【正文】 造成對部分計劃不能做到控制有力公司副總沒有考核指標，對自己的審批不承擔責任，因此在實際工作中有時難免會從小局出發(fā)項目實施時超出計劃“這么多年始終沒有看到這一塊能做到平衡 ”2023/07第 60頁自有資金投資計劃每年 2億左右，實施時突破計劃的情況較多，計劃突破的原因主要有初期論證不充分、人為干預計劃執(zhí)行、計劃部門控制不力等投資項目 2023年（萬元）2023年（萬元）1 償還長期貸款 1700 2002 住宅建設 7500 71663 生產(chǎn)條件改造 5355 30644 固定資產(chǎn)更新 1150 16895 計算機 6156 福利設施建設 2202 29687 對外投資 953 17128 零星計劃 525 1379 新產(chǎn)品開發(fā)條件建設 32010 專項工程補充自籌資金部分 1424基建投資、技改投資中間調(diào)整和臨時計劃情況較多基建投資和技改投資在自有資金投資計劃中始終占據(jù)大半江山項目 2023年總投資計劃2023年總投資計劃381大樓 1600 2489381大樓工程典型反映了公司計劃制定與執(zhí)行過程中存在的問題，比如：216。工程組織單位過多、分工過細、且前后變化大216。招標過程不規(guī)范216。公司領(lǐng)導、其他部門參與設計、工程施工等環(huán)節(jié)過多，使工程調(diào)整頻繁2023/07第 61頁投資計劃的審批與執(zhí)行過程未進行適當?shù)臋?quán)限劃分，使工作中事無巨細均通過多位領(lǐng)導審批，影響工作效率環(huán)保技安處打報告給 主管生產(chǎn)副總經(jīng)理某月度一項設備的購置審批流程： 雷達測速儀 ，金額 萬元主管生產(chǎn)副總經(jīng)理批示請財務處辦理財務處長 批示請計劃處列入計劃計劃處長 批示請總會計師簽字總會計師 批示請 經(jīng)營副總經(jīng)理 簽字經(jīng)營副總經(jīng)理批示請 總經(jīng)理簽字可以通過計劃審批權(quán)限的設置、流程的優(yōu)化，并根據(jù)事情的輕重緩急設計相應綠色通道，在適度控制的基礎上實現(xiàn)工作效率的提高 零星計劃在年初 2號文里面已經(jīng)明確列支2023/07第 62頁從計劃處的職能來看，目前發(fā)揮不夠充分，尤其對計劃體系的整體管理和協(xié)調(diào)不夠【基本職能】l組織制定年度計劃 （對計劃的平衡職能待完善）l根據(jù)季度、月度計劃對各單位工作進行考核【體系建設】l計劃系統(tǒng)職業(yè)培訓，干部任職資格標準制定l組織設計與實施l計劃方法、統(tǒng)計指標研究設計與標準化l審計要素設計及維護【審計和監(jiān)察】l計劃統(tǒng)計指標分析，發(fā)揮 “ 水文監(jiān)測站 ” 的作用，隨時進行預警和提出調(diào)整建議l對二級計劃體系進行流程審計及績效評估l監(jiān)控二級計劃制定及執(zhí)行情況已發(fā)揮職能尚缺乏職能2023/07第 63頁建議設立專門的市場營銷職能，增強公司的市場營銷能力方案 一 二 三實施方法公司設立市場部，與計劃處相互獨立；制定適當?shù)目己宿k法對市場部的工作進行考核和激勵；規(guī)范市場部與計劃處之間的業(yè)務流程，制定相關(guān)工作標準；外貿(mào)辦與轉(zhuǎn)包辦的商務職能并入市場部管理，二者技術(shù)銜接職能并入軍機公司或者民機公司。經(jīng)營計劃處下設市場營銷室，配置專門的營銷人員；外貿(mào)辦與轉(zhuǎn)包辦管理關(guān)系不變。經(jīng)營計劃處下設 3個市場營銷室，營銷一室負責軍機業(yè)務，外貿(mào)辦與轉(zhuǎn)包辦作為營銷二室、三室。優(yōu)點 計劃以市場變化為導向，公司積極進行市場營銷工作，爭取更多訂單，同時加強市場分析工作，增強對市場的適應性，減少生產(chǎn)的風險；外貿(mào)機、轉(zhuǎn)包生產(chǎn)與軍機生產(chǎn)銷售一體組織，增加業(yè)務之間的協(xié)調(diào)性。計劃與市場一體，二者銜接緊密。計劃與市場、轉(zhuǎn)包、外貿(mào)機業(yè)務都可融合在一起管理缺點 對市場與計劃的銜接提出較高要求，兩部門工作需密切配合；外貿(mào)機和轉(zhuǎn)包業(yè)務形成項目管理格局，與軍機業(yè)務存在協(xié)調(diào)問題。權(quán)力過于集中，容易產(chǎn)生官僚機構(gòu)問題市場部 計劃部外貿(mào)辦轉(zhuǎn)包辦計劃部外貿(mào)辦轉(zhuǎn)包辦營銷一室市場營銷室計劃部市場部門也可命名為客戶服務部、經(jīng)營部等2023/07第 64頁同時應完善計劃管理體系，由計劃處對各專業(yè)主管部門的各期計劃進行平衡，保證公司生產(chǎn)經(jīng)營工作的最佳運轉(zhuǎn)現(xiàn)狀 對策缺乏計劃管理制度建立全公司范圍的計劃管理制度，明確各部門計劃工作分工，各部門工作銜接關(guān)系沒有滾動計劃 編制三年滾動計劃，并每年調(diào)整計劃職能不健全加強計劃編制的培訓和管理，與市場部門共同進行公司各計劃項目協(xié)調(diào)性差計劃處統(tǒng)一管理二級計劃平衡工作計劃與預算脫節(jié)加強財務預算工作計劃隨意更改 明確計劃調(diào)整原則，權(quán)限劃分清晰零星計劃審批效率低明確各層次審批權(quán)限，同時加強監(jiān)督2023/07第 65頁導讀戰(zhàn)略選擇組織效率組織控制全面管理診斷企業(yè)文化 建議方案計劃系統(tǒng)財務審計法律人力資源研發(fā)與技術(shù)生產(chǎn)系統(tǒng)三產(chǎn)及民品采購系統(tǒng)質(zhì)量系統(tǒng)行政后勤2023/07第 66頁財務審計法律系統(tǒng)問題及建議財務職能資金缺口預算管理審批制度審計職能審計人才法律人才問題 建議?財務部門崗位職能不全，現(xiàn)有設置僅體現(xiàn)出其會計核算內(nèi)控職能?資金收支的極度不平衡是造成資金缺口的主要原因，但財務籌劃沒有形成有效的辦法進行解決?預算管理只是停留在公司層面，沒有實質(zhì)性的向各二級單位進行預算分解和預算控制?資金付款繁雜的報批程序，制約了計劃執(zhí)行的速度?審計業(yè)務目前主要是經(jīng)濟責任審計，其他審計職能并未很好發(fā)揮?審計處缺系統(tǒng)的管理人員和綜合審計人員，審計力量相對薄弱?高素質(zhì)法律人才的缺乏，制約了法律事務的深度開展與職能加強。?各項財務職能的履行責任落實到人，加強工作的計劃性與考核力度?開拓上市、貸款、租賃等多種方式的融資渠道；合理安排短長期資金的運用?將籌資、投資、生產(chǎn)、成本、現(xiàn)金流量、收入和分配全面納入預算，總量平衡實行全面管理?計劃內(nèi)的資金審批，實行分權(quán)分級管理?培養(yǎng)或引進綜合審計人員，強化職能，擴大審計范圍?明確審計人員各方面經(jīng)驗、素質(zhì)要求，建立審計人員培訓機制?以專職或兼職的形式設立法律總顧問2023/07第 67頁成飛集團公司目前實行的是 “兩級核算、三級管理 ”的財務管理體系，體系的設置傾向于財務內(nèi)部核算職能總經(jīng)理總會計師綜合財務處副總經(jīng)理審計處 投資管理處業(yè)務處（室）分廠 /子公司財務部門分廠 /子公司財務部門分廠 /子公司財務部門。車間財務組 車間財務組 車間財務組。公司級核算分廠級核算公司賬務管理分廠（子公司）賬務管理車間 “以表代賬 ”管理車間或相當于車間級的單位自身不做賬務，只是向其上級單位的財務部門提供相應的記錄表單分廠（子公司）或相當于分廠級的單位建立獨立的賬務，進行獨立核算，賬務上報公司財務處公司財務處根據(jù)各二級單位上報的賬務，在整個集團層面進行賬務核算財務會計人員統(tǒng)計表單位 人數(shù)財務處 45業(yè)務處（室） 46專業(yè)廠 113投資公司 67其他 742023/07第 68頁財務部門崗位職能不全，現(xiàn)有設置僅體現(xiàn)出其會計核算內(nèi)控職能，大量財務管理職能尚待加強處長副處長 副處長會計室綜合管理室 資金室 國有資產(chǎn)管理科成本價格室財務管理財務 宏觀經(jīng)濟 預測 金融市場 預測 資金供需 預測 資金計 劃 資金調(diào)度 財務分析利潤計劃 成本管理預算 總體預算 項目收支預算 其他投資預算 利潤預算費用預算 資金預算其他業(yè)務收支預算 預算執(zhí)行監(jiān) 督及考核 決算匯總報表計帳職能對帳職能資產(chǎn)管理成本核算財務檔案保管會計 …...內(nèi)部價格制定投資 調(diào)查投資 環(huán)境 審閱投資 報告 分析投資效 益 投資事項 處理 參與投資意 見 …...稅務 稅法分析 掌握 交稅納稅 稅務效益 分析 稅務事務處理 …...企業(yè)經(jīng)營運作注： 表示財務部門現(xiàn)有職責 表示財務部門有待加強的職責 表示財務部門現(xiàn)在缺失的職責 表示財務部應該配合其他部門完成的職責2023/07第 69頁資金收支的極度不平衡是造成資金缺口的主要原因，但財務籌劃沒有形成有效的辦法進行解決? 在每年的第 2，甚至第 3季度往往出現(xiàn)資金緊張現(xiàn)象? 第 4季度隨著軍機的交付，資金缺口得到彌補? 收回的貨款大部份用于支付拖欠配套廠和供應商的貨款（兩者約占 70—80% ），另外部分將用于歸還銀行短期貸款、上繳管理費用、上繳利潤、繳納稅金等第 1季度 第 2季度 第 3季度 第 4季度資金供給資金需求資金缺口模擬圖主要發(fā)現(xiàn) 相關(guān)分析? 生產(chǎn)以一年為周期，一般軍方要求在每年的第4個季度交付飛機? 軍方在下訂單時一般只支付 15%的貨款? 軍機業(yè)務占整個業(yè)務的 60%—80% ，第一個戰(zhàn)略層面的業(yè)務趨于袍和，其他民機轉(zhuǎn)包和民品業(yè)務的收入不足以填補主業(yè)在前期的資金缺口? 除了銀行貸款，幾乎沒有其他有力的籌資渠道? 同時，長期和短期投資的比例和去向也應進行合理安排2023/07第 70頁目前的預算管理僅僅只是停留在公司層面，由財務、計劃等部門進行預算分解，而沒有實質(zhì)性的向各二級單位進行預算分解預算對象：經(jīng)營單位經(jīng)營戰(zhàn)略經(jīng)營計劃財務預算通過多方談判制定預算控制預算分析會計核算具體化匯總限定實施控制提供基礎 提供思路財務計劃細化? 成飛集團目前缺乏真正意義上的全面預算流程管理，預算的作用僅僅體現(xiàn)在資金的控制支出之上。? 財務預算停留在公司層面，沒有細化成財務計劃，分解到各經(jīng)營單位，而只是對各單位的管理或制造費用進行定額控制預算管理中缺失的重要一環(huán)2023/07第 71頁由于預算的準確性和大量的資金缺口造成計劃內(nèi)的資金付款依靠繁雜的報批程序，同時制約了計劃執(zhí)行的速度成員 /業(yè)務單位主管成員單位業(yè)務單位 綜合財務處公司主管領(lǐng)導 公司總經(jīng)理成員 /業(yè)務單位財務科 總會計師執(zhí)行報用款申請 申報 審核 審核 審核 審批計劃內(nèi)資金審批計劃外資金審批執(zhí)行報用款申請 申報 審核 審核 審核 審核 審批? 在財務預算的支持下，計劃內(nèi)的資金審批，可以實行分權(quán)分級管理。目前繁雜的報批程序主要原因是由于資金缺口大和財務預算的不準確性，造成必須嚴格審批，控制費用。但其實嚴格的審批過程夾雜了大量的認為因素。? 計劃外的資金審批，有相當嚴格的審批程序是合理的。準確的全面預算管理應該盡可能減少的計劃外支出，2023/07第 72頁財務管理中當前面臨的主要問題? 資金缺口與平衡是目前財務管理中存在的首要問題– 在每年的第 2，甚至第 3季度往往出現(xiàn)資金緊張現(xiàn)象，第 4季度隨著軍機的交付，資金缺口得到彌補，收回的貨款大部份用于支付拖欠配套廠和供應商的貨款（兩者約占 70—80% ），另外部分將用于歸還銀行短期貸款、上繳管理費用、上繳利潤、繳納稅金等– 融資渠道單一 —— 銀行貸款，可以考慮其他途徑– 上市融資應該被作為解決當前融資渠道的有效途徑，但對于所融資金應該均衡、合理的規(guī)范使用，否則仍將出現(xiàn)資金缺口– 短期投資與長期投資的比例和去向可以進行合理安排? 預算管理職能不足，經(jīng)營計劃與預算計劃脫節(jié)，費用得不到有效控制– 目前的預算管理僅僅只是為了完成中航一集團的要求，在公司層面由財務、計劃等部門進行預算分解，而沒有實質(zhì)性的向各二級單位進行預算分解– 有些部門習慣于打報告向領(lǐng)導申請資金，給財務上的費用控制帶來很大困難– 沒有嚴格的預算控制體系及進行預算控制的財務人員，使得對于專業(yè)廠等二級單位料、工、費等的控制過于粗放，而且目前能夠做到的僅僅只是對其變動費用的控制。? 財務處崗位的設置偏向于會計核算職能，沒有崗位與財務人員來履行真正的財務與投資分析職能2023/07第 73頁財務管理提升初步建議? 將籌資、投資、生產(chǎn)、成本、現(xiàn)金流量、收入和分配全面納入預算，按照量入為 出、量出為入相結(jié)合，總量平衡實行全面管理? 通過制定詳細的經(jīng)營計劃和與之相應的預算計劃，明確集團上下尤其是主管負責人的責任和權(quán)力? 集團通過經(jīng)營 /預算計劃對各職能部門及各項目進行控制和考核，進而指導這些部門的經(jīng)營運作? 強調(diào)全面預算管理的責權(quán)是整個成飛集團? 加強資金管理，強化內(nèi)部銀行職能? 改變公司目前僅依靠銀行貸款的單一融資方式，提高公司的融資能力? 建設合理的薪資結(jié)構(gòu)和公平的績效考核機制? 樹立現(xiàn)代人才觀念，培養(yǎng)高層次的財務管理人員? 進一步提高財務人員從業(yè)水平，推行財務人員 “優(yōu)質(zhì)服務 ”? 對外投資監(jiān)控的關(guān)鍵是要解決監(jiān)控的及時性和超前性，這一切依賴功能完善的財務管理軟件系統(tǒng)? 利用現(xiàn)代網(wǎng)絡技術(shù)，在公司中建立覆蓋各部門的財務監(jiān)控網(wǎng)絡，為財務信息的實時監(jiān)控提供強有力的技術(shù)支撐手段建立預算委員會，推行全面預算管理加強資金室的管理職能推進財務信息網(wǎng)絡化建設加強財務管理人才的培養(yǎng)和儲備2023/07第 74頁審計作為特殊的管理控制職能，不但應受到公司的相當重視，同時還