【正文】 ，凡要求補(bǔ)繳城保的，均需一次性補(bǔ)繳不低于 15年的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。這將有效避免少數(shù)人利用較低基數(shù)、較短年限補(bǔ)繳社保，領(lǐng)取養(yǎng)老金的問(wèn)題。 ? 葉溫金燕委員提出，目前的養(yǎng)老金制度確有漏洞，希望有關(guān)部門采取措施。市人社局在答復(fù)中明確，已研究考慮建議并調(diào)整相關(guān)政策。 ? 1993年起，本市進(jìn)行養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革，改變了過(guò)去一旦離開單位就無(wú)法領(lǐng)取養(yǎng)老金的狀況。但改革以后，確實(shí)出現(xiàn)離境人員補(bǔ)繳社會(huì)保險(xiǎn)，用錢買保障等情況。今后，除按國(guó)家和本市規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的情形外，凡要求補(bǔ)繳城保的，均需一次性補(bǔ)繳不低于 15年的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，補(bǔ)繳基數(shù)按不低于補(bǔ)繳時(shí)本市上年度全市職工月平均工資的 60％確定，補(bǔ)繳比例按養(yǎng)老 30％、醫(yī)療 14％確定。 74 * 75 關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告（國(guó)稅 ） 根據(jù)?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法?（以下簡(jiǎn)稱?企業(yè)所得稅法?）及其實(shí)施條例（以下簡(jiǎn)稱?實(shí)施條例?）以及相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題公告如下： 一、關(guān)于季節(jié)工、臨時(shí)工等費(fèi)用稅前扣除問(wèn)題 企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按?企業(yè)所得稅法?規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題 個(gè)人所得稅加強(qiáng)征管 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布個(gè)人所得稅申報(bào)表的公告（ 2023年第 21號(hào)） 為進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，加強(qiáng)稅收征管，根據(jù)?中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法?及其實(shí)施條例和有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將國(guó)家稅務(wù)總局修改后的個(gè)人所得稅申報(bào)表及其填表說(shuō)明（見附件 1至附件 9）予以發(fā)布，自 2023年 8月 1日起執(zhí)行。執(zhí)行中如有問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)向稅務(wù)總局 (所得稅司 )反映。 ?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅申報(bào)表式樣的通知?（國(guó)稅發(fā)“ 1993” 145號(hào)），?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定?的通知?（財(cái)稅“ 2023” 91號(hào)）中附件 附件 3和附件 4，?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）?的通知?（國(guó)稅發(fā)“ 2023” 162號(hào)）中附件 2至附件 9，?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)管理暫行辦法?的通知?（國(guó)稅發(fā)“ 2023” 205號(hào)）中附件 1和附件 2 76 ?中華人民共和國(guó)稅收征收管理法修正案（征求意見稿）? 為適應(yīng)新形勢(shì)下稅收征管工作需要，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，稅務(wù)總局在深入調(diào)研、充分聽取意見基礎(chǔ)上，起草了?中華人民共和國(guó)稅收征收管理法修正案（征求意見稿）?（以下簡(jiǎn)稱征求意見稿）。征求意見稿的主要內(nèi)容如下： 一、與有關(guān)法律相銜接 一是與行政強(qiáng)制法相銜接，將?滯納金?更名為?稅款滯納金?，以與行政強(qiáng)制法中的滯納金相區(qū)別，并完善稅收行政強(qiáng)制執(zhí)行程序和費(fèi)用承擔(dān)規(guī)定。二是與刑法修正案（七）相銜接，將?偷稅?改為?逃避繳納稅款?，并增加?漏稅?的相關(guān)規(guī)定。三是與行政許可法相銜接，明確注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所的法律地位。 二、規(guī)定相關(guān)方信息報(bào)告義務(wù)，加大稅源監(jiān)控力度 征求意見稿規(guī)定政府部門和有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供所掌握的涉稅信息，明確銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)提供的涉稅信息范圍，并規(guī)定涉稅信息管理具體辦法由國(guó)務(wù)院制定。 三、增加對(duì)個(gè)人納稅人的稅收征管規(guī)定，加大征管力度 征求意見稿規(guī)定個(gè)人辦理稅務(wù)登記、稅務(wù)機(jī)關(guān)建立納稅人識(shí)別號(hào)制度，將稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行的范圍由?從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人?擴(kuò)大到包括自然人在內(nèi)的所有納稅人，并規(guī)定可以對(duì)個(gè)人取得收入單位與納稅相關(guān)的賬簿和資料進(jìn)行稅務(wù)檢查。 77 依法繳納 低基繳納 平衡繳納 集中繳納 屬地繳納 以區(qū)域劃分的企業(yè)或因員工意愿要求在員工戶籍所在地工作地繳納模式。 考慮成本承受壓力及工傷仲裁風(fēng)險(xiǎn)等，集中繳納在某一社保洼地的模式。 按照政策法律規(guī)定，合（常）理合規(guī)（則）確認(rèn)繳費(fèi)基數(shù)繳納。 按照最低繳費(fèi)基數(shù) 2815繳納，考慮財(cái)稅審計(jì)因素 依公司組織結(jié)構(gòu)層級(jí)，確認(rèn)不同身份員工不同的繳費(fèi)方式組合。 社會(huì)保險(xiǎn)調(diào)整五個(gè)主線的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警 * 78 浮動(dòng)工資控制 167。 工資拆分 167。 約定基數(shù) 167。 非常態(tài)工資控制 167。 非訴成本控制 167。 （有效期：常期） 基數(shù)降低法 167。 有預(yù)見性的企業(yè)均已進(jìn)行了調(diào)整； 167。 在第三季度清算前九月平均工資； 167。 逐步優(yōu)化工資結(jié)構(gòu)，調(diào)整繳費(fèi)基數(shù)。 167。 明年二月申報(bào)基數(shù) 167。 （有效期：五個(gè)月） 用工梳理法 167。 不同用工比例的清理； 167。 保障員工實(shí)得收入平衡的薪資調(diào)整； 167。 公司各類商業(yè)保險(xiǎn)福利的調(diào)整； 167。 （立即） 79 社保調(diào)整思考 * 2月心頭事 80 81 學(xué)習(xí) ? 增長(zhǎng)一些相關(guān)的知識(shí)，說(shuō)不定老板就會(huì)給我加薪了 調(diào)整 ? 這些工作年年都得做，我企業(yè)如何做好下年工作才對(duì)？ 風(fēng)險(xiǎn) ? 如果不按實(shí)申報(bào)的后果是什么，應(yīng)不應(yīng)該冒險(xiǎn)？ 怎報(bào) ? 這些操作太復(fù)雜，口徑這么多，煩死了 低報(bào) ? 老板只能承擔(dān)最低繳基成本，沒(méi)辦法，先這樣報(bào)了再說(shuō) 人資面對(duì)工資性收入申報(bào) 實(shí)報(bào) ? 公司規(guī)范，該怎么樣就怎么樣，確保符合法規(guī) 挨批 左右不是人，反正等著挨批吧，唉，做難呀！?。? 天津擬試行居住證制度 放寬外來(lái)常住人口落戶 82 83 員工居住證積分規(guī)劃 指標(biāo) 小學(xué) 中考 高考 備注 學(xué)歷 （本科無(wú)學(xué)位） 預(yù)備班（ 1年） 60分 （ 3年） 60分 （ 3年） 60分 小孩就讀情況 年齡 （ 32） 30分 30分 30分 43歲以下統(tǒng)一30分 社保 （ 2） 6分 9分 9分 綜保不算年限 合計(jì)分 96 105 114分 不滿 120標(biāo)準(zhǔn)分不能中 高考 加分項(xiàng) 4692*80% 5114*80% 5575*80% 6076*80% 6623*80% 7219*80% 7869*80% 最快加分項(xiàng)最可能選擇社保 成本 28647 102361 132561 263569（ 234922） 分析 規(guī)劃方法 規(guī)劃成本 規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn) 規(guī)劃管理 基礎(chǔ)指標(biāo)及分值三 ? 在本市工作及繳納職工社會(huì)保險(xiǎn)年限 ? 持證人在本市工作并按照國(guó)家和本市相關(guān)規(guī)定按月繳納職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)每滿 1年積 3分 ? 注：持證人因未正常繳納本市職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)而補(bǔ)繳的、職工社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)單位與簽訂勞動(dòng)（聘用）合同單位不一致的，不作為計(jì)算在本市工作及繳納職工社會(huì)保險(xiǎn)年限的依據(jù)；目前綜保分不計(jì)算，即一般來(lái)說(shuō)普通來(lái)滬人員從 2023年起計(jì)，三險(xiǎn)無(wú)連續(xù)加分項(xiàng)；注意匹配風(fēng)險(xiǎn)。 加分指標(biāo)及分值二 ? 繳納職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)基數(shù)（ 2815） ? 持證人最近連續(xù) 3年在本市繳納職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)基數(shù)等于高于本市上年度職工社會(huì)平均工資 80%低于 1倍的，積 25分（ 3754） ? 持證人最近連續(xù) 3年在本市繳納職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)基數(shù)等于高于本市上年度職工社會(huì)平均工資 1倍低于 2倍的，積 50分（ 4692） ? 持證人最近連續(xù) 3年在本市繳納職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)基數(shù)等于高于本市上年度職工社會(huì)平均工資 2倍的，積 100分（ 8386） ? 如果職工失業(yè)企業(yè)關(guān)門造成社保斷檔的后果與操作，對(duì)未來(lái)企業(yè)員工穩(wěn)定性的預(yù)盼和企業(yè)用人影響規(guī)劃 86 政策成本的滯后理論 咨詢?cè)? 企業(yè) 1200員工，因加薪不滿意，意圖發(fā)動(dòng)罷工解決。企業(yè)薪資模式明顯不合理，年資、技能晉升等無(wú)法匹配。（假設(shè)員工工資為 5000元 /月） 企業(yè)薪資 變化月份 調(diào)薪 12% （增加 600元） 半年獎(jiǎng) （ 8400元） 年終獎(jiǎng) （ 8400元） 一月 七月 十二月 調(diào)整建議 一月 四月 七月 九月 年終獎(jiǎng) 加薪 12% 拓展運(yùn)動(dòng) 加薪 8% 成本精算與 優(yōu)化導(dǎo)向 優(yōu)化 451234 整體 ? 現(xiàn)金流增加 1月 ? 抵稅效應(yīng)消失 ?8400*252100 ? 減少支出 ?700*%*15=4788 ? 減少 3月現(xiàn)金流支出 ?600*3=1800 ?1800*25450 ? 繳費(fèi)基數(shù)變化 ?150*%*12=820.8 ?減少現(xiàn)金流 8400元 ?減少支出 ?（ 8400/12）*%*12= ?8400*252100 ?七月原調(diào)薪要給員工替代性概念，避免員工抱怨 ?原七月現(xiàn)金流支出滯后，加薪至 6048/月 ?增加 3月現(xiàn)金流 1344元 ?1344*25336 ?明年社?；鶖?shù)增加 ?112*%*12= 87 ?四三三?薪酬結(jié)構(gòu) * 薪酬構(gòu)成 保障收入 可變薪酬 福利激勵(lì) 薪酬意義 合同基數(shù) 繳金基數(shù) 計(jì)薪基數(shù) 崗位工資 計(jì)件工資 浮動(dòng)工資 稅籌工資 實(shí)報(bào)實(shí)銷 現(xiàn)金轉(zhuǎn)換 獎(jiǎng)金處理 年薪分解 薪酬比例 4060% 2040% 1020% 分離約定 聘用合同 崗位協(xié)議 規(guī)章制度 調(diào)整周期 普加： 4月（ 5） 連加： 9月（ 10） 特加： 1月 調(diào)整依據(jù) 企業(yè)承受能力 130% 生活費(fèi)用水平 % 國(guó)家政策法規(guī) 13% 11% 工會(huì)力量對(duì)比 7% 當(dāng)?shù)仫L(fēng)俗習(xí)慣 市場(chǎng)供需情況 企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益 區(qū)域行業(yè)差異 組織結(jié)構(gòu)層級(jí) 職位價(jià)值多少 工作環(huán)境風(fēng)險(xiǎn) 工作時(shí)間安排 激勵(lì)留人 成本優(yōu)化 保障性收入 調(diào)薪建議 下限 % 基準(zhǔn)線 7% 上限： % 企業(yè)用工成本轉(zhuǎn)移之要點(diǎn) 之一 之二 經(jīng)營(yíng)范圍設(shè)計(jì) 稅收優(yōu)惠落地 之三 需求合法匹配 操作方案一：過(guò)渡之代理版（適用本地用工社保處理型，涉及工資社保處理與審計(jì)口徑） 操作方案二：轉(zhuǎn)型之外包版（適用無(wú)經(jīng)驗(yàn)轉(zhuǎn)型外包公司，涉及營(yíng)改增、營(yíng)業(yè)稅、稅籌化） 操作方案三：升級(jí)之托管版（適用總部跨區(qū)域運(yùn)作公司，涉及社保成本、差額計(jì)征合規(guī)） 操作方案四：終極之運(yùn)營(yíng)版（適用自主調(diào)控用工型公司，涉及區(qū)域退稅、工資結(jié)算中心） 操作方案五：涉稅之薪籌版（適用高收入金融上市公司，涉及個(gè)稅退稅、工資總額處理） 操作方案六：成本之嫁接版（適用多元化外包人才公司，涉及全面稅收與用工政策結(jié)合） 操作方案七：用工之臨派版（適用登陸型派遣服務(wù)公司，涉及勞務(wù)派遣過(guò)渡與維續(xù)操作） 操作方案八：回歸之融合版（適用派遣回歸自主型公司，涉及員工心理與用工風(fēng)險(xiǎn)控制） 擔(dān) 當(dāng) 89 與時(shí)消息、與時(shí)偕行、與時(shí)俱進(jìn) 謝 謝 :14:1317:1417::14 17:1417:14::14:13 2023年 1月 17日星期二 5時(shí) 14分 13秒