工程甩項(xiàng)及甲供材合同注意事項(xiàng)-資料下載頁(yè)
2024-11-13 03:51本頁(yè)面
【導(dǎo)讀】此種情況甲方就貨值開具增值稅發(fā)票給乙方，乙方指定的。此種情況根據(jù)甲方企業(yè)性質(zhì)分三種：。供全額增值稅發(fā)票給乙方即可。窗等），其銷售自產(chǎn)貨物且提供建筑業(yè)勞務(wù)，屬于混合銷售，乙方與甲方簽訂合同一份，標(biāo)明貨值及勞務(wù)費(fèi)。這一條很重要，否則稅局會(huì)認(rèn)為你把土建裝修部。材料加收營(yíng)業(yè)稅。施工單位提供建筑工程勞務(wù)，應(yīng)開具建筑業(yè)發(fā)票。合同規(guī)定，工程總造價(jià)1000萬(wàn)元，此種情況下，根據(jù)《增。稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。購(gòu)或?qū)嶄N額進(jìn)行結(jié)算并收取手續(xù)費(fèi)的業(yè)務(wù)。增值稅；不同時(shí)具備以下條件的，無(wú)論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算，乙方簽訂的合同價(jià)款不包括甲方自行采購(gòu)材料部分600萬(wàn)元。方施工費(fèi)400萬(wàn)元。料金額600萬(wàn)元于建筑工程所在地繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅。方，形成甲方需向乙方轉(zhuǎn)售材料。方式三，合同外“甲供材料”。依合同規(guī)定，乙方向甲方收取
【正文】 000 萬(wàn)元，乙方施工費(fèi) 400 萬(wàn)元，材料部分由甲方代購(gòu)，甲方另外收取手續(xù)費(fèi)。甲方同時(shí)具備代購(gòu)貨物條件，不征收增值稅，但另外收取手續(xù)費(fèi)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。乙方應(yīng)按工程總造價(jià) 1000 萬(wàn)元繳納營(yíng)業(yè)稅并向甲方開具“建筑業(yè)”發(fā)票。 方式三，合同外“甲供材料”。依合同規(guī)定，乙方向甲方收取400 萬(wàn)元施工費(fèi)用，工程所需的主要原材料 600 萬(wàn)元由甲方自行采購(gòu)，并提供給乙方，但與乙方不發(fā)生材料結(jié)算。乙方應(yīng)按 400萬(wàn)元繳納營(yíng)業(yè)稅并開具“建筑業(yè)”發(fā)票。甲方自行采購(gòu)材料 600萬(wàn)元，應(yīng)直接計(jì)入“在建工程”中核算，并按照 600 萬(wàn)元繳納營(yíng)業(yè)稅，但不需要開具建筑業(yè)發(fā)票。 以上三種不同“甲供材料”方式，合同內(nèi)“甲供材料”方式一與方式二，甲方轉(zhuǎn)售材料應(yīng)繳納增值稅，甲方代購(gòu)材料應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。相對(duì)而言，甲方增加了稅收成本。方式三合同外“甲供材料”，甲方按提供材料 600 萬(wàn)元與乙方按提供建筑業(yè)勞務(wù) 400 萬(wàn)元分別繳納營(yíng)業(yè)稅，但總體稅負(fù)并沒(méi)有增加。 方式一，合同內(nèi)“甲 供材料”材料發(fā)票的開具，甲方若領(lǐng)料以調(diào)撥單方式撥交乙方后，因?yàn)橐曳轿窗匆?guī)定取得材料的合法發(fā)票，不能作為工程成本稅前扣除。 方式二，甲方應(yīng)注意同時(shí)具備代購(gòu)貨物條件，并另外收取手續(xù)費(fèi)。 方式三，甲方向乙方提供材料，應(yīng)自行申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅，在開具發(fā)票時(shí)，“甲供材料”價(jià)款不能作為發(fā)票開具金額。甲方固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)中應(yīng)包括“甲供材料”發(fā)票實(shí)際金額，并據(jù)此按稅法有關(guān)規(guī)定計(jì)提的折舊允許稅前扣除。 建議“甲供材料”甲方與乙方簽訂合同時(shí)，事前要統(tǒng)籌規(guī)劃，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。 來(lái)源： 2020 年 05 月 17 日《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》
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