稅收征管的法律制度改革及完善一-資料下載頁
2025-01-01 16:46本頁面
【正文】 ，要求我們在建構(gòu)稅收征管制度時，應(yīng)考慮以下幾個問題：第一，稅收征管程序在明確、可操作的前提下，應(yīng)盡量簡化。第二，有關(guān)制度和模式的設(shè)計應(yīng)多樣化，以適應(yīng)不同情況。例如，納稅申報就應(yīng)允許采用實地申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報等多種方式。第三，按照科學(xué)合理、統(tǒng)一協(xié)調(diào)的要求，建立反映稅收征管客觀規(guī)律的稅務(wù)登記、納稅申報、稅務(wù)代理、稅款征收、稅務(wù)稽查等現(xiàn)代稅收征管制度。第四，積極應(yīng)用現(xiàn)代科技手段。在經(jīng)濟全球化、知識經(jīng)濟、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟、電子商務(wù)迅猛發(fā)展的新形勢下，要想提高稅收征管的質(zhì)量和效率，必須用法律手段推動征管方式從傳統(tǒng)的人海戰(zhàn)術(shù)、手工征管向現(xiàn)代化、信息化的征管方式轉(zhuǎn)變。為此，要大力實施科技興稅戰(zhàn)略，在增值稅征管中積極推行“金稅工程”?！ 〕绦蛘x原則。程序正義是在法律活動中，為了保障當事人的基本人權(quán)和實現(xiàn)法治而必然提出的要求。它使程序法從僅僅作為實現(xiàn)實體法的工具地位中擺脫出來，賦予法律活動作為“過程”本身也同樣具有獨立價值。程序正義要求我們必須承認當事人在程序活動中享有基本的程序性權(quán)利，程序應(yīng)當是在公開、公正、理性和效率的情況下進行的，這樣才能鼓勵當事人積極和“富有意義地”參與程序中的對話、選擇和妥協(xié)。[③]稅收征管法律制度是稅收程序法，但現(xiàn)行《征管法》中有關(guān)稅務(wù)行政執(zhí)法程序的規(guī)定，不僅數(shù)量少、分散，而且對一些重要的程序缺乏規(guī)定，使納稅人在納稅和稅務(wù)爭議中無所適從，增加了稅務(wù)人員執(zhí)法的隨意性。依據(jù)程序正義原則，在稅收征管中，應(yīng)當建立回避制度、說理制度、聽證制度、時效制度等，完善稅務(wù)管理、稅款征收、稅務(wù)行政處罰、稅務(wù)爭議救濟等程序?！ 娀悇?wù)機關(guān)執(zhí)法權(quán)和保護納稅人合法權(quán)益并重原則。稅收具有強制性、無償性、固定性，稅收征收管理是稅務(wù)機關(guān)的行政執(zhí)法活動，稅收征管權(quán)是公法上的一種權(quán)力。為了保證稅款的及時、足額收繳入庫，稅務(wù)執(zhí)法權(quán)必須具有較強的剛性和約束力?，F(xiàn)行征管法在稅收征管權(quán)的規(guī)定上尚有不完善的地方，例如稅收保全措施和強制執(zhí)行措施的適用范圍過窄，對銀行等部門不履行協(xié)助義務(wù)缺少處罰手段等。因此，加強征管權(quán)力，深化稅收基礎(chǔ)管理，對于解決當前稅收征管中存在的“疏于管理，淡化責任”現(xiàn)象，保證國家稅收不受侵犯具有重要意義。另一方面，納稅人作為稅收征管中的一方主體，在依法履行納稅義務(wù)的同時，也享有相應(yīng)的權(quán)利。長期以來，我們一直強調(diào)納稅人的納稅義務(wù)，對納稅人的權(quán)利規(guī)定的不多，重視的不夠。隨著民主、法治、人權(quán)運動的發(fā)展，納稅人權(quán)利保護的要求會越來越高。從根本上說，納稅人是稅收的源泉，保護納稅人也就是保護稅源。因此，我們應(yīng)當在征管法中確立依法保護納稅人合法權(quán)益的原則，對納稅人享有的申請減稅、免稅、退稅權(quán)，稅務(wù)法律政策的知情權(quán)，接受服務(wù)權(quán)，爭議救濟權(quán)，保密權(quán)，賠償權(quán)等作出明確規(guī)定。同時，要加強對稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法監(jiān)督，建立稅務(wù)執(zhí)法責任制度，增強稅務(wù)人員為納稅人服務(wù)意識。稅收征管法應(yīng)在強化稅務(wù)機關(guān)征管權(quán)與保護納稅人合法權(quán)益之間進行平衡和協(xié)調(diào)，為征納雙方建立良性互動關(guān)系提供法律保障?！ 〗梃b國際通行規(guī)則原則。目前，經(jīng)濟全球化、法治化正在深入發(fā)展，各國經(jīng)濟制度、法律制度也在相互借鑒、合作和融合，我國不久將加入WTO，因此，必須按照世貿(mào)組織的規(guī)則，加快法律改革的進程，在享有入世帶來權(quán)利和利益的同時，應(yīng)履行自己的義務(wù)和“承諾”。在稅收領(lǐng)域，除了要繼續(xù)完善稅制外，應(yīng)加速我國稅收征管法律制度國際化改革的步伐。第一，規(guī)范稅收征管程序。要推行專業(yè)化征管，健全納稅自行申報制度，強化稅務(wù)稽查，擴大稅務(wù)代理等。第二，加強稅收征管科技化建設(shè)。要加大稅收征管的科技含量，充分利用計算機手段，逐步建立網(wǎng)上征稅系統(tǒng)，探索和建立反跨國偷稅、避稅的手段和機制，保障國家經(jīng)濟安全。第三，增強稅收法律的透明度，完善稅務(wù)爭議的解決制度。要在提高、統(tǒng)一稅收征管立法的基礎(chǔ)上，建立稅收法規(guī)公告制度。加大稅收法律統(tǒng)一實施的力度，切實解決稅收執(zhí)法中收“人情稅”、“關(guān)系稅”或收“過頭稅”的問題。為稅務(wù)爭議的當事人提供有效的救濟途徑，加強執(zhí)法監(jiān)督，建立對稅務(wù)行政執(zhí)法的司法審查制度等。第 9 頁 共 9 頁
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