【正文】 職務(wù)侵占案(刑法第271條第1款)公司、企業(yè)或者其他單位的人員，利用職務(wù)上的便利，將本單位財(cái)物非法占為己有，數(shù)額在五千元至一萬元以上的，應(yīng)予追訴。實(shí)踐中遇到較多，如第3章“單位小金庫 處理有學(xué)問”、“用途最關(guān)鍵 罪非分水嶺”、“公私要分明 否則會污身”等。挪用資金案(刑法第272條第1款)公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員，利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個(gè)人使用或者借貸給他人，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予追訴：，超過三個(gè)月未還的；，進(jìn)行營利活動(dòng)的；，進(jìn)行非法活動(dòng)的。實(shí)踐中遇到較多，思路與案例也基本同上。挪用特定款物案(刑法第273條)挪用用于救災(zāi)、搶險(xiǎn)、防汛、優(yōu)撫、扶貧、移民、救濟(jì)款物，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予追訴：；；，但造成人民群眾的生產(chǎn)、生活嚴(yán)重困難的。同上。第3章 源自實(shí)戰(zhàn)的十六大策略：財(cái)務(wù)人員之“正當(dāng)防衛(wèi)”術(shù)第3章源自實(shí)戰(zhàn)的十六大策略：財(cái)務(wù)人員之“正當(dāng)防衛(wèi)”術(shù)單位小金庫處理有學(xué)問29財(cái)務(wù)代簽名萬萬要慎重32用途最關(guān)鍵罪非分水嶺34公私要分明否則會污身35證據(jù)要備份獨(dú)份成大錯(cuò)36矛盾要當(dāng)心常是重地雷38同是謀福利科目能定性38大股東分利潤走程序又何妨39有人安排把光沾沾沾自喜是禍端40拿住證據(jù)證清白當(dāng)心人證不可靠41支票背書要當(dāng)心知與不知性不同42沒有發(fā)票實(shí)無奈以防萬一有四招44費(fèi)用賄金須分明行賄受賄是犯罪45發(fā)票背面要簽字假票泛濫要當(dāng)心46單位個(gè)人名不同勿使好事變壞事46職責(zé)分工要明確消極卻比積極好47企業(yè)一旦發(fā)生經(jīng)濟(jì)犯罪，財(cái)務(wù)人員往往會受到波及，他們或不知情或被動(dòng)參與或主動(dòng)參與，此時(shí)能夠界定罪與非罪的只能是證據(jù)。正如第一章所講到的，本書所講的財(cái)務(wù)人員法律風(fēng)險(xiǎn)，主要是指財(cái)務(wù)人員因職業(yè)原因被迫或無意而產(chǎn)生犯罪的風(fēng)險(xiǎn)，即因被迫或無意而導(dǎo)致關(guān)進(jìn)監(jiān)獄的風(fēng)險(xiǎn)，這樣界定下來常見的法律風(fēng)險(xiǎn)有：職務(wù)侵占罪、貪污罪、受賄罪、行賄罪、挪用資金罪、提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告罪、偷稅罪等。下面通過發(fā)生在財(cái)務(wù)人員身邊的真實(shí)案例，闡述財(cái)務(wù)人員如何應(yīng)對這些風(fēng)險(xiǎn)。在開始闡述之前，再次重申：談防范風(fēng)險(xiǎn)的策略，并不意味著違法的做法本身就是對的，比如“小金庫”、職務(wù)侵占、提供虛假報(bào)告等這些行為無論何時(shí)都是違法的，而不可能使其合法——相反，這里講的策略，會更有助于認(rèn)定犯罪事實(shí)，使被迫或無意這一重要事實(shí)能夠得到法律的承認(rèn)，從而能夠更有效率地打擊真正的犯罪分子；從司法機(jī)關(guān)講，也有助于其調(diào)查取證，提供更多認(rèn)定事實(shí)的線索和證據(jù)。正如我一位朋友講的，人們發(fā)明了鎖具，并不意味著偷盜就是合法的；人們創(chuàng)造了自衛(wèi)術(shù)，并不意味著承認(rèn)了挑釁，相反卻是對挑釁的遏制和威懾！單位小金庫處理有學(xué)問單位“小金庫”，其實(shí)是很多單位都有的，所以許多人肯定見識過，甚至有的人還保管過。單純的“小金庫”屬賬外資金、賬外核算，如果將“小金庫”資金用于非法目的，如私分、挪用、貪污、行賄等用途，達(dá)到一定數(shù)額則會觸犯刑事法律，但無論哪種形式，都是違法的，財(cái)務(wù)人員都應(yīng)當(dāng)予以抵制，這是毫無疑問的。但從我們查辦的案件來看，許多人實(shí)際上并不知道如何處理才能有效防范因“小金庫”問題，由于被迫或知識和經(jīng)驗(yàn)的不足而帶來的法律風(fēng)險(xiǎn)，只是片面地認(rèn)為領(lǐng)導(dǎo)讓咋辦就咋辦。我這十余年的工作經(jīng)驗(yàn)，查處過約十幾個(gè)“小金庫”，在這個(gè)過程中，我見到過水平很高的人，也見到過無知無畏的人，總結(jié)了以下幾點(diǎn)處理的技巧，可以有效防范財(cái)務(wù)人員因被迫或無意而帶來的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也能為內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢或國家司法機(jī)關(guān)認(rèn)定事實(shí)提供有效的證據(jù)。一是記賬一定要清楚。有人可能會說了，這“小金庫”本來就不是什么正規(guī)的事，找個(gè)本子記一下收入和支出不就行了，其實(shí)這是不對的。一方面，你這個(gè)本子可能類似于日記本，上邊全是你寫字的地方，沒有明確標(biāo)出別人簽字的位置；二是你可能在當(dāng)時(shí)記得就不是太詳細(xì)，時(shí)間一長，你本人也說不清了——這就更麻煩了。我見過一個(gè)會計(jì)，他拿著單位的“小金庫”，也正經(jīng)八百地搞了一個(gè)“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”，對于那些憑證也和正式賬一樣裝訂得好好的，“小金庫”被發(fā)現(xiàn)后，它把這些資料拿出來，我們都大吃一驚！竟然還有這樣的“小金庫”！因?yàn)檫@些資料很齊全，他不但沒有被涉及進(jìn)去，后來還被重用。二是存折存放問題。請牢記，一定不能將存放“小金庫”的存折放在家里，而應(yīng)放在單位。放在單位和放在家里有本質(zhì)的區(qū)別，為什么？因?yàn)檫@不是你的錢，而僅是以你的名字開戶而已，如果放到家里，而你又根本沒有占有這筆錢的意圖時(shí)就不易說清了，從而為認(rèn)定事實(shí)帶來困難。有一些財(cái)務(wù)人員是有這個(gè)意識的，知道不能把這個(gè)燙手的山芋放在家里，而一定要放在單位自已的抽屜或鐵皮柜中藏起來，這也正是審計(jì)財(cái)務(wù)室時(shí)能發(fā)現(xiàn)“小金庫”的原因之一。但是，也有一些財(cái)務(wù)人員卻沒有這個(gè)意識，我曾查過一個(gè)案子，一名出納保管存放“小金庫”的存折（該存折以其名字開立），她總是放在隨身帶的坤包里，從單位到家里，每天都這樣帶著——用她的話說是“怕丟了”（本案好在存折中的資金很少且是剛開立不久即被查出，并且資金并未動(dòng)用，總之這也算是盡早給她上了一課，避免了更大的風(fēng)險(xiǎn)）。三是對于領(lǐng)導(dǎo)從“小金庫”拿錢卻不肯簽字的要注意找其他證據(jù)（如錄音、旁證等）。我見過這樣一位領(lǐng)導(dǎo)，他口口聲聲跟財(cái)務(wù)經(jīng)理說單位搞這個(gè)“小金庫”是為了大家謀福利，——確實(shí)也給大家從里邊發(fā)了一些小錢，但更多的則是他自己經(jīng)常往里邊扔票換錢，換錢就換錢吧，還不簽字！搞得這個(gè)掌握“小金庫”的財(cái)務(wù)經(jīng)理特別郁悶，后來由于一個(gè)舉報(bào)，我們查到了這個(gè)“小金庫”，這位領(lǐng)導(dǎo)竟然完全不承認(rèn)自己單獨(dú)往里邊放過發(fā)票，只承認(rèn)用里邊的錢給大家發(fā)過“過節(jié)費(fèi)”、“加班費(fèi)”什么的，他還說發(fā)過節(jié)費(fèi)都有領(lǐng)用人簽字的，再者他說你們可以找員工核實(shí)——他的證據(jù)意識倒很強(qiáng)！最后搞得這個(gè)財(cái)務(wù)經(jīng)理特別狼狽，因?yàn)樗麤]有證據(jù)證明這些票是誰的，并且他還沒有一個(gè)詳細(xì)記錄，他認(rèn)為“小金庫”就是“錢加票”，從里邊拿錢那就放進(jìn)去票，“小金庫”的規(guī)模就是現(xiàn)在的錢加上歷史累計(jì)扔進(jìn)去的票，有這個(gè)就行了，但是他這個(gè)思路是個(gè)典型的出納思路，為什么出納這樣可以，是因?yàn)橛袝?jì)還和他有個(gè)核對——尤其是收入情況，但“小金庫”從來就是一個(gè)人管的，哪有兩個(gè)人管的“小金庫”？這個(gè)例子告訴我們：對于有些很狡猾的人，他只領(lǐng)錢不簽字，越是這種人你就要越小心，他不君子你也別太教條了，注意搜集和保留證明自己清白的證據(jù)；再者要注意將記錄記清楚，這樣就能有效防范因此可能產(chǎn)生的法律風(fēng)險(xiǎn)。在這里，再次強(qiáng)調(diào)，“小金庫”都是違法的，輕的違反了《會計(jì)法》等法律法規(guī)，重的則觸犯了刑律，提出以上風(fēng)險(xiǎn)防范的策略還是為能有效保留證據(jù)、為有關(guān)部門或機(jī)關(guān)查清和認(rèn)定事實(shí)服務(wù)的，否則這些策略也毫無用處。正如大家都對因惡習(xí)感染的艾滋病鄙視，但從來沒有對研究艾滋病疫苗的科研人員持否定態(tài)度一樣，因?yàn)槲覀兏芸吹胶芏嗳送瑯邮鞘芎φ?，他們是無辜的。此外，關(guān)于“小金庫”管理方面，還有一個(gè)注意事項(xiàng)需提前大家注意：某些財(cái)務(wù)人員可能會突然受到領(lǐng)導(dǎo)寵幸，平時(shí)領(lǐng)導(dǎo)對待自己也一般，怎么一下子變得這么好，這時(shí)你就要分析受寵為哪般。我曾查處過一個(gè)案子，領(lǐng)導(dǎo)安排出納管理一個(gè)“小金庫”，但該出納由于“過于膽小怕事”（至少在領(lǐng)導(dǎo)看來是如此），就對她不滿意了，想把她手中保管的“小金庫”讓另外一名會計(jì)管起來，在讓其管之前，領(lǐng)導(dǎo)對這名會計(jì)多次在眾人面前夸獎(jiǎng)，甚至見面還主動(dòng)打招呼、開玩笑，一時(shí)間那位會計(jì)成了領(lǐng)導(dǎo)的紅人，這名會計(jì)還真以為自己工作很出色，領(lǐng)導(dǎo)終于“發(fā)現(xiàn)自己了”，平時(shí)也是美滋滋的。時(shí)間不長，領(lǐng)導(dǎo)有一天把他叫到辦公室，說認(rèn)為他可以信任、工作也很出色，因而由他來保管一筆“資金”，自然他一聽就明白這是“小金庫”，但想到領(lǐng)導(dǎo)對自己的信任以及今后的前途，就答應(yīng)了。之后，領(lǐng)導(dǎo)安排出納將“小金庫”交給這名會計(jì)保管，由于他過于聽從領(lǐng)導(dǎo)的話（確切講是“盲聽”），領(lǐng)導(dǎo)還安排他私下找些票據(jù)放在“小金庫”中“獎(jiǎng)勵(lì)”一下，但一年后“小金庫”的事情敗露，領(lǐng)導(dǎo)對這里面的票據(jù)一問三不知，甚讓這名會計(jì)傷心，并且由于他自己也在里面放票套錢，有些心虛，承認(rèn)了兩筆，其余不承認(rèn)但也說不清，真是跳到黃河也洗不清。作為我們辦案人員來講，完全相信領(lǐng)導(dǎo)對這些票據(jù)不知情、沒有從里邊拿一分錢也很難講通。但現(xiàn)在的問題是，沒有證據(jù)證明“小金庫”的實(shí)際控制人從里面拿錢，甚是難辦。后來，我們聽說該會計(jì)與領(lǐng)導(dǎo)幾乎成了仇人，這是一個(gè)基本真實(shí)的案例，只是隱去了有關(guān)其他細(xì)節(jié)，希望大家仔細(xì)體會，“受寵為哪般，不可不分辨”。作為單位領(lǐng)導(dǎo)來講，也不要以為“小金庫”讓別人拿住，自己建了一道“防火墻”就全沒有壞處。我曾看到過這樣一篇報(bào)道， 想來既有些可笑，卻又很有道理：出納遺物中發(fā)現(xiàn)大額存折，家屬、單位為此爭執(zhí)不下。某單位的出納劉先生因病去世后，清理遺物時(shí)，在辦公室保險(xiǎn)柜里發(fā)現(xiàn)一個(gè)7萬余元的個(gè)人存折。公司說是公司的公款，家屬說是個(gè)人財(cái)產(chǎn)，雙方相持不下。具體案情是這樣的：劉先生生前是鄭州市某科技集團(tuán)有限公司的出納，2005年6月30日去世。7月2日，公司在進(jìn)行物品交接時(shí)發(fā)現(xiàn)，劉先生辦公室的保險(xiǎn)柜里有一個(gè)以劉先生為戶主的存折，公司遂交于劉妻衛(wèi)女士，但不久又從衛(wèi)女士處要回了存折。在別人的提醒下，衛(wèi)女士隨后要求丈夫的公司到銀行進(jìn)行查證，結(jié)果發(fā)現(xiàn)存折內(nèi)有存款70332．81元。隨后，因存折被公司拿走，衛(wèi)女士遂向銀行申請了掛失，公司無法取出存款。公司遂向金水區(qū)人民法院提起訴訟，要求法院依法判令被告衛(wèi)女士返還現(xiàn)金70332．81元。該公司說，存折上的存款匯款方是中央人民政府駐港聯(lián)絡(luò)辦，他們曾與公司發(fā)生電腦交易，貨款原為70400元，相關(guān)金融機(jī)構(gòu)扣除80元手續(xù)費(fèi)后，成為現(xiàn)在存折上的70332．81元。衛(wèi)女士則認(rèn)為，是公司的公款就應(yīng)該匯入到公司的賬戶上，但這本卻是她丈夫的私人存折。金水區(qū)法院審理認(rèn)為，公民私人賬戶上的存款應(yīng)認(rèn)定為公民的個(gè)人財(cái)產(chǎn)，除非有足夠證據(jù)證明該存款的取得沒有法定根據(jù)和合理依據(jù)。但原告所舉的業(yè)務(wù)往來，不足以證明劉某某存折上的存款70321．81元系原告公司貨款。因此駁回原告的訴訟請求。公司方面不服一審判決提出上訴。該集團(tuán)公司辯稱，這筆存款是公款私存，這種現(xiàn)象是公開的秘密，目的就是操作起來方便省事，可以減少許多不必要的麻煩，劉某的存折上總共有3次匯款，前兩次到賬后，他都及時(shí)交到了公司?！罢埬慊卮?，既然你稱這筆匯款是你丈夫的個(gè)人財(cái)產(chǎn)，那你能說明對方為什么要匯這筆款嗎？”衛(wèi)女士遲疑了一下說：“我說不清楚。”衛(wèi)女士的代理律師馬上表示，存折上的戶主是衛(wèi)女士的丈夫，這就是最有力的證據(jù)。最終，因雙方分歧較大無法調(diào)解，法庭宣布擇日宣判。對于公款私存的現(xiàn)象，承辦法官坦言，這確實(shí)是一個(gè)普遍現(xiàn)象。然而，一旦發(fā)生與本案相類似的糾紛，單位或企業(yè)往往處于極為不利的處境。這正是聰明反被聰明誤，也是對公款私存、讓財(cái)務(wù)人員打掩護(hù)保管“小金庫”資金的一個(gè)提醒，甚至是一個(gè)諷刺。財(cái)務(wù)代簽名萬萬要慎重在本書第1章講的那個(gè)出納代簽名的案例中，出納事實(shí)上并沒有侵占或貪污這筆款項(xiàng)，但卻實(shí)實(shí)在在地為自身帶來了風(fēng)險(xiǎn)，這本質(zhì)上是由于其自身經(jīng)驗(yàn)不足造成的。財(cái)務(wù)部門作為單位資金的流出方，它要對資金進(jìn)行一個(gè)監(jiān)管和控制，如果資金在一個(gè)部門流出又流入，本身就是缺乏監(jiān)管的，財(cái)務(wù)人員要主動(dòng)避開這個(gè)嫌疑，意識到這點(diǎn)就好了。但在現(xiàn)實(shí)工作中，財(cái)務(wù)人員代領(lǐng)導(dǎo)貼票報(bào)銷這些事項(xiàng)又是經(jīng)常碰到的，我們該怎樣處理？出納應(yīng)當(dāng)盡可能避免直接給總經(jīng)理現(xiàn)金，而是通過銀行將此類報(bào)銷款打入總經(jīng)理的銀行卡中（如工資卡），并保留一份銀行打款回單的復(fù)印件，這樣就可萬無一失，不會產(chǎn)生說不清的問題。另外，在此有必要提醒一下，現(xiàn)實(shí)中發(fā)生的財(cái)務(wù)人員冒充領(lǐng)導(dǎo)簽名套錢的事并不是沒有，因而這也不能全怪上面案例中的那個(gè)領(lǐng)導(dǎo)“固執(zhí)”。2006年《法制周報(bào)》曾有這樣一篇報(bào)道， 說是在2000年1月，戴琴從湖南省輕工業(yè)學(xué)校電算會計(jì)專業(yè)畢業(yè)后，在湖南富麗華大酒店做一名前臺收銀員。因?yàn)楸憩F(xiàn)不錯(cuò)，2001年5月，她被長沙市芙蓉區(qū)湘湖街道辦事處借調(diào)過去，委任為會計(jì)。起初，戴琴工作細(xì)致、認(rèn)真，在賬務(wù)上不敢有半點(diǎn)馬虎。但時(shí)間一長，面對每天從手上進(jìn)出的大筆錢物，她的心開始不安分起來。2002年1月的一天，她第一次模仿辦公室主任和局長的簽字報(bào)賬，成功套取公款2000元?！拔医?jīng)常看到別人來報(bào)賬，自己就也想搞一點(diǎn)錢，以為反正別人不會知道。”戴琴回憶道。不過，當(dāng)初的戴琴是異常小心的，所以只報(bào)了2000元。第一次得手了，單位果然沒人察覺，戴琴心里暗暗高興。慢慢地，她的膽子大了起來。她開始購買假發(fā)票、私刻印章，并用在假發(fā)票或單位自制報(bào)賬單上自行填寫金額和模仿單位財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)的審批簽名等手段，瘋狂進(jìn)行斂財(cái)。2004年5月，她分兩次套取公款8萬元；9月，她又分兩次將12萬元據(jù)為己有……而且，隨著時(shí)間的推移，她貪污的數(shù)目也越來越大，最后竟達(dá)上百萬元。還有一則案例，2006年8月，《京華時(shí)報(bào)》中曾刊出這樣一篇新聞， 出納員趙麗（化名）仿造領(lǐng)導(dǎo)筆跡簽字，為自己的私人消費(fèi)報(bào)銷117次，達(dá)到5萬多元。近日，海淀法院以貪污罪判處趙麗有期徒刑3年，緩刑5年?！　≮w麗在一家國有外貿(mào)公司曾工作了幾十年，先后做過會計(jì)和出納，可以說是老財(cái)務(wù)人員了。2005年8月，海淀區(qū)檢察院反貪局接到該單位舉報(bào)，稱在核實(shí)一筆報(bào)銷款項(xiàng)時(shí)，發(fā)現(xiàn)有人冒充領(lǐng)導(dǎo)簽字私自報(bào)銷。反貪局隨即展開調(diào)查，趙麗很快浮出水面。 證據(jù)顯示，趙麗偽造領(lǐng)導(dǎo)簽字為個(gè)人消費(fèi)報(bào)銷117次，達(dá)5萬余元。面對辦案人員，已過中年的趙麗交代了事情經(jīng)過，并很快將5萬余元?dú)w還單位。今年6月16 日，海淀法院以貪污罪判處趙麗有期徒刑3年，緩刑5年。以下是記者與趙麗的對話：　　記者：辦案人員和你接觸后認(rèn)為你挺實(shí)在的，怎么會干這樣的事？　　趙麗：我在單位干了幾十年了，表現(xiàn)也不錯(cuò)，但沒和領(lǐng)導(dǎo)搞好關(guān)系。2003年年初，我做了腿部手術(shù)，不宜走動(dòng)，卻被安排負(fù)責(zé)需要經(jīng)常跑動(dòng)的出納工作。工作負(fù)擔(dān)也越來越重，可收入越來越少。從2003年七八月開始，我模仿領(lǐng)導(dǎo)筆跡簽字報(bào)銷一些消費(fèi)。我實(shí)在太悶了，給自己報(bào)銷是唯一發(fā)泄的方式?！　∮浾撸郝犝f你模仿幾位領(lǐng)導(dǎo)簽名，連他們自己都認(rèn)不出來。　　趙麗：我上學(xué)時(shí)愛好美術(shù)，模仿領(lǐng)導(dǎo)筆跡對我來說不算難。　　記者：想沒想過會被抓??？