【導(dǎo)讀】1 肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅莂螇羈肁莁袀螄荿莀蕿羀蒞莀螂袃芁荿襖肈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袁肅膄蒄薀袇肀蒄蚃肅肆蒃裊羆莄蒂薅膁芀蒁蚇羄膆蒀蝿膀肂葿袁莁薈薁螅芇薈蚃羈膃薇袆螃腿薆薅聿肅薅蚈袂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薃薂肅肂螞蚄袈莀蟻螇肄芆蝕罿袇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅莂螇羈肁莁袀螄荿莀蕿羀蒞莀螂袃芁荿襖肈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袁肅膄蒄薀袇肀蒄蚃肅肆蒃裊羆莄蒂薅膁芀蒁蚇羄膆蒀蝿膀肂葿袁莁薈薁螅芇薈蚃羈膃薇袆螃腿薆薅聿肅薅蚈袂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薃薂肅肂螞蚄袈莀蟻螇肄芆蝕罿袇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅莂螇羈肁莁袀螄荿莀蕿羀蒞莀螂袃芁荿襖肈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袁肅膄蒄薀袇肀蒄蚃肅肆蒃裊羆莄蒂薅膁芀蒁蚇羄膆蒀蝿膀肂葿袁莁薈薁螅芇薈蚃羈膃薇袆螃腿薆薅聿肅薅蚈袂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薃薂肅肂螞蚄袈莀蟻螇肄芆蝕罿袇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅莂

　　

【正文】 人員）也將參與這項工作。視風(fēng)險的性質(zhì)及其復(fù)雜程度，以及 有無跨職能，跨部門協(xié)調(diào)的必要性，相應(yīng)地也可能還要設(shè)立一個或多個風(fēng)險管理委員會。 在具體實(shí)踐中，大部分企業(yè)均指定一個或者多個部門聯(lián)合負(fù)責(zé)全面風(fēng)險管理工作，需要注意的是，全面風(fēng)險管理的責(zé)任不在于某一具體的領(lǐng)導(dǎo)或者具體的部門，他們僅僅是風(fēng)險管理的業(yè)務(wù)指導(dǎo)部門，而真正的風(fēng)險存在于業(yè)務(wù)領(lǐng)域，業(yè)務(wù)部門才是風(fēng)險管理的第一道防線。 誰應(yīng)該參與企業(yè)風(fēng)險管理流程，怎樣參與？ 盡管企業(yè)風(fēng)險管理的最終責(zé)任始 于高級 管理層，但每個相關(guān)人員都應(yīng)不同程度地參與企業(yè)風(fēng)險管理流程。 雖然有 多位高級管理人員 主管企業(yè)風(fēng)險管理工作，但只有在組織中的關(guān)鍵管理人員全都參與的情況下，企業(yè)風(fēng)險管理流程才能發(fā)揮最大效用。 公司管理人員“支持企業(yè)的風(fēng)險管理理念，促進(jìn)同企業(yè)的風(fēng)險承受能力保持相符，并且按照風(fēng)險容忍度在各自責(zé)權(quán)范圍內(nèi)管理風(fēng)險”，因此在全企業(yè)內(nèi)甄選領(lǐng)導(dǎo)和得到他們的支持對于成功地實(shí)施企業(yè)風(fēng)險管理至關(guān)重要。 企業(yè)風(fēng)險管理的目標(biāo)之一就是將風(fēng)險管理納入公司議程和決策過程。這意味著，歸根到底，每位經(jīng)理都有責(zé)任。但是，只有在績效目標(biāo)已得到明確地表述，個人對相關(guān)的結(jié)果承擔(dān)責(zé)任時，人人負(fù)責(zé)的形勢才會出現(xiàn)。 2 企業(yè)風(fēng)險管理是否需要向管理層匯報？怎樣報告？ 企業(yè)風(fēng)險管理的效果在很大程度上取決于公司信息與溝通的效果。在這項內(nèi)容中，報告不可缺少，因?yàn)閳蟾婺茉?加全公司的風(fēng)險和風(fēng)險管理 的透明度，從而使風(fēng)險評估 、執(zhí)行風(fēng)險應(yīng)對措施和控制活動 以及對績效進(jìn)行監(jiān)督等活動得以貫徹完成。 然而具體說來，應(yīng)該報告什么？向誰報告？多長時間報告一次？這些報告應(yīng)當(dāng)如何使用？報告的內(nèi)容要具體詳細(xì)到什么程度？風(fēng)險管理信息可以按多種方式進(jìn)行 歸納總結(jié)，例如，既可以從全企業(yè)的層面 進(jìn)行總結(jié)，也可以按業(yè)務(wù)單位、風(fēng)險單位、地域或產(chǎn)品類別來歸納總結(jié)?？傊?，目的是 根據(jù)風(fēng)險的本質(zhì)和具體情況的要求，讓決策者能夠每月、每周、每天甚至實(shí)時地對風(fēng)險管理的績效進(jìn)行評21 估。 以下是風(fēng)險管理報告常見的幾種類型，這些報告旨在向執(zhí)行管理層提供決策信息： （ 1） 投資項目風(fēng)險分析報告； （ 2） 風(fēng)險現(xiàn)狀評估報告； （ 3） 涉險值報告：評估現(xiàn)有投資組合狀況對于市場利率波動超過規(guī)定限額的敏感度，同時考察收益或現(xiàn)金流可能蒙受嚴(yán)重?fù)p失的風(fēng)險； （ 4） 經(jīng)營風(fēng)險報告：總結(jié)按政策或既定限額屬于已發(fā)生的例外情況（即違反限額），其中包括任何重大故障、誤差、事故、意外事件、損失（包括喪失的機(jī)會） 或者“僥幸事件”和 “近似差錯事件”。 （ 5） 專題研究或針對性分析報告：評估那些可能會引起業(yè)務(wù)中斷的特定事件或預(yù)期可能會發(fā)生的問題。 《山東省省管企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》及山東省國資委考核文件要求企業(yè)建立風(fēng)險報告機(jī)制，定期編制風(fēng)險管理報告 ； 企 業(yè)各層級定期向上級管理部門提交風(fēng)險管理報告；遇到重大問題，單獨(dú)編制提交風(fēng)險管理報告。向監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)提交的企業(yè)整體全面風(fēng)險管理報告要包括企業(yè)目前存在的風(fēng)險評估、風(fēng)險管理組織架構(gòu)、 風(fēng)險管理流程、重大風(fēng)險損失事件、風(fēng)險管控制度措施、是否存在重大風(fēng)險管控缺陷、可能出現(xiàn)的風(fēng)險及損失、風(fēng)險管控改進(jìn)措施等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)由總經(jīng)理負(fù)責(zé)研究提出全面風(fēng)險管理報告報董事會審議。 (三）全面風(fēng)險管理理論與實(shí)踐 2 中國的全面風(fēng)險管理是怎樣發(fā)展起來的？ 中國對內(nèi)控及風(fēng)險管理的研究開始于上世紀(jì) 80 年代。一些學(xué)者將風(fēng)險管理和安全系統(tǒng)工程理論引入中國，在少數(shù)企業(yè)試用中感覺比較滿意。但中國大部分企業(yè)缺乏對風(fēng)險管理的認(rèn)識，也沒有建立專門的風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)和制度。 我國系統(tǒng)的內(nèi)控制度建設(shè)是在有了《會計法》之后。 1999 年修訂 的《會計法》第一次以法律的形式對建立健全內(nèi)部控制提出原則要求，財政部隨即連續(xù)制定發(fā)布了《內(nèi)部會計控制規(guī)范一基本規(guī)范》等 7 項內(nèi)部會計控制規(guī)范。但從更寬泛的管理意義上來說， 真正 把內(nèi)部控制和風(fēng)險管理形成法規(guī)，是受到美國 2020年安然事件、世通公司財務(wù)欺詐案及隨后美國的薩班斯法案的影響。 2020 年經(jīng)22 國務(wù)院 批準(zhǔn)，這一問題提上議事日程，成立了企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會，正式開始這項工作。當(dāng)年 6 月 6 日，國資委發(fā)布了《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，這是我國第一個全面風(fēng)險管理的指導(dǎo)性文件，意味著中國走上了風(fēng)險管理的中心舞臺。明確 要 求企業(yè)要重視和開展全面 風(fēng)險管理，同時明確什么是全面風(fēng)險管理以及企業(yè)如何開展全面風(fēng)險管理工作。 2020 年山東省國資委發(fā)布了《山東省省管企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》， 選擇部分省管企業(yè)開展全面 風(fēng)險管理試點(diǎn)，標(biāo)志著山東省管企業(yè)全面風(fēng)險管理工作正式起步。 2“風(fēng)險管理指引”中如何定義全面風(fēng)險管理？全面風(fēng)險管理的總體目標(biāo)是什么？ 指引中所稱全面風(fēng)險管理，指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險管理文化，建立健全全面風(fēng)險管理體系，包括風(fēng)險管理策略、風(fēng)險理財措施、風(fēng)險 管理的組織職能體系、風(fēng)險管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。全面風(fēng)險管理總體目標(biāo)是： （ 1） 確保將風(fēng)險控制在與企業(yè)總體目標(biāo)相適應(yīng)并可 承受的范圍內(nèi)； （ 2） 確保企業(yè)抓住可能存在的機(jī)會； （ 3） 確保遵守有關(guān)法律法規(guī)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)外部，尤其是 企業(yè)與股東之間實(shí)現(xiàn)真實(shí)、可靠的信息溝通； （ 4） 確保企業(yè)有關(guān)規(guī)章制度和為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而采取重大措施的貫徹執(zhí)行，保障經(jīng)營管理的有效性， 提高 經(jīng)營活動的效率和效果，降低實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的不確定性； （ 5） 確保企業(yè)建立針對各項重大風(fēng)險發(fā)生后的危機(jī)處 理計劃，保護(hù)企業(yè)不因?yàn)?zāi)害性風(fēng)險或人為失誤而遭受重大損失。 全面風(fēng)險管理的有效與否就是看其能否為企業(yè)實(shí)現(xiàn)以上五個目標(biāo)提供合理的保證。所謂合理的保證是相對于絕對的保證而言。由于全面風(fēng)險管理系統(tǒng)本身和人們操作過程中的缺陷，技術(shù)和信息的不足，自然存在的不確定性，以及對成本的考慮等，全面風(fēng)險管理在大多數(shù)情況下不可能而且也不應(yīng)該對企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)提供絕對的保證。 2 全面風(fēng)險管理工作的主要內(nèi)容是什么？ 23 全面風(fēng)險管理工作主要包括以下內(nèi)容： 一是建立全面風(fēng)險管理基本流程。建立起包括風(fēng)險管理初始信息收集、風(fēng)險評估、風(fēng)險管理策略制定、風(fēng)險管理解決方案、風(fēng)險管理監(jiān)督與改進(jìn)在內(nèi)的 基本流程。 二是健全風(fēng)險管理組織體系。建立包括規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)、風(fēng)險管理職能部門、內(nèi)部審計部門和法律事務(wù)部門以及有關(guān)職能部門、業(yè)務(wù)單位在內(nèi)的組織體系，形成不同層次、職責(zé)明確、運(yùn)轉(zhuǎn)有效的全面風(fēng)險管理網(wǎng)絡(luò)。 三是建立風(fēng)險管理信息系統(tǒng)。將信息技術(shù)應(yīng)用于風(fēng)險管理工作，建立涵蓋風(fēng)險管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，確保輸入風(fēng)險管理信息系統(tǒng)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)一致、準(zhǔn)確、及時、完整，保證全面風(fēng)險管理體系、流程穩(wěn)定運(yùn)行。 四是形成全面風(fēng)險管理文化。把風(fēng)險管理融入企業(yè)文化建設(shè)全過程，營造風(fēng)險管理氛圍，塑造全員風(fēng)險管理意識，建立起持續(xù)有效的全面風(fēng)險管理文化。 2 推行全面風(fēng)險管理具體要進(jìn)行哪些工作？ 全面風(fēng)險管理并非只是純粹地談風(fēng)險，也要強(qiáng)調(diào)體系和方法的建立，要成為支持決策和指導(dǎo)基礎(chǔ)工作的工具。 一般而言，應(yīng)進(jìn)行下列工作： （ 1） 建立健全風(fēng)險管理組織體系，規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)，設(shè)立風(fēng)險管理委員會， 設(shè)置或明確風(fēng)險管理專職 部門 ，配備專職工作人員； （ 2） 建立并及時更新風(fēng)險信息庫； 24 （ 3） 建立風(fēng)險評估系統(tǒng)，各層級公司定期開展風(fēng)險評估并編制風(fēng)險評估報告； （ 4） 制定風(fēng)險管理策略，逐項制定重大風(fēng)險解決方案； （ 5） 建立內(nèi)部控制系統(tǒng)，健全風(fēng)險管理制度，完善風(fēng)險管理流程： （ 6） 建立風(fēng)險報告機(jī)制，各層級公司定期編制、提交合格的風(fēng)險管理報告； （ 7） 建立涵蓋風(fēng)險管理基本流程和內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)； （ 8）加 強(qiáng)戰(zhàn)略、財務(wù)、 運(yùn)營、法律等重點(diǎn)領(lǐng)域風(fēng)險防控，杜絕重大風(fēng)險事件； （ 9） 建立風(fēng)險管理考核機(jī)制，逐步建立重大風(fēng)險責(zé)任追究制度。 2 實(shí)施全面風(fēng)險管理一般需要多長時間？ 全面風(fēng)險管理工作是一項持久的工作，實(shí)施所需的時間各不相同， 隨 公司風(fēng)險管理能力現(xiàn)狀、希望達(dá)到 的水平和愿意投入的資源量 而定。 雖然某些具體措施，任何公司都可以采用，而且在 12 個月之內(nèi)就有可能初見成效，但在全面實(shí)施風(fēng)險管理 解決方案上，絕大多數(shù)公司都需要花 35 年時間，才能最終實(shí)現(xiàn)它們的目標(biāo)，僅是搭建體系一般至少需要 13 年的時間，體系的持續(xù)運(yùn)作更是長期的日常經(jīng)營活動的一部分。 2全面風(fēng)險管理組織體系建設(shè)包括什么內(nèi)容？ 全面風(fēng)險管理組織體系主要包括規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)，風(fēng)險管理專職部門、內(nèi)部審計部門和法律事務(wù)部門以及其他有關(guān)職能部門、業(yè)務(wù)單位的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)及其職責(zé)。 2公司治理結(jié)構(gòu)中各權(quán)力主體在風(fēng)險管理中擔(dān)任什么角色？ 股東承擔(dān)企業(yè)經(jīng)營的最終風(fēng)險，即以其出資額為限 承擔(dān)有限責(zé)任。因此股東 本能地關(guān)心企業(yè)產(chǎn)生的各種風(fēng)險，要求企業(yè)管理風(fēng)險。 董事會的主要職責(zé)是對企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略性監(jiān)控。為此，需要每一位董事認(rèn)真審核需表決的方案 ，但僅僅靠此是不夠的，必須依據(jù)全面風(fēng)險管理才有可靠保障。因此，董事會要督導(dǎo)公司建立全面風(fēng)險管理體系。具備條件的企業(yè)，董事會可下設(shè)風(fēng)險管理委員會。 監(jiān)事會可以考慮對董事會及總經(jīng)理全面風(fēng)險管理工作進(jìn)行評價和監(jiān)督。 總經(jīng)理對企業(yè)日常全面風(fēng)險管理工作負(fù)責(zé)，全面管理風(fēng)險的能力作為判斷25 總經(jīng)理是否稱職的重要條件。 2 風(fēng)險管理組織體系各組成部分在全面風(fēng)險管理建