【正文】 造成對(duì)部分計(jì)劃不能做到控制有力公司副總沒有考核指標(biāo)，對(duì)自己的審批不承擔(dān)責(zé)任，因此在實(shí)際工作中有時(shí)難免會(huì)從小局出發(fā)項(xiàng)目實(shí)施時(shí)超出計(jì)劃“這么多年始終沒有看到這一塊能做到平衡 ”2023/07第 60頁自有資金投資計(jì)劃每年 2億左右，實(shí)施時(shí)突破計(jì)劃的情況較多，計(jì)劃突破的原因主要有初期論證不充分、人為干預(yù)計(jì)劃執(zhí)行、計(jì)劃部門控制不力等投資項(xiàng)目 2023年（萬元）2023年（萬元）1 償還長(zhǎng)期貸款 1700 2002 住宅建設(shè) 7500 71663 生產(chǎn)條件改造 5355 30644 固定資產(chǎn)更新 1150 16895 計(jì)算機(jī) 6156 福利設(shè)施建設(shè) 2202 29687 對(duì)外投資 953 17128 零星計(jì)劃 525 1379 新產(chǎn)品開發(fā)條件建設(shè) 32010 專項(xiàng)工程補(bǔ)充自籌資金部分 1424基建投資、技改投資中間調(diào)整和臨時(shí)計(jì)劃情況較多基建投資和技改投資在自有資金投資計(jì)劃中始終占據(jù)大半江山項(xiàng)目 2023年總投資計(jì)劃2023年總投資計(jì)劃381大樓 1600 2489381大樓工程典型反映了公司計(jì)劃制定與執(zhí)行過程中存在的問題，比如：216。工程組織單位過多、分工過細(xì)、且前后變化大216。招標(biāo)過程不規(guī)范216。公司領(lǐng)導(dǎo)、其他部門參與設(shè)計(jì)、工程施工等環(huán)節(jié)過多，使工程調(diào)整頻繁2023/07第 61頁投資計(jì)劃的審批與執(zhí)行過程未進(jìn)行適當(dāng)?shù)臋?quán)限劃分，使工作中事無巨細(xì)均通過多位領(lǐng)導(dǎo)審批，影響工作效率環(huán)保技安處打報(bào)告給 主管生產(chǎn)副總經(jīng)理某月度一項(xiàng)設(shè)備的購(gòu)置審批流程： 雷達(dá)測(cè)速儀 ，金額 萬元主管生產(chǎn)副總經(jīng)理批示請(qǐng)財(cái)務(wù)處辦理財(cái)務(wù)處長(zhǎng) 批示請(qǐng)計(jì)劃處列入計(jì)劃計(jì)劃處長(zhǎng) 批示請(qǐng)總會(huì)計(jì)師簽字總會(huì)計(jì)師 批示請(qǐng) 經(jīng)營(yíng)副總經(jīng)理 簽字經(jīng)營(yíng)副總經(jīng)理批示請(qǐng) 總經(jīng)理簽字可以通過計(jì)劃審批權(quán)限的設(shè)置、流程的優(yōu)化，并根據(jù)事情的輕重緩急設(shè)計(jì)相應(yīng)綠色通道，在適度控制的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)工作效率的提高 零星計(jì)劃在年初 2號(hào)文里面已經(jīng)明確列支2023/07第 62頁從計(jì)劃處的職能來看，目前發(fā)揮不夠充分，尤其對(duì)計(jì)劃體系的整體管理和協(xié)調(diào)不夠【基本職能】l組織制定年度計(jì)劃 （對(duì)計(jì)劃的平衡職能待完善）l根據(jù)季度、月度計(jì)劃對(duì)各單位工作進(jìn)行考核【體系建設(shè)】l計(jì)劃系統(tǒng)職業(yè)培訓(xùn)，干部任職資格標(biāo)準(zhǔn)制定l組織設(shè)計(jì)與實(shí)施l計(jì)劃方法、統(tǒng)計(jì)指標(biāo)研究設(shè)計(jì)與標(biāo)準(zhǔn)化l審計(jì)要素設(shè)計(jì)及維護(hù)【審計(jì)和監(jiān)察】l計(jì)劃統(tǒng)計(jì)指標(biāo)分析，發(fā)揮 “ 水文監(jiān)測(cè)站 ” 的作用，隨時(shí)進(jìn)行預(yù)警和提出調(diào)整建議l對(duì)二級(jí)計(jì)劃體系進(jìn)行流程審計(jì)及績(jī)效評(píng)估l監(jiān)控二級(jí)計(jì)劃制定及執(zhí)行情況已發(fā)揮職能尚缺乏職能2023/07第 63頁建議設(shè)立專門的市場(chǎng)營(yíng)銷職能，增強(qiáng)公司的市場(chǎng)營(yíng)銷能力方案 一 二 三實(shí)施方法公司設(shè)立市場(chǎng)部，與計(jì)劃處相互獨(dú)立；制定適當(dāng)?shù)目己宿k法對(duì)市場(chǎng)部的工作進(jìn)行考核和激勵(lì)；規(guī)范市場(chǎng)部與計(jì)劃處之間的業(yè)務(wù)流程，制定相關(guān)工作標(biāo)準(zhǔn)；外貿(mào)辦與轉(zhuǎn)包辦的商務(wù)職能并入市場(chǎng)部管理，二者技術(shù)銜接職能并入軍機(jī)公司或者民機(jī)公司。經(jīng)營(yíng)計(jì)劃處下設(shè)市場(chǎng)營(yíng)銷室，配置專門的營(yíng)銷人員；外貿(mào)辦與轉(zhuǎn)包辦管理關(guān)系不變。經(jīng)營(yíng)計(jì)劃處下設(shè) 3個(gè)市場(chǎng)營(yíng)銷室，營(yíng)銷一室負(fù)責(zé)軍機(jī)業(yè)務(wù)，外貿(mào)辦與轉(zhuǎn)包辦作為營(yíng)銷二室、三室。優(yōu)點(diǎn) 計(jì)劃以市場(chǎng)變化為導(dǎo)向，公司積極進(jìn)行市場(chǎng)營(yíng)銷工作，爭(zhēng)取更多訂單，同時(shí)加強(qiáng)市場(chǎng)分析工作，增強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)的適應(yīng)性，減少生產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)；外貿(mào)機(jī)、轉(zhuǎn)包生產(chǎn)與軍機(jī)生產(chǎn)銷售一體組織，增加業(yè)務(wù)之間的協(xié)調(diào)性。計(jì)劃與市場(chǎng)一體，二者銜接緊密。計(jì)劃與市場(chǎng)、轉(zhuǎn)包、外貿(mào)機(jī)業(yè)務(wù)都可融合在一起管理缺點(diǎn) 對(duì)市場(chǎng)與計(jì)劃的銜接提出較高要求，兩部門工作需密切配合；外貿(mào)機(jī)和轉(zhuǎn)包業(yè)務(wù)形成項(xiàng)目管理格局，與軍機(jī)業(yè)務(wù)存在協(xié)調(diào)問題。權(quán)力過于集中，容易產(chǎn)生官僚機(jī)構(gòu)問題市場(chǎng)部 計(jì)劃部外貿(mào)辦轉(zhuǎn)包辦計(jì)劃部外貿(mào)辦轉(zhuǎn)包辦營(yíng)銷一室市場(chǎng)營(yíng)銷室計(jì)劃部市場(chǎng)部門也可命名為客戶服務(wù)部、經(jīng)營(yíng)部等2023/07第 64頁同時(shí)應(yīng)完善計(jì)劃管理體系，由計(jì)劃處對(duì)各專業(yè)主管部門的各期計(jì)劃進(jìn)行平衡，保證公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作的最佳運(yùn)轉(zhuǎn)現(xiàn)狀 對(duì)策缺乏計(jì)劃管理制度建立全公司范圍的計(jì)劃管理制度，明確各部門計(jì)劃工作分工，各部門工作銜接關(guān)系沒有滾動(dòng)計(jì)劃 編制三年滾動(dòng)計(jì)劃，并每年調(diào)整計(jì)劃職能不健全加強(qiáng)計(jì)劃編制的培訓(xùn)和管理，與市場(chǎng)部門共同進(jìn)行公司各計(jì)劃項(xiàng)目協(xié)調(diào)性差計(jì)劃處統(tǒng)一管理二級(jí)計(jì)劃平衡工作計(jì)劃與預(yù)算脫節(jié)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算工作計(jì)劃隨意更改 明確計(jì)劃調(diào)整原則，權(quán)限劃分清晰零星計(jì)劃審批效率低明確各層次審批權(quán)限，同時(shí)加強(qiáng)監(jiān)督2023/07第 65頁導(dǎo)讀戰(zhàn)略選擇組織效率組織控制全面管理診斷企業(yè)文化 建議方案計(jì)劃系統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)法律人力資源研發(fā)與技術(shù)生產(chǎn)系統(tǒng)三產(chǎn)及民品采購(gòu)系統(tǒng)質(zhì)量系統(tǒng)行政后勤2023/07第 66頁財(cái)務(wù)審計(jì)法律系統(tǒng)問題及建議財(cái)務(wù)職能資金缺口預(yù)算管理審批制度審計(jì)職能審計(jì)人才法律人才問題 建議?財(cái)務(wù)部門崗位職能不全，現(xiàn)有設(shè)置僅體現(xiàn)出其會(huì)計(jì)核算內(nèi)控職能?資金收支的極度不平衡是造成資金缺口的主要原因，但財(cái)務(wù)籌劃沒有形成有效的辦法進(jìn)行解決?預(yù)算管理只是停留在公司層面，沒有實(shí)質(zhì)性的向各二級(jí)單位進(jìn)行預(yù)算分解和預(yù)算控制?資金付款繁雜的報(bào)批程序，制約了計(jì)劃執(zhí)行的速度?審計(jì)業(yè)務(wù)目前主要是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，其他審計(jì)職能并未很好發(fā)揮?審計(jì)處缺系統(tǒng)的管理人員和綜合審計(jì)人員，審計(jì)力量相對(duì)薄弱?高素質(zhì)法律人才的缺乏，制約了法律事務(wù)的深度開展與職能加強(qiáng)。?各項(xiàng)財(cái)務(wù)職能的履行責(zé)任落實(shí)到人，加強(qiáng)工作的計(jì)劃性與考核力度?開拓上市、貸款、租賃等多種方式的融資渠道；合理安排短長(zhǎng)期資金的運(yùn)用?將籌資、投資、生產(chǎn)、成本、現(xiàn)金流量、收入和分配全面納入預(yù)算，總量平衡實(shí)行全面管理?計(jì)劃內(nèi)的資金審批，實(shí)行分權(quán)分級(jí)管理?培養(yǎng)或引進(jìn)綜合審計(jì)人員，強(qiáng)化職能，擴(kuò)大審計(jì)范圍?明確審計(jì)人員各方面經(jīng)驗(yàn)、素質(zhì)要求，建立審計(jì)人員培訓(xùn)機(jī)制?以專職或兼職的形式設(shè)立法律總顧問2023/07第 67頁成飛集團(tuán)公司目前實(shí)行的是 “兩級(jí)核算、三級(jí)管理 ”的財(cái)務(wù)管理體系，體系的設(shè)置傾向于財(cái)務(wù)內(nèi)部核算職能總經(jīng)理總會(huì)計(jì)師綜合財(cái)務(wù)處副總經(jīng)理審計(jì)處 投資管理處業(yè)務(wù)處（室）分廠 /子公司財(cái)務(wù)部門分廠 /子公司財(cái)務(wù)部門分廠 /子公司財(cái)務(wù)部門。車間財(cái)務(wù)組 車間財(cái)務(wù)組 車間財(cái)務(wù)組。公司級(jí)核算分廠級(jí)核算公司賬務(wù)管理分廠（子公司）賬務(wù)管理車間 “以表代賬 ”管理車間或相當(dāng)于車間級(jí)的單位自身不做賬務(wù)，只是向其上級(jí)單位的財(cái)務(wù)部門提供相應(yīng)的記錄表單分廠（子公司）或相當(dāng)于分廠級(jí)的單位建立獨(dú)立的賬務(wù)，進(jìn)行獨(dú)立核算，賬務(wù)上報(bào)公司財(cái)務(wù)處公司財(cái)務(wù)處根據(jù)各二級(jí)單位上報(bào)的賬務(wù)，在整個(gè)集團(tuán)層面進(jìn)行賬務(wù)核算財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員統(tǒng)計(jì)表單位 人數(shù)財(cái)務(wù)處 45業(yè)務(wù)處（室） 46專業(yè)廠 113投資公司 67其他 742023/07第 68頁財(cái)務(wù)部門崗位職能不全，現(xiàn)有設(shè)置僅體現(xiàn)出其會(huì)計(jì)核算內(nèi)控職能，大量財(cái)務(wù)管理職能尚待加強(qiáng)處長(zhǎng)副處長(zhǎng) 副處長(zhǎng)會(huì)計(jì)室綜合管理室 資金室 國(guó)有資產(chǎn)管理科成本價(jià)格室財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù) 宏觀經(jīng)濟(jì) 預(yù)測(cè) 金融市場(chǎng) 預(yù)測(cè) 資金供需 預(yù)測(cè) 資金計(jì) 劃 資金調(diào)度 財(cái)務(wù)分析利潤(rùn)計(jì)劃 成本管理預(yù)算 總體預(yù)算 項(xiàng)目收支預(yù)算 其他投資預(yù)算 利潤(rùn)預(yù)算費(fèi)用預(yù)算 資金預(yù)算其他業(yè)務(wù)收支預(yù)算 預(yù)算執(zhí)行監(jiān) 督及考核 決算匯總報(bào)表計(jì)帳職能對(duì)帳職能資產(chǎn)管理成本核算財(cái)務(wù)檔案保管會(huì)計(jì) …...內(nèi)部?jī)r(jià)格制定投資 調(diào)查投資 環(huán)境 審閱投資 報(bào)告 分析投資效 益 投資事項(xiàng) 處理 參與投資意 見 …...稅務(wù) 稅法分析 掌握 交稅納稅 稅務(wù)效益 分析 稅務(wù)事務(wù)處理 …...企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作注： 表示財(cái)務(wù)部門現(xiàn)有職責(zé) 表示財(cái)務(wù)部門有待加強(qiáng)的職責(zé) 表示財(cái)務(wù)部門現(xiàn)在缺失的職責(zé) 表示財(cái)務(wù)部應(yīng)該配合其他部門完成的職責(zé)2023/07第 69頁資金收支的極度不平衡是造成資金缺口的主要原因，但財(cái)務(wù)籌劃沒有形成有效的辦法進(jìn)行解決? 在每年的第 2，甚至第 3季度往往出現(xiàn)資金緊張現(xiàn)象? 第 4季度隨著軍機(jī)的交付，資金缺口得到彌補(bǔ)? 收回的貨款大部份用于支付拖欠配套廠和供應(yīng)商的貨款（兩者約占 70—80% ），另外部分將用于歸還銀行短期貸款、上繳管理費(fèi)用、上繳利潤(rùn)、繳納稅金等第 1季度 第 2季度 第 3季度 第 4季度資金供給資金需求資金缺口模擬圖主要發(fā)現(xiàn) 相關(guān)分析? 生產(chǎn)以一年為周期，一般軍方要求在每年的第4個(gè)季度交付飛機(jī)? 軍方在下訂單時(shí)一般只支付 15%的貨款? 軍機(jī)業(yè)務(wù)占整個(gè)業(yè)務(wù)的 60%—80% ，第一個(gè)戰(zhàn)略層面的業(yè)務(wù)趨于袍和，其他民機(jī)轉(zhuǎn)包和民品業(yè)務(wù)的收入不足以填補(bǔ)主業(yè)在前期的資金缺口? 除了銀行貸款，幾乎沒有其他有力的籌資渠道? 同時(shí)，長(zhǎng)期和短期投資的比例和去向也應(yīng)進(jìn)行合理安排2023/07第 70頁目前的預(yù)算管理僅僅只是停留在公司層面，由財(cái)務(wù)、計(jì)劃等部門進(jìn)行預(yù)算分解，而沒有實(shí)質(zhì)性的向各二級(jí)單位進(jìn)行預(yù)算分解預(yù)算對(duì)象：經(jīng)營(yíng)單位經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)計(jì)劃財(cái)務(wù)預(yù)算通過多方談判制定預(yù)算控制預(yù)算分析會(huì)計(jì)核算具體化匯總限定實(shí)施控制提供基礎(chǔ) 提供思路財(cái)務(wù)計(jì)劃細(xì)化? 成飛集團(tuán)目前缺乏真正意義上的全面預(yù)算流程管理，預(yù)算的作用僅僅體現(xiàn)在資金的控制支出之上。? 財(cái)務(wù)預(yù)算停留在公司層面，沒有細(xì)化成財(cái)務(wù)計(jì)劃，分解到各經(jīng)營(yíng)單位，而只是對(duì)各單位的管理或制造費(fèi)用進(jìn)行定額控制預(yù)算管理中缺失的重要一環(huán)2023/07第 71頁由于預(yù)算的準(zhǔn)確性和大量的資金缺口造成計(jì)劃內(nèi)的資金付款依靠繁雜的報(bào)批程序，同時(shí)制約了計(jì)劃執(zhí)行的速度成員 /業(yè)務(wù)單位主管成員單位業(yè)務(wù)單位 綜合財(cái)務(wù)處公司主管領(lǐng)導(dǎo) 公司總經(jīng)理成員 /業(yè)務(wù)單位財(cái)務(wù)科 總會(huì)計(jì)師執(zhí)行報(bào)用款申請(qǐng) 申報(bào) 審核 審核 審核 審批計(jì)劃內(nèi)資金審批計(jì)劃外資金審批執(zhí)行報(bào)用款申請(qǐng) 申報(bào) 審核 審核 審核 審核 審批? 在財(cái)務(wù)預(yù)算的支持下，計(jì)劃內(nèi)的資金審批，可以實(shí)行分權(quán)分級(jí)管理。目前繁雜的報(bào)批程序主要原因是由于資金缺口大和財(cái)務(wù)預(yù)算的不準(zhǔn)確性，造成必須嚴(yán)格審批，控制費(fèi)用。但其實(shí)嚴(yán)格的審批過程夾雜了大量的認(rèn)為因素。? 計(jì)劃外的資金審批，有相當(dāng)嚴(yán)格的審批程序是合理的。準(zhǔn)確的全面預(yù)算管理應(yīng)該盡可能減少的計(jì)劃外支出，2023/07第 72頁財(cái)務(wù)管理中當(dāng)前面臨的主要問題? 資金缺口與平衡是目前財(cái)務(wù)管理中存在的首要問題– 在每年的第 2，甚至第 3季度往往出現(xiàn)資金緊張現(xiàn)象，第 4季度隨著軍機(jī)的交付，資金缺口得到彌補(bǔ)，收回的貨款大部份用于支付拖欠配套廠和供應(yīng)商的貨款（兩者約占 70—80% ），另外部分將用于歸還銀行短期貸款、上繳管理費(fèi)用、上繳利潤(rùn)、繳納稅金等– 融資渠道單一 —— 銀行貸款，可以考慮其他途徑– 上市融資應(yīng)該被作為解決當(dāng)前融資渠道的有效途徑，但對(duì)于所融資金應(yīng)該均衡、合理的規(guī)范使用，否則仍將出現(xiàn)資金缺口– 短期投資與長(zhǎng)期投資的比例和去向可以進(jìn)行合理安排? 預(yù)算管理職能不足，經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與預(yù)算計(jì)劃脫節(jié)，費(fèi)用得不到有效控制– 目前的預(yù)算管理僅僅只是為了完成中航一集團(tuán)的要求，在公司層面由財(cái)務(wù)、計(jì)劃等部門進(jìn)行預(yù)算分解，而沒有實(shí)質(zhì)性的向各二級(jí)單位進(jìn)行預(yù)算分解– 有些部門習(xí)慣于打報(bào)告向領(lǐng)導(dǎo)申請(qǐng)資金，給財(cái)務(wù)上的費(fèi)用控制帶來很大困難– 沒有嚴(yán)格的預(yù)算控制體系及進(jìn)行預(yù)算控制的財(cái)務(wù)人員，使得對(duì)于專業(yè)廠等二級(jí)單位料、工、費(fèi)等的控制過于粗放，而且目前能夠做到的僅僅只是對(duì)其變動(dòng)費(fèi)用的控制。? 財(cái)務(wù)處崗位的設(shè)置偏向于會(huì)計(jì)核算職能，沒有崗位與財(cái)務(wù)人員來履行真正的財(cái)務(wù)與投資分析職能2023/07第 73頁財(cái)務(wù)管理提升初步建議? 將籌資、投資、生產(chǎn)、成本、現(xiàn)金流量、收入和分配全面納入預(yù)算，按照量入為 出、量出為入相結(jié)合，總量平衡實(shí)行全面管理? 通過制定詳細(xì)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和與之相應(yīng)的預(yù)算計(jì)劃，明確集團(tuán)上下尤其是主管負(fù)責(zé)人的責(zé)任和權(quán)力? 集團(tuán)通過經(jīng)營(yíng) /預(yù)算計(jì)劃對(duì)各職能部門及各項(xiàng)目進(jìn)行控制和考核，進(jìn)而指導(dǎo)這些部門的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作? 強(qiáng)調(diào)全面預(yù)算管理的責(zé)權(quán)是整個(gè)成飛集團(tuán)? 加強(qiáng)資金管理，強(qiáng)化內(nèi)部銀行職能? 改變公司目前僅依靠銀行貸款的單一融資方式，提高公司的融資能力? 建設(shè)合理的薪資結(jié)構(gòu)和公平的績(jī)效考核機(jī)制? 樹立現(xiàn)代人才觀念，培養(yǎng)高層次的財(cái)務(wù)管理人員? 進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)人員從業(yè)水平，推行財(cái)務(wù)人員 “優(yōu)質(zhì)服務(wù) ”? 對(duì)外投資監(jiān)控的關(guān)鍵是要解決監(jiān)控的及時(shí)性和超前性，這一切依賴功能完善的財(cái)務(wù)管理軟件系統(tǒng)? 利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，在公司中建立覆蓋各部門的財(cái)務(wù)監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，為財(cái)務(wù)信息的實(shí)時(shí)監(jiān)控提供強(qiáng)有力的技術(shù)支撐手段建立預(yù)算委員會(huì)，推行全面預(yù)算管理加強(qiáng)資金室的管理職能推進(jìn)財(cái)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人才的培養(yǎng)和儲(chǔ)備2023/07第 74頁審計(jì)作為特殊的管理控制職能，不但應(yīng)受到公司的相當(dāng)重視，同時(shí)還