【正文】 入財(cái)政撥款 納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金其他不征稅收入免稅收入 國債利息收入 居民企業(yè)間權(quán)益性投資收益設(shè)機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與機(jī)構(gòu)、場所有聯(lián)系的權(quán)益性投資收益 符合條件的非營利組織的收入扣除額成本 費(fèi)用稅金（指營業(yè)稅金及附加，不包括增值稅）損失其他支出扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)：合理的工資薪金A“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)（職工福利費(fèi)A*14%，工會(huì)經(jīng)費(fèi)A*2%，職工教育經(jīng)費(fèi)A*%）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（除特殊規(guī)定外，企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不可扣）借款費(fèi)用（合理可扣，非金融業(yè)間借款利息，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分）匯兌損失（除已計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的部分外）業(yè)務(wù)招待費(fèi)（發(fā)生額的60%但最高不得＞當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（不得＞當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%，超過部分可結(jié)轉(zhuǎn)）環(huán)境保護(hù)生態(tài)恢復(fù)專項(xiàng)資金（改變用途，不得扣除）合規(guī)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)可扣租賃費(fèi)（經(jīng)營租賃均勻扣除；融資租賃分期扣除）1合理的勞動(dòng)保護(hù)支出1公益性捐贈(zèng)（企業(yè)通過公益性團(tuán)體或縣級(jí)以上人民政府及其部門）支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分可扣除不可扣除1分紅2企業(yè)所得稅稅款3稅收滯納金4罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失非公益性捐贈(zèng)支出贊助支出未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出與取得收入無關(guān)的其他支出允許彌補(bǔ)的以前年度虧損虧損彌補(bǔ)不得5年6 關(guān)于企業(yè)所得稅的征收按年計(jì)征、分期預(yù)繳、年終匯算清繳、多退少補(bǔ)第五節(jié) 個(gè)人所得稅一、關(guān)于納稅人居民納稅人：在中國境內(nèi)有住所或雖無住所但在中國境內(nèi)居住期滿1年（境內(nèi)外所得無限納稅）非居民納稅人：在中國境內(nèi)無住所又不居住或無住所而在中國境內(nèi)居住期不滿1年（境內(nèi)所得有限納稅）二、關(guān)于免征、減征免征：減征：1）省級(jí)人民政府等獎(jiǎng)金2）國債和國家發(fā)行的金融債券利息3）按規(guī)發(fā)的補(bǔ)貼、津貼4）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金5）保險(xiǎn)賠款6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)7）退休費(fèi)等8）各國駐華人員所得孤殘烈所得受災(zāi)損失其他的三、關(guān)于征稅對(duì)象和計(jì)算工資薪金所得：按月征收項(xiàng)目公式稅率及例題工資薪金所得①應(yīng)納稅所得額假定為X=每月工資薪金所得—減除費(fèi)用額（2000）（境內(nèi)工作的中國公民）（而外籍人員和境外工作的中國公民還再減附加減除費(fèi)用額2800）②應(yīng)納稅額=X*適用稅率速算扣除率適用九級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率為5%45%，表及例題見教材個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得：按年征收項(xiàng)目公式稅率及例題個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得①應(yīng)納稅所得額假定為X=（全年收入總額成本費(fèi)用及損失）②應(yīng)納稅額=X*適用稅率速算扣除率適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率為5%35%，表及例題見教材對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得①應(yīng)納稅所得額假定為X=（全年收入總額必要費(fèi)用12*2000）②應(yīng)納稅額=X*適用稅率速算扣除率適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率為5%35%，表及例題見教材３、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)租賃、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、利息股息紅利、偶然、其他所得：按次征收項(xiàng)目公式勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)租賃所得（稅率20%）：須減除費(fèi)用假定每次收入為X①X≤4000元，則應(yīng)納稅額=（X800）*20%②X4000元，則應(yīng)納稅額=X（120%）*20%稿酬所得（稅率20%減征30%為稅額式減免）：須減除費(fèi)用假定每次收入為X①X≤4000元，則應(yīng)納稅額=（X800）*20%*（130%）②X4000元，則應(yīng)納稅額=X（120%）*20%*（130%）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、利息股息紅利、偶然、其他所得（稅率20%）：無須減除費(fèi)用，但財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓可減合理費(fèi)用假定每次收入為X 則應(yīng)納稅額=X*20%四、關(guān)于個(gè)稅征收管理▲▲▲重點(diǎn)掌握：年所得12萬的（不包括在中國境內(nèi)無住所，且在一個(gè)納稅年度在中國境內(nèi)居住1年的個(gè)人）需申報(bào)個(gè)稅，申報(bào)期限在年度終了后3個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)第六節(jié) 稅收征收管理法律制度（《征管法》2002年10月15日施行）一、稅務(wù)管理（一）稅務(wù)登記（首要環(huán)節(jié)）包括：1開業(yè)登記2變更登記3停業(yè)、復(fù)業(yè)登記4注銷登記5外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記30日內(nèi)申報(bào)30日內(nèi)變更停業(yè)期不得超過1年①依法終止納稅義務(wù)：15日內(nèi)②住所、經(jīng)營地變化：30日內(nèi)③被吊銷營業(yè)執(zhí)照：15日內(nèi)連續(xù)12個(gè)月內(nèi)在同一地累計(jì)超過180天的，須在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)（二）稅務(wù)登記的注意事項(xiàng)自開立賬戶之日15日內(nèi)報(bào)告全部賬號(hào)給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)定期驗(yàn)證換證須持稅務(wù)登記證件：①開立銀行賬戶②申請(qǐng)減稅、免稅、退稅③申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、繳納稅款④領(lǐng)購發(fā)票⑤申請(qǐng)開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明⑥辦理停業(yè)、歇業(yè)及其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)須懸掛正本，如遺失，15日內(nèi)書面報(bào)告，并登報(bào)聲明作廢（三）賬簿、憑證管理 國家稅務(wù)總局主管，財(cái)政、審計(jì)、工商行政管理、公安配合　領(lǐng)購發(fā)票憑發(fā)票領(lǐng)購簿核準(zhǔn)領(lǐng)購發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個(gè)人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具；不得拆本、自行擴(kuò)大使用范圍等已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年發(fā)票的檢查：①印、領(lǐng)、開、取、保②調(diào)出發(fā)票③查、復(fù)與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料④問與發(fā)票有關(guān)的問題、情況⑤查處發(fā)票有關(guān)的情況、資料可記、錄音、錄像、照相、復(fù)制（四）納稅申報(bào)的報(bào)送證件資料和方式納稅申報(bào)報(bào)送證件資料：①財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說明材料②與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證③稅控裝置的電子報(bào)稅資料④外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅憑證⑤境內(nèi)或境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件⑥稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料納稅申報(bào)方式： ①直接申報(bào) ②郵寄申報(bào) ③數(shù)據(jù)電文方式二、稅款征收（一）稅款征收方式：方式適用范圍及內(nèi)容查賬征收比較健全的查驗(yàn)征收零星、分散的高稅率產(chǎn)品查定征收生產(chǎn)不固定、稅源分散、賬冊(cè)不健全的核定征收不能完整、準(zhǔn)確提供納稅資料的：①按規(guī)可不設(shè)賬的②按規(guī)應(yīng)設(shè)而未設(shè)賬的③擅自毀賬或拒不提供納稅資料的④雖設(shè)賬但殘缺不全，難以查賬的⑤未申報(bào)及逾期仍不申報(bào)的⑥計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的其他方式①代收代繳②代扣代繳③委托代征方式（二）稅款征收中的權(quán)利和義務(wù)：權(quán)利：1）有特殊困難的，可延期，但最長不得超過3個(gè)月2）納稅人多交的稅款（3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的），向稅務(wù)機(jī)關(guān)要多交的稅款+利息3）①當(dāng)事人兩“可以”——當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴②稅務(wù)機(jī)關(guān)兩“強(qiáng)制”——處罰不服的，逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議，又也不向人民法院起訴的，又不履行的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按《征管法》規(guī)定的強(qiáng)制執(zhí)行措施，或申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行義務(wù)：1）發(fā)生爭議時(shí)：須交稅款/擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議不服的，可以依法向人民法院起訴2）欠稅款5萬的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告（三）稅款征收措施：措施備注加收滯納金按日收萬分之五補(bǔ)繳和追征稅款1）稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任：3年內(nèi)補(bǔ)繳稅款無利息2）納稅人責(zé)任：≤10萬的3年內(nèi)補(bǔ)繳稅款+利息；10萬的5年內(nèi)補(bǔ)繳稅款+利息3）偷稅、抗稅、騙稅的不受期限的限制稅收保全措施經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)1）通知銀行凍結(jié)相當(dāng)?shù)亩惪睿ń鈨鰹?日內(nèi)）2）扣押、查封相當(dāng)?shù)亩惪畹臇|西一、包括：房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價(jià)證券等不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)二、不包括：）維持生活必需的住房和用品（不算機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或一處以外的住房））的其他生活用品強(qiáng)制執(zhí)行措施經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)1）通知銀行扣繳稅款2）拍賣或變賣相當(dāng)?shù)亩惪畹臇|西出境清稅結(jié)清應(yīng)納稅款或提供擔(dān)保欠稅公告媒體、期刊、網(wǎng)絡(luò)等公告三、違反《征管法》法律責(zé)任違法行為法律責(zé)任（一）扣繳義務(wù)人保管不當(dāng)1）責(zé)令限期改正，可處2000的罰款2）情節(jié)嚴(yán)重的，處20005000的罰款（二）違反基本規(guī)定的（包括未按規(guī)定申報(bào)）1）責(zé)令限期改正，可處2000的罰款2）情節(jié)嚴(yán)重的，處200010000的罰款（三）違規(guī)用稅務(wù)登記證的1）處200010000的罰款2）情節(jié)嚴(yán)重的，處1000050000的罰款（四）虛報(bào)計(jì)稅依據(jù)的責(zé)令限期改正，可處50000的罰款（五）不申報(bào)行為稅款+滯納金+（六）偷、逃稅行為※偷稅罪最低標(biāo)準(zhǔn)：偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅的比例10%且數(shù)額1萬※逃稅罪最低標(biāo)準(zhǔn)：逃稅數(shù)額1萬不構(gòu)罪的：稅款+滯納金+ 構(gòu)罪的：（未處理的按累計(jì)數(shù)計(jì)算）偷稅：10%30%且110萬或前面偷稅后又偷稅了3年有期徒刑或拘役，并處15倍罰金逃稅：110萬3年有期徒刑或拘役，并處或單處15倍罰金偷稅：30%且10萬37年有期徒刑，并處15倍罰金逃稅：10萬（七）騙稅行為※稅務(wù)機(jī)關(guān)可在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅不構(gòu)罪的：稅款+滯納金+15倍的罰款 構(gòu)罪的：數(shù)額較大的5年有期徒刑或拘役，并處15倍罰金數(shù)額巨大的或有其他嚴(yán)重情節(jié)的510年有期徒刑，并處15倍罰金數(shù)額特別巨大的或有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的10年有期徒刑或無期徒刑，并處15倍罰金或沒收財(cái)產(chǎn)（八）抗稅行為不構(gòu)罪的：同騙稅行為 構(gòu)罪的：類同偷稅行為（九）欠稅行為在規(guī)定期限內(nèi)不繳或少繳稅款的行為：1稅款+＞15日（十）扣繳義務(wù)人不執(zhí)行扣繳義務(wù)稅款+（十一）違反檢查的行為責(zé)令改正，可處10000罰款 情節(jié)嚴(yán)重的，處1000050000的罰款（十二）非法印制的行為發(fā)票1）銷毀非法印制的發(fā)票2）沒收違法所得和作案工具3）并處1000050000的罰款4）構(gòu)罪追究增值稅發(fā)票1）個(gè)人的：①3年有期、拘役或管制，并處220萬罰金②較大的310年有期，并處550萬罰金③巨大的10年有期或無期，并處550萬罰金或沒收財(cái)產(chǎn)④特巨大的，嚴(yán)重破壞經(jīng)濟(jì)秩序，處無期或死刑，并處沒收財(cái)產(chǎn)2）單位的：單位處罰金，責(zé)任人員接受制裁偽造等用以騙稅的發(fā)票①3年有期、拘役或管制，并處220萬罰金②巨大的37年有期，并處550萬罰金③較巨大的7年有期或無期，并處550萬罰金或沒收財(cái)產(chǎn)其他的①2年有期、拘役或管制，并處或單處15萬罰金②情節(jié)嚴(yán)重的27年有期，并處550萬罰金倒賣轉(zhuǎn)借①責(zé)改，可處200010000的罰款②情節(jié)嚴(yán)重的，處15萬罰款③構(gòu)罪追究（十三）違法不接受處理的可收繳其發(fā)票或停止向其發(fā)售發(fā)票第四章 會(huì)計(jì)職業(yè)道德一、關(guān)于道德概念是由一定社會(huì)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)所決定的，以法律為保障并依靠社會(huì)輿論、傳統(tǒng)習(xí)慣和人們的內(nèi)心信念來維持的，規(guī)范人們的思想和行為，調(diào)整人們之間以及個(gè)人和社會(huì)之間關(guān)系的行為規(guī)范的總和。概念指在會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)遵循的、體現(xiàn)會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)特征的、調(diào)整會(huì)計(jì)職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。①做老實(shí)人，說老實(shí)話，辦老實(shí)事，不搞虛假②保密守信，不為利益所誘惑 ③執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，信譽(yù)至上（3）廉潔自律。①熟悉準(zhǔn)則 ②遵循準(zhǔn)則 ③堅(jiān)持準(zhǔn)則 要求會(huì)計(jì)人員國家法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，始終堅(jiān)持按法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。①強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)②提高服務(wù)質(zhì)量，努力維護(hù)和提升會(huì)計(jì)職業(yè)的良好社會(huì)形象。）會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育（一）概念：是指為了促使會(huì)計(jì)人員正確地履行會(huì)計(jì)職能而對(duì)其施行有目的、有組織、有系統(tǒng)的道德教育活動(dòng)（包括：潛在的、上崗前的、在崗的）。（3）警示教育。）③將會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考評(píng)、聘用與會(huì)計(jì)職業(yè)道德檢查相結(jié)合。（4）※※會(huì)計(jì)人員違反職業(yè)道德，可受到單位、行業(yè)協(xié)會(huì)、財(cái)政部門和業(yè)務(wù)主管部門的處罰；情節(jié)嚴(yán)重的，由財(cái)政部門吊銷其會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，違反《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》法律責(zé)任：考試舞弊的1）一般行為：取消其該科目的成績2）嚴(yán)重的：取消其全部考試成績用假學(xué)歷、假證書騙證的撤消其會(huì)計(jì)從業(yè)資格未按規(guī)注冊(cè)、調(diào)轉(zhuǎn)登記的持證人員任用未注冊(cè)、調(diào)轉(zhuǎn)登記的從事會(huì)計(jì)工作的單位限期改正，逾期不改正的，予以公告建組織與實(shí)施（1）財(cái)政部門組織和推動(dòng)建設(shè)（2）會(huì)計(jì)職業(yè)組織建行業(yè)自律機(jī)制和獎(jiǎng)懲制度（3）單位約束 （4）社會(huì)各界齊抓共管 （5）社會(huì)輿論監(jiān)督第 49 頁 共 49 頁