【正文】 理。 ? 稅企緊密配合，做好政策輔導(dǎo) ，控好涉稅風險 。 ? 根據(jù)營改增政策，制定營改增應(yīng)對方案，調(diào)整業(yè)務(wù)模式，優(yōu)化組織架構(gòu)，修訂和完善企業(yè)的合同、資金、成本、內(nèi)控、資質(zhì)等管理制度和業(yè)務(wù)流程，適應(yīng)政策的變化。 ? 特別是增值稅下的發(fā)票管理制度和會計核算制度 。 四、“營改增”實務(wù)操作 ? 規(guī)范內(nèi)部管理，使每月生產(chǎn)報量、收款和 收入的確認與進項發(fā)票的取得、銷項發(fā)票的開具時間配比，減少涉稅風險。 ? “ 營改增 ” 前，抓緊對分供方納稅人資格進行梳理，推行集中采購； “ 營改增 ” 后，根據(jù) 成本比價原則 ，合理選擇一般納稅人或小規(guī)模納稅人供應(yīng)商，完善增值稅抵扣鏈條。 四、“營改增”實務(wù)操作 四、“營改增”實務(wù)操作 ? 特別將調(diào)的是： ? 集采管理部門要進行市場調(diào)研，梳理現(xiàn)有分供方管理系統(tǒng)，確認納稅身份信息，包括但不限于供應(yīng)商納稅人身份、納稅識別號、增值稅稅率或征收率、提供發(fā)票類型等信息，完善分供方資料等，建立具有增值稅一般納稅人資格的分供方名錄。 ? 鑒于 建筑工程老項目可以適用簡易計稅方法計稅， 首先 應(yīng)加強老項目的盤點， 配合稅務(wù)局做好老工程的界定。 ? 其次， 簡易計稅方法 的選擇權(quán)在甲乙雙方，各項目部盡快與業(yè)主方協(xié)商，確定老項目的計稅方法。 盡快完成業(yè)主方開票信息的采集。 ? 若業(yè)主方 堅持 對老項目按一般計稅方法 ，則應(yīng)合理測算因采用一般計稅方法而增加的應(yīng)繳增值稅及附加費，并 提請業(yè)主方認可 。 四、“營改增”實務(wù)操作 ? 1 由于跨縣（市）的建筑工程新項目實行“勞務(wù)所在地預(yù)繳，機構(gòu)所在地申報”的方式繳納增值稅 。 ? 試點后應(yīng)建立項目 “ 銷項稅、進項稅、應(yīng)納稅額、已預(yù)繳稅額 ”等 臺帳， 按月清算項目稅款。 對比分析應(yīng)納與已預(yù)繳稅額的差異，計算各項目稅負，作為項目納稅考核依據(jù)。 四、“營改增”實務(wù)操作 ? 1 由于一般納稅人 企業(yè) 為甲供工程提供 建筑勞務(wù)，可選擇簡易計稅方法計稅。因此，要做好甲供 工程 的市場研判、標前評審和成本測算工作 ，投標報價要遵循成本效益原則，控制好風險。 ? 淪為清包工？ ? 招標繞開簡易征收？ 四、“營改增”實務(wù)操作 四、“營改增”實務(wù)操作 ? 1關(guān)注含稅造價與營業(yè)收入的變化。 ? 營改增后， 一般計稅方法下： ? 營業(yè)收入 =含稅造價 247。 （ 1+11%） ? 假設(shè)含稅造價 1110萬元，則營業(yè)收入 1000萬元，占含稅造價的 %。 ? 簡易計稅方法計稅下： ? 營業(yè)收入 =含稅造價 247。 （ 1+3%） ? 假設(shè)含稅造價 1110萬元，則營業(yè)收入 萬元（ 1110247。 ），占含稅造價的 %。 四、“營改增”實務(wù)操作 ? （二）、清理賬面欠交稅款 ? 逐項目盤點清理 ? 代扣代繳 ? 已收款沒開票 ? 已開票沒收款 ? 分包分供發(fā)票清理 四、“營改增”實務(wù)操作 ? （三）修訂制度和合同 ? 修訂管理制度 ? 修訂合同范本 ? （四）做好納稅籌劃 ? 資質(zhì)共享 ? 集中采購 四、“營改增”實務(wù)操作 ? 混業(yè)經(jīng)營 ? 銷項稅（鋼結(jié)構(gòu)、 EPC） ,進項稅（一票制與兩票制、租賃與分包、勞務(wù)大包與清包） ? 甲供材料 ? 甲供材 → 甲控材或視同銷售 ? 稅差： 17%11%=6% ? 商品混凝土 ? 委托加工，水泥 17%，混凝土 3% 四、“營改增”實務(wù)操作 ? 現(xiàn)場水電費 ? 免稅項目 ? ⑴ 對免征增值稅項目，必須按項目獨立核算，并按主管稅務(wù)局要求做好報備事宜。 ? ⑵ 由于免稅項目進項稅額不能抵扣，因此，免稅項目發(fā)生的成本費用只需增值稅 普通 發(fā)票。 ? ⑶ 做好免稅與應(yīng)稅項目之間的成本費用的劃分和進項稅的核算。 四、 “ 營改增 ” 應(yīng)對措施 ? 合作項目 ? ⑴ 可采取吸收、兼并、收購等方式，有選擇地將合作方納入 “ 自營化 ” 管理。 ? ⑵ 健全賬務(wù)核算體系，規(guī)范合作項目成本發(fā)票。 ? ⑶ 探索財務(wù) 專業(yè)化外包。 四、“營改增”實務(wù)操作 ? （五）、發(fā)票管理 ? 學(xué)習(xí)相關(guān)政策，規(guī)范專票的開具 ? （ 1）國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂 《 增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定 》 的通知 （國稅發(fā) [2023]156號）要求：（一）項目齊全，與實際交易相符； （二）字跡清楚，不得壓線、錯格； （三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章； （四）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。 對不符合上列要求的專用發(fā)票， 購買方有權(quán)拒收。 四、“營改增”實務(wù)操作 ? 第十二條 一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用 防偽稅控系統(tǒng)開具 《 銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單 》 。 ? （ 2）國家稅務(wù)總局令第 37號 關(guān)于修改 《 中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則 》 的決定第二十八條 “ 單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致， 并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián) 加蓋發(fā)票專用章 ?！? 四、“營改增”實務(wù)操作 ? ⑶ 成本發(fā)票的“購貨方”要用全稱。 ? ⑷ 不得開具增值稅專用發(fā)票的十六種情形 ? 各企業(yè)要建立嚴格的發(fā)票管理制度或 辦法。 ? 特別要結(jié)合以上國稅總局文件，嚴格規(guī)范發(fā)票的開具、取得和保管行為。 ? 增值稅的管理要求，企業(yè)資金流向，發(fā)票的開具，勞務(wù)接受方，必須一致。 四、“營改增”實務(wù)操作 ? 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告 》 （國家稅務(wù)局公告 2023年 39號 ? 簡而言之，國稅局判斷發(fā)票是否真實的標準為： ? 一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的“合同流、發(fā)票流、貨物流、現(xiàn)金流”是否一致，簡稱“四流” 政策。 ? 如： A建筑公司與 B廠簽訂了水泥供應(yīng)合同，則 ? 1）增值稅發(fā)票： B → A ? 2）水泥發(fā)貨： B → A ? 3）貨款支付： A → B ? 房地產(chǎn)代建行為：四流合一問題 四、“營改增”實務(wù)操作 ? 高度重視刑法有關(guān)增值稅發(fā)票的規(guī)定（ 列舉最高刑） ? 第二百零五條 虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票 ,虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的， 處十年以上有期徒刑或者無期徒刑， 并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。 ? 第二百零六條 偽造或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票數(shù)量巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的， 處十年以上有期徒刑或者無期徒刑， 并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。 四、“營改增”實務(wù)操作 ? 第二百零七條 非法出售增值稅專用發(fā)票數(shù)量巨大的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。 ? 第二百零八條 非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金。 ? 第二百一十條 明知是偽造的發(fā)票而持有，數(shù)量較大的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；數(shù)量巨大的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。 四、“營改增”實務(wù)操作 ? 限定“專票” 滯留時間 ? 建筑業(yè)“營改增” 后，企業(yè)必須設(shè)置增值稅專用發(fā)票管流程，明文限定外部取得的增值稅專用發(fā)票在業(yè)務(wù)人員及業(yè)務(wù)部門滯留的時間不能超過 60天 ，一定要給財務(wù)部門預(yù)留 足夠 的收集、整理、認證的時間。 四、“營改增”實務(wù)操作 ? （六）納稅申報 ? 增值稅納稅申報表（一般納稅人適用） 9張 ? 增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人用） 2張 ? 增值稅預(yù)繳稅款表 1張 ? （七）賬務(wù)核算 ? 銷項稅額核算 ? 進項稅額核算 ? 匯總納稅核算 謝謝大家！