明 固定預(yù)算 適用于固定成本費(fèi)用預(yù)算的編制 固定成本費(fèi)用的劃分 彈性預(yù)算 適用于變動(dòng)成本費(fèi)用預(yù)算的編制 變動(dòng)成本費(fèi)用的劃分 ， 對(duì)于某些選擇性固定成本費(fèi)用預(yù)算也可也考慮用這種方法編制 增量預(yù)算 適用于影響因素簡(jiǎn)單和以前年度基本合理的預(yù)算指標(biāo)編制 合理使用增量法 ， 可以減少預(yù)算編制的工作量 ， 但應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明增減變動(dòng)原因 零基預(yù)算 適用于以前年度可能存在不合理或潛力比較大的預(yù)算指標(biāo)編制 使用周期不宜過(guò)短 ， 否則會(huì)增加工作量 定期預(yù)算 適用于固定資產(chǎn) 、 部門(mén)費(fèi)用 、 咨詢費(fèi) 、 保險(xiǎn)費(fèi) 、 廣告費(fèi)等預(yù)算的編制 合理使用定期預(yù)算 ， 可以減少預(yù)算編制的工作量 滾動(dòng)預(yù)算 適用于定期預(yù)算以外的指標(biāo)預(yù)算的編制 通常按季度滾動(dòng) ， 每季度第三個(gè)月中旬著手滾動(dòng)預(yù)算工作 確定預(yù)算 適用于預(yù)算期穩(wěn)定的預(yù)算指標(biāo)編制 合理使用此方法 ， 可以減少預(yù)算編制工作量 概率預(yù)算 適用于預(yù)算期變化大的預(yù)算指標(biāo)的編制 ， 也適合長(zhǎng)期預(yù)算的編制 運(yùn)用加權(quán)平均方法計(jì)算期望值 演講完畢，謝謝觀看！