【正文】 業(yè)地辦理稅務登記手續(xù)（二）稅務登記的注意事項自開立賬戶之日15日內報告全部賬號給主管稅務機關定期驗證換證須持稅務登記證件：①開立銀行賬戶②申請減稅、免稅、退稅③申請辦理延期申報、繳納稅款④領購發(fā)票⑤申請開具外出經營活動稅收管理證明⑥辦理停業(yè)、歇業(yè)及其他有關稅務事項須懸掛正本，如遺失，15日內書面報告，并登報聲明作廢（三）賬簿、憑證管理 國家稅務總局主管，財政、審計、工商行政管理、公安配合　領購發(fā)票憑發(fā)票領購簿核準領購發(fā)票限于領購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內開具；不得拆本、自行擴大使用范圍等已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存5年發(fā)票的檢查：①印、領、開、取、保②調出發(fā)票③查、復與發(fā)票有關的憑證、資料④問與發(fā)票有關的問題、情況⑤查處發(fā)票有關的情況、資料可記、錄音、錄像、照相、復制（四）納稅申報的報送證件資料和方式納稅申報報送證件資料：①財務會計報表及其說明材料②與納稅有關的合同、協(xié)議書及憑證③稅控裝置的電子報稅資料④外出經營活動稅收管理證明和異地完稅憑證⑤境內或境外公證機構出具的有關證明文件⑥稅務機關規(guī)定應當報送的其他有關證件、資料納稅申報方式： ①直接申報 ②郵寄申報 ③數(shù)據(jù)電文方式二、稅款征收（一）稅款征收方式：方式適用范圍及內容查賬征收比較健全的查驗征收零星、分散的高稅率產品查定征收生產不固定、稅源分散、賬冊不健全的核定征收不能完整、準確提供納稅資料的：①按規(guī)可不設賬的②按規(guī)應設而未設賬的③擅自毀賬或拒不提供納稅資料的④雖設賬但殘缺不全，難以查賬的⑤未申報及逾期仍不申報的⑥計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的其他方式①代收代繳②代扣代繳③委托代征方式（二）稅款征收中的權利和義務：權利：1）有特殊困難的，可延期，但最長不得超過3個月2）納稅人多交的稅款（3年內發(fā)現(xiàn)的），向稅務機關要多交的稅款+利息3）①當事人兩“可以”——當事人對稅務機關的處罰不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴②稅務機關兩“強制”——處罰不服的，逾期不申請行政復議，又也不向人民法院起訴的，又不履行的，稅務機關可按《征管法》規(guī)定的強制執(zhí)行措施，或申請人民法院強制執(zhí)行義務：1）發(fā)生爭議時：須交稅款/擔保，然后可以依法申請行政復議，對行政復議不服的，可以依法向人民法院起訴2）欠稅款5萬的納稅人在處分其不動產或大額資產之前，應當向稅務機關報告（三）稅款征收措施：措施備注加收滯納金按日收萬分之五補繳和追征稅款1）稅務機關責任：3年內補繳稅款無利息2）納稅人責任：≤10萬的3年內補繳稅款+利息；10萬的5年內補繳稅款+利息3）偷稅、抗稅、騙稅的不受期限的限制稅收保全措施經縣以上稅務局（分局）局長批準1）通知銀行凍結相當?shù)亩惪睿ń鈨鰹?日內）2）扣押、查封相當?shù)亩惪畹臇|西一、包括：房地產、現(xiàn)金、有價證券等不動產和動產二、不包括：）維持生活必需的住房和用品（不算機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或一處以外的住房））的其他生活用品強制執(zhí)行措施經縣以上稅務局（分局）局長批準1）通知銀行扣繳稅款2）拍賣或變賣相當?shù)亩惪畹臇|西出境清稅結清應納稅款或提供擔保欠稅公告媒體、期刊、網(wǎng)絡等公告三、違反《征管法》法律責任違法行為法律責任（一）扣繳義務人保管不當1）責令限期改正，可處2000的罰款2）情節(jié)嚴重的，處20005000的罰款（二）違反基本規(guī)定的（包括未按規(guī)定申報）1）責令限期改正，可處2000的罰款2）情節(jié)嚴重的，處200010000的罰款（三）違規(guī)用稅務登記證的1）處200010000的罰款2）情節(jié)嚴重的，處1000050000的罰款（四）虛報計稅依據(jù)的責令限期改正，可處50000的罰款（五）不申報行為稅款+滯納金+（六）偷、逃稅行為※偷稅罪最低標準：偷稅數(shù)額占應納稅的比例10%且數(shù)額1萬※逃稅罪最低標準：逃稅數(shù)額1萬不構罪的：稅款+滯納金+ 構罪的：（未處理的按累計數(shù)計算）偷稅：10%30%且110萬或前面偷稅后又偷稅了3年有期徒刑或拘役，并處15倍罰金逃稅：110萬3年有期徒刑或拘役，并處或單處15倍罰金偷稅：30%且10萬37年有期徒刑，并處15倍罰金逃稅：10萬（七）騙稅行為※稅務機關可在規(guī)定期間內停止為其辦理出口退稅不構罪的：稅款+滯納金+15倍的罰款 構罪的：數(shù)額較大的5年有期徒刑或拘役，并處15倍罰金數(shù)額巨大的或有其他嚴重情節(jié)的510年有期徒刑，并處15倍罰金數(shù)額特別巨大的或有其他特別嚴重情節(jié)的10年有期徒刑或無期徒刑，并處15倍罰金或沒收財產（八）抗稅行為不構罪的：同騙稅行為 構罪的：類同偷稅行為（九）欠稅行為在規(guī)定期限內不繳或少繳稅款的行為：1稅款+＞15日（十）扣繳義務人不執(zhí)行扣繳義務稅款+（十一）違反檢查的行為責令改正，可處10000罰款 情節(jié)嚴重的，處1000050000的罰款（十二）非法印制的行為發(fā)票1）銷毀非法印制的發(fā)票2）沒收違法所得和作案工具3）并處1000050000的罰款4）構罪追究增值稅發(fā)票1）個人的：①3年有期、拘役或管制，并處220萬罰金②較大的310年有期，并處550萬罰金③巨大的10年有期或無期，并處550萬罰金或沒收財產④特巨大的，嚴重破壞經濟秩序，處無期或死刑，并處沒收財產2）單位的：單位處罰金，責任人員接受制裁偽造等用以騙稅的發(fā)票①3年有期、拘役或管制，并處220萬罰金②巨大的37年有期，并處550萬罰金③較巨大的7年有期或無期，并處550萬罰金或沒收財產其他的①2年有期、拘役或管制，并處或單處15萬罰金②情節(jié)嚴重的27年有期，并處550萬罰金倒賣轉借①責改，可處200010000的罰款②情節(jié)嚴重的，處15萬罰款③構罪追究（十三）違法不接受處理的可收繳其發(fā)票或停止向其發(fā)售發(fā)票第四章 會計職業(yè)道德一、關于道德概念是由一定社會的經濟基礎所決定的，以法律為保障并依靠社會輿論、傳統(tǒng)習慣和人們的內心信念來維持的，規(guī)范人們的思想和行為，調整人們之間以及個人和社會之間關系的行為規(guī)范的總和。二、關于職業(yè)道德概念1．狹義的：指在一定職業(yè)活動中應遵循的、體現(xiàn)一定職業(yè)特征的、調整一定職業(yè)關系的職業(yè)行為準則和規(guī)范。 2．廣義的：指從業(yè)人員在職業(yè)活動中應遵循的行為準則，它涵蓋了從業(yè)人員與服務對象、職業(yè)與職工、職業(yè)與職業(yè)之間的關系。本質表現(xiàn)1．是社會經濟關系所決定的社會意識形態(tài)（社會主義社會以公有制為主體，集體主義是社會主義職業(yè)道德的基本原則） 2．是職業(yè)活動對職業(yè)行為的道德要求，與職業(yè)活動的要求密切相關3．調節(jié)職業(yè)活動形成的各種職業(yè)關系（從業(yè)人員之間、職業(yè)與職業(yè)之間、職業(yè)與社會之間）的手段特征職業(yè)性 實踐性 繼承性主要內容愛崗敬業(yè)（是職業(yè)道德的基礎，是社會主義職業(yè)道德所倡導的首要規(guī)范）誠實守信（是做人的基本準則，也是職業(yè)道德的精髓）辦事公道服務群眾奉獻社會（是職業(yè)道德的出發(fā)點和歸宿）三、關于會計職業(yè)道德 ※※《會計法》規(guī)定：“會計人員應當遵守職業(yè)道德，提高業(yè)務素質”。概念指在會計職業(yè)活動中應遵循的、體現(xiàn)會計職業(yè)活動特征的、調整會計職業(yè)關系的職業(yè)行為準則和規(guī)范。①是調整會計職業(yè)活動利益關系的手段 ②具有相對穩(wěn)定性； ③具有廣泛的社會性主要內容（《會計基礎工作規(guī)范》）（1）愛崗敬業(yè)。①正確認識會計職業(yè)，樹立愛崗敬業(yè)的精神（最基本要求，首要要求）；②熱愛會計工作，敬重會計職業(yè)；③安心工作，任勞任怨④嚴肅認真，一絲不茍 ⑤忠于職守，盡職盡責。（2）誠實守信。①做老實人，說老實話，辦老實事，不搞虛假②保密守信，不為利益所誘惑 ③執(zhí)業(yè)謹慎，信譽至上（3）廉潔自律。①樹立正確的人生觀和價值觀（是奠定廉潔自律的思想基礎） ②公私分明、不貪不占 ③遵紀守法、盡職盡責 ※廉潔自律的天敵是“貪”和“欲” ※廉潔自律是維護會計職業(yè)聲望的基石 （4）客觀公正。①端正態(tài)度 ②依法辦事 ③不偏不倚 ④保持獨立性。（如實公正）（5）堅持準則。①熟悉準則 ②遵循準則 ③堅持準則 要求會計人員國家法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，始終堅持按法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的要求進行會計核算，實施會計監(jiān)督。（6）提高技能。①具有不斷提高會計專業(yè)技能的意識和愿望 ②具有勤學苦練的精神和科學的學習方法（7）參與管理。①努力鉆研業(yè)務，熟悉財經法規(guī)和相關制度，提高業(yè)務技能，為參與管理打下基礎②熟悉服務對象的經營活動和業(yè)務流程，使參與管理的決策更有針對性和有效性（8）強化服務。①強化服務意識②提高服務質量，努力維護和提升會計職業(yè)的良好社會形象。與會計法律制度的 關系聯(lián)系：①作用上相互補充、相互依托②內容上相互滲透、相互重疊③地位上相互轉化、相互吸收（會計法律制度是會計職業(yè)道德的最低要求）④實施上相互作用、相互促進（會計職業(yè)道德是會計法律制度正常運行的社會和思想基礎；會計法律制度是促進會計職業(yè)道德規(guī)范形成和遵守的制度保障）區(qū)別：①性質不同（會計法律制度具有很強的他律性；會計職業(yè)道德主依自覺性+社會輿論+良心等，具有很強的自律性）②實現(xiàn)形式不同（會計法律制度表現(xiàn)形式是具體的、明確的、成文的規(guī)定；會計職業(yè)道德存在于人們的意識和信念之中，它依靠社會輿論+道德教育+傳統(tǒng)習俗+道德評價來實現(xiàn)。）③作用范圍不同（※會計法律制度側重調整外在行為和結果，會計職業(yè)道德既調整外在行為，又調整會計人員內在的?！`反會計職業(yè)道德，不一定違反會計法律制度；但違反會計法律制度，則一定違反會計職業(yè)道德）④實施保障機制不同（會計法律制度由國家強制力保障實施；會計職業(yè)道德既有國家法律的相應要求，又需要會計人員的自覺遵守。）會計職業(yè)道德教育（一）概念：是指為了促使會計人員正確地履行會計職能而對其施行有目的、有組織、有系統(tǒng)的道德教育活動（包括：潛在的、上崗前的、在崗的）?！稌嫹ā芬?guī)定：“對會計人員的教育和培訓工作應當加強”。（二）形式：（1）接受教育（2）自我教育※其內容：A職業(yè)義務教育B職業(yè)榮譽教育C職業(yè)節(jié)操教育※其方法：自我解剖法、自重自省法、自警自勵法、自律慎獨法※葉圣陶說：“教育的目的就是為了不教育” ※提倡和引導自我教育，從而實現(xiàn)道德境界的升華（三）內容：（1）觀念教育。（2）規(guī)范教育。（3）警示教育。（4）其他與會計職業(yè)道德相關的教育（四）途徑：（1）會計學歷教育中的 （2）會計繼續(xù)教育中的A形勢教育B品德教育C法制教育（3）會計人員的會計職業(yè)道德自我教育和修養(yǎng)（自我教育、改造、鍛煉、提高等活動）檢查與獎懲※※會計職業(yè)道德檢查和獎懲機制的建立是一個復雜的系統(tǒng)工程，需要運用（經濟、法律、行政、自律）等綜合治理手段予以實現(xiàn)。（1）財政部門對會計職業(yè)道德進行監(jiān)督檢查。檢查的途徑主要有：①將會計法執(zhí)法檢查與會計職業(yè)道德檢查相結合；（※道德制裁：通報批評、指令繼續(xù)教育、暫停從業(yè)資格、曝光等）②將會計從業(yè)資格證書注冊登記管理與會計職業(yè)道德檢查相結合；※※考核形式：自檢、互檢、明檢、暗檢※※將會計人員執(zhí)行會計法規(guī)制度和會計職業(yè)道德的情況，以及受到的獎懲情況記錄在案，形成會計人員的誠信檔案，是會計職業(yè)道德檢查的有效途徑之一。）③將會計專業(yè)技術資格考評、聘用與會計職業(yè)道德檢查相結合。（※我國《會計專業(yè)技術資格考試暫行規(guī)定》及其實施辦法規(guī)定，報考初、中級資格的人員，應“堅持原則，具備優(yōu)良的職業(yè)道德品質”。）（2）會計行業(yè)組織對會計職業(yè)道德進行自律管理與約束。（3）依據(jù)會計法等法律法規(guī)，建立激勵機制，對會計人員遵守職業(yè)道德情況進行考核和獎懲。（4）※※會計人員違反職業(yè)道德，可受到單位、行業(yè)協(xié)會、財政部門和業(yè)務主管部門的處罰；情節(jié)嚴重的，由財政部門吊銷其會計從業(yè)資格證書，違反《會計從業(yè)資格管理辦法》法律責任：考試舞弊的1）一般行為：取消其該科目的成績2）嚴重的：取消其全部考試成績用假學歷、假證書騙證的撤消其會計從業(yè)資格未按規(guī)注冊、調轉登記的持證人員任用未注冊、調轉登記的從事會計工作的單位限期改正，逾期不改正的，予以公告建組織與實施（1）財政部門組織和推動建設（2）會計職業(yè)組織建行業(yè)自律機制和獎懲制度（3）單位約束 （4）社會各界齊抓共管 （5）社會輿論監(jiān)督第 49 頁 共 49 頁