房地產(chǎn)1004-資料下載頁
2024-12-29 03:57本頁面
【正文】 比例是否正確 稅務(wù)自查與檢查 —— 項(xiàng)目開發(fā) —— 項(xiàng)目預(yù)售 34 階段描述 稅種 /規(guī)定 檢查重點(diǎn)、方法、底稿 備注 ?項(xiàng)目完工 ?稅務(wù)意義與會(huì)計(jì)不同 企業(yè)所得稅 國(guó)稅發(fā) [2023]31號(hào) “ 第三條 企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)包括土地的開發(fā) ， 建造 、 銷售住宅 、商業(yè)用房以及其他建筑物 、 附著物 、 配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品 。除土地開發(fā)之外 ， 其他開發(fā)產(chǎn)品符合下列條件之一的 ， 應(yīng)視為已經(jīng) 完工： （ 一 ） 開發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報(bào)房地產(chǎn)管理部門備案 。 （二 ） 開發(fā)產(chǎn)品已開始投入使用。 （ 三 ） 開發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明 。 國(guó)稅發(fā) [2023]31號(hào)相關(guān)規(guī)定及83號(hào)相關(guān)規(guī)定 ?檢查重點(diǎn) ?完工當(dāng)年有無結(jié)轉(zhuǎn)收入 ?是否當(dāng)年結(jié)算其計(jì)稅成本計(jì)算實(shí)際毛利額調(diào)整預(yù)計(jì)毛利額之間的差額。 ?有無違規(guī)計(jì)提成本 ?未交稅金計(jì)提扣除 ?分?jǐn)偸欠窈侠怼? ?利息是否資本化 ?方法 ?提供完工備案表或租賃協(xié)議或?qū)嵉夭榭匆话銈浒副磔^早確定完工年度； ?剔除未取得合法憑證成本 ?剔除不允許扣除計(jì)提成本 ?提供成本分?jǐn)偡峙浞椒ú⑦M(jìn)行復(fù)核必要時(shí)重新歸集分配（附底稿） ?底稿 ?分年匯總實(shí)現(xiàn)銷（預(yù)）售，確定成本，結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際毛利分年調(diào)整 稅務(wù)自查與檢查 —— 項(xiàng)目開發(fā) —— 項(xiàng)目完工 35 階段描述 稅種 /規(guī)定 檢查重點(diǎn)、方法、底稿 備注 ?項(xiàng)目完工 ——視同銷售 企業(yè)所得稅 營(yíng)業(yè)稅 ?方法 ?查看樓盤表與已實(shí)現(xiàn)收入對(duì)比差異 ?商品房、往來款會(huì)計(jì)異常處理 ?關(guān)注股東分得房產(chǎn)（外資個(gè)人還要代扣所得稅） ?2023年前關(guān)注固定資產(chǎn)增加及折舊計(jì)提 ?提供企業(yè) ?底稿 ?分年匯總實(shí)現(xiàn)銷（預(yù)）售，確定成本，結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際毛利分年調(diào)整應(yīng)納稅所得 視同銷售： 調(diào)整營(yíng)業(yè)稅 關(guān)注定價(jià) 所得稅成本項(xiàng)目 稅務(wù)自查與檢查 —— 項(xiàng)目開發(fā) —— 項(xiàng)目完工（ 2） 36 階段描述 稅種 /規(guī)定 檢查重點(diǎn)、方法、底稿 備注 ?項(xiàng)目完工 ——視同銷售 企業(yè)所得稅 國(guó)稅發(fā) [2023]31號(hào) “ 企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng) 、 贊助 、 職工福利 、 獎(jiǎng)勵(lì) 、 對(duì)外投資 、 分配給股東或投資人 、 抵償債務(wù) 、換取其他企事業(yè)單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等行為 ， 應(yīng)視同銷售 ， 于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移 ， 或于實(shí)際取得利益權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入 （ 或利潤(rùn) ） 的實(shí)現(xiàn) 。 “ 原 31號(hào)包括 ”開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn) “ 營(yíng)業(yè)稅 ”單位或者個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人 “ ?檢查重點(diǎn) ?以上規(guī)定有無應(yīng)視同未視情況 ?2023年前有無轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)且計(jì)提折舊不視同情況 ?有無抵債或房以房產(chǎn)作為利潤(rùn)分配給合作各方，在房產(chǎn)移交使用時(shí)有否視同銷售不動(dòng)產(chǎn)申報(bào)納稅 ?被法院拍賣的房產(chǎn)，有否視同銷售不動(dòng)產(chǎn) ?納稅人抵債在建項(xiàng)目是否按規(guī)定申報(bào)納稅。 ?補(bǔ)償給拆遷戶的，是否按規(guī)定申報(bào)繳納稅 (原房面積成本及補(bǔ)償收入 )。 ?納稅人是否將銷售房屋的行為分解成銷售房屋與裝修房屋兩項(xiàng)行為，納稅的錯(cuò)誤現(xiàn)象。 ?注意還本、抵租等方式是否足額納稅 視同銷售： 調(diào)整營(yíng)業(yè)稅 關(guān)注定價(jià) 所得稅成本項(xiàng)目 稅務(wù)自查與檢查 —— 項(xiàng)目開發(fā) —— 項(xiàng)目完工（ 2） 37 階段描述 稅種 /規(guī)定 檢查重點(diǎn)、方法、底稿 備注 ?項(xiàng)目完工持有 房產(chǎn)稅 國(guó)稅發(fā) [2023]89號(hào) “鑒于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言是一種產(chǎn)品，因此，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅；但對(duì)售出前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。” 土地使用稅 財(cái)稅 [2023]186號(hào)： “以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 ” ?檢查重點(diǎn) ?檢查使用或出租物業(yè)房產(chǎn)稅是否交納，可對(duì)比照租金 ?使用車庫(kù)是否交納房產(chǎn)稅 ?房產(chǎn)稅有計(jì)稅基礎(chǔ)是否足額 ?檢查未銷售的商品房占用的土地是否繳納了土地使用稅，已銷減除是否正確。 ?方法 ?取得土地使用稅計(jì)算表復(fù)核是否正確，根據(jù)銷售情況復(fù)核減除是否正確； ?比對(duì)已出租及使用房產(chǎn)交納房產(chǎn)，有無少交； 稅務(wù)檢查 —— 項(xiàng)目開發(fā) —— 物業(yè)持有 38 階段描述 稅種 /規(guī)定 檢查重點(diǎn)、方法、底稿 備注 ?項(xiàng)目完工持有 營(yíng)業(yè)稅 個(gè)人所得稅 房產(chǎn)稅 土地使用稅 印花稅 國(guó)稅發(fā) [2023]15號(hào) ”印花稅納稅人有下列行為之一的 ， 由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情節(jié)輕重予以處罰： (1) 在應(yīng)納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的或者已粘貼在應(yīng)稅憑證上的印花稅票未注銷或者未畫銷的， 適用 《 稅收征管法 》 第六十四條的處罰規(guī)定 。 ?檢查重點(diǎn) ?租金收入是否交稅 ?無償提供給關(guān)聯(lián)方是否申報(bào)交稅 ?方法 ?了解關(guān)聯(lián)方經(jīng)營(yíng)物業(yè) ?產(chǎn)權(quán)式酒店或公寓處理（個(gè)稅） ?與管理公司簽訂合同 ?交納物業(yè)水電費(fèi)分配 ?比對(duì)已出租及使用房產(chǎn)交納房產(chǎn)，有無少交； ?所有應(yīng)稅合同是否貼花， 500元以上處理是否正確。 稅務(wù)檢查 —— 項(xiàng)目開發(fā) —— 物業(yè)持有 39 公司稅務(wù)注銷介紹 ?現(xiàn)場(chǎng)講解 40 房地產(chǎn)企業(yè)自查與稅務(wù)檢查 ★見現(xiàn)場(chǎng)題板 ?房地產(chǎn)企業(yè)檢查特點(diǎn) ?企業(yè)自查注意事項(xiàng) ?如何寫好自查報(bào)告 ?補(bǔ)稅及處理 ★重點(diǎn)講解 41 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAIT
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