【導(dǎo)讀】滿足業(yè)主對于高鐵商務(wù)區(qū)造價(jià)變化知悉和掌控。工程的進(jìn)度和要求從跟蹤審計(jì)組調(diào)配各專業(yè)人員。像進(jìn)行取證，留待工程竣工審計(jì)使用。承諾遵守業(yè)主制定的廉政制度。實(shí)際實(shí)施中，招標(biāo)人有權(quán)要求對審計(jì)方案作適時(shí)調(diào)整，投標(biāo)人須無條件服從，審核費(fèi)用不做調(diào)整。法使用，促進(jìn)廉政建設(shè)，提高投資效益的行為。工程造價(jià)的控制與合理確定，是貫穿整個工程建設(shè)期間的?？刂七^程來劃分可以分為事前控制、事中控制及事后控制。此項(xiàng)工作業(yè)主已經(jīng)完成。和關(guān)鍵關(guān)鍵部位，幫助設(shè)計(jì)單位減少差錯的重要手段。題通過書面的形式進(jìn)行解釋或提交設(shè)計(jì)變更通知書。合同的內(nèi)容、形式、簽訂的程序均不得違法。序，不得損害社會公共利益。的意志強(qiáng)加于對方、一方以行政手段干預(yù)對方、壓服對方等現(xiàn)象發(fā)生。簽約雙方的經(jīng)濟(jì)關(guān)系要合理，當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)是對等的。應(yīng)罰款；提前竣工的收益由雙方分享等。證，以減少雙方矛盾。代理人超越代理人權(quán)限簽訂的工程合同無效。

　　

【正文】 工程成本分析 年第 季度 月份 單位：元 成 本 項(xiàng) 目 行 次 本 期 數(shù) 累 計(jì) 數(shù) 預(yù)算 成本 實(shí)際 成本 降低額 降低率（％） 預(yù)算 成本 實(shí)際 成本 降低額 降低率（％） 1 2 3 4 5 6 7 8 人工費(fèi) 其中：分包人工費(fèi) 、材料費(fèi) 其中：結(jié)構(gòu)件 、 機(jī)械使用費(fèi) 、 其它直接費(fèi) 、 管理費(fèi) 其中：外單位管理費(fèi) 工程總成本 補(bǔ)充材料（年報(bào)填列）： 調(diào)整后的成本降低額 元 調(diào)整后的成本降低率 % 工程成本實(shí)際降低額 =實(shí)際工作量的工程預(yù)算成本－ 實(shí)際工作量的工程實(shí)際成本 工程成本實(shí)際降低額 工程成本實(shí)際降低率 = ———————————————— 100％ 實(shí)際工作量的工程預(yù)算成本總 施工 項(xiàng)目成本構(gòu)成 施工項(xiàng)目成本構(gòu)成示意圖 施工 項(xiàng)目 成本 構(gòu)成 直接成本 間接成本 指施工過程中直接耗費(fèi)的、構(gòu)成工程實(shí)體或有助于工程形成的各項(xiàng)開支，包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)和其它直接費(fèi) 指企業(yè)的各項(xiàng)目經(jīng)理 部為施工準(zhǔn)備、組織和管理施工生產(chǎn)所發(fā)生的全部施工間接費(fèi)用支出。應(yīng)包括：現(xiàn)場管理人員的人工費(fèi)（基本工資、工資性補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)）、資產(chǎn)使用費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、工程排污費(fèi)以及其它費(fèi)用等 施工項(xiàng)目成本管理程序 成本預(yù)測與決策 施工項(xiàng)目成本估算 施工組織設(shè)計(jì)及施 工預(yù)算的編制 施工安排、資源供應(yīng) 進(jìn)度控制 質(zhì)量控制 對預(yù)算差異分析原因 成本計(jì)算 施工原始資料 記錄整理 改善成本對象 工程決算測算 施 工 成本分析 成本核算 成本計(jì)劃 成本控制實(shí)施 施 工 項(xiàng) 目 成 本 管 理 五、 項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的程序和步驟 （一） 項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的程序 收集并熟悉設(shè)計(jì)施工圖、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、工程施工合同等相關(guān)工程造價(jià)的有關(guān)資料； 參加工程施工圖紙會審和設(shè)計(jì)交底，審核施工組織設(shè)計(jì)，提出合理化建議； 了解施工工藝和施工程序，了解投標(biāo)方式、設(shè)備材料定價(jià)、結(jié)算辦法等；掌握及核實(shí)施工用設(shè)備材料的進(jìn)場價(jià)格； 深入工地現(xiàn)場、參加工程例會、溝通業(yè)主與監(jiān)理單位，了解工程進(jìn)展的總體情況和施 工計(jì)劃，制定分階段的跟蹤審核計(jì)劃； 根據(jù)工程進(jìn)度對設(shè)計(jì)施工圖和清單范圍內(nèi)工程量由現(xiàn)場跟蹤審核人員自行計(jì)量復(fù)核和現(xiàn)場抽樣復(fù)核，做好跟蹤核日記及工作底稿，作為工程結(jié)算的依據(jù)； 參與工程施工階段的隱蔽工程驗(yàn)收，收集現(xiàn)場資料和依據(jù)，有必要需拍照或攝像取證；配合業(yè)主、監(jiān)理對隱蔽工程進(jìn)行核實(shí)、確認(rèn)； 對工程施工過程中發(fā)生的設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場簽證進(jìn)行核實(shí)，對工程量進(jìn)行確認(rèn)。掌握工程變更情況，核實(shí)工程量，并對可能影響工程造價(jià)的事項(xiàng)提出審核意見和說明，為業(yè)主決策提供依據(jù)和參考意見； 對施工單位上報(bào)的驗(yàn)工月報(bào)在監(jiān)理單位對工程質(zhì)量、 數(shù)量認(rèn)可的情況下同時(shí)進(jìn)行核實(shí)； 對工程量清單中招標(biāo)人采取“定金額”、“暫定工程量”或“獨(dú)立費(fèi)”的工程部分，配合業(yè)主、監(jiān)理單位進(jìn)行核實(shí)，按實(shí)調(diào)整結(jié)算； 對業(yè)主做好咨詢工作，當(dāng)好業(yè)主的參謀和顧問； 1 建立跟蹤審核日記制度，做好工作底稿的記錄、整理、匯總工作。不定期開展工程造價(jià)分析活動，分析造價(jià)偏離的原因，并及時(shí)提出控制方案和措施。 （二） 項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的 步驟 關(guān)注建設(shè)單位內(nèi)控制度。跟蹤檢查建設(shè)單位的內(nèi)控機(jī)制是否健全，如：工程進(jìn)度、工程質(zhì)量、工程成本、安全控制是否到位；工期目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的組織措施、技術(shù)措施、經(jīng)濟(jì)措施是 否得力，責(zé)權(quán)是否明確，是否形成制衡機(jī)制等。 關(guān)注招標(biāo)投標(biāo)環(huán)節(jié)。一是檢查招標(biāo)文件和評標(biāo)辦法，提出修改意見；二是對招投標(biāo)過程進(jìn)行監(jiān)控，及時(shí)糾正招投標(biāo)過程中存在的不規(guī)范現(xiàn)象； 對工程合同的審計(jì)。加強(qiáng)對合同條款的審查，即在正式合同簽訂前，審查合同具體條款的合理性、合規(guī)性。重點(diǎn)審查合同與招投標(biāo)文件內(nèi)容相矛盾的條款、補(bǔ)充條款和注意事項(xiàng)等，促進(jìn)合同條款完善，防止因合同內(nèi)容有誤或遺漏而造成建設(shè)資金的損失浪費(fèi)。加強(qiáng)對合同履行的監(jiān)督，即在合同簽訂后，注重監(jiān)督合同雙方嚴(yán)格執(zhí)行合同條款，維護(hù)合同的嚴(yán)肅性和雙方的合法權(quán)益。審 查有無違法轉(zhuǎn)包和違規(guī)分包的現(xiàn)象，糾正違反合同條款和執(zhí)行合同不到位的行為，促進(jìn)嚴(yán)格履行合同。 對施工準(zhǔn)備階段的審計(jì)。施工準(zhǔn)備階段是項(xiàng)目建設(shè)的前期工作之一，主要把握好項(xiàng)目法人質(zhì)量控制、監(jiān)理工作，涉及施工單位各方面的問題。項(xiàng)目法人質(zhì)量控制是否通過資質(zhì)審查，按法定的招投標(biāo)程序選擇了勘測、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位并實(shí)行合同管理，各種合同是否規(guī)范、合法有效，是否建立了質(zhì)量管理制度，是否組織了設(shè)計(jì)與施工單位的設(shè)計(jì)交底。審計(jì)監(jiān)理單位是否有相應(yīng)資格等級證書，所派監(jiān)理人員是否有崗位證書，是否對施工單位圖紙進(jìn)行了簽發(fā)，是否對施工 單位組織設(shè)計(jì)和技術(shù)措施進(jìn)行過審查。審計(jì)設(shè)計(jì)單位是否有承擔(dān)相應(yīng)資質(zhì)勘測設(shè)計(jì)能力。設(shè)計(jì)單位是否將經(jīng)過會審后的資料做過技術(shù)交底。設(shè)計(jì)質(zhì)量是否滿足工程質(zhì)量、安全需要的規(guī)范要求。大中型工程設(shè)計(jì)單位是否派代表到施工現(xiàn)場。審計(jì)施工單位是否有承攬相應(yīng)施工任務(wù)的資質(zhì)，施工單位是否制定了完善的質(zhì)量責(zé)任制考核辦法等。 關(guān)注項(xiàng)目資金及其運(yùn)用。檢查項(xiàng)目資金是否按規(guī)定途徑使用，有無截留、轉(zhuǎn)移、挪用和擠占項(xiàng)目資金的問題；檢查項(xiàng)目資金是否及時(shí)足額撥付到位，有無因此影響工程進(jìn)度。 關(guān)注施工現(xiàn)場簽證，跟蹤檢查隱蔽工程。一是審查設(shè)計(jì) 、方案等方面的變更簽證，審查變更理由是否充分，變更方案是否經(jīng)過多方認(rèn)證，變更設(shè)計(jì)是否正確，變更手續(xù)是否完備；二是審查材料采購環(huán)節(jié)，跟蹤審計(jì)設(shè)備、材料是否按規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)或比價(jià)采購，價(jià)格是否符合市場行情，規(guī)格、型號、數(shù)量與合同要求是否一致。 對材料、設(shè)備采購情況的審計(jì)。審查應(yīng)該由政府采購的項(xiàng)目是否實(shí)行了政府采購，材料、設(shè)備采購以及材料差價(jià)調(diào)整有無相應(yīng)的管理辦法，是否得到嚴(yán)格執(zhí)行，采購價(jià)格的確定是否合理。通過審計(jì)，促進(jìn)被建設(shè)單位規(guī)范選擇供應(yīng)商，比價(jià)確定價(jià)格節(jié)省投資。 對項(xiàng)目施工階段的審計(jì)。項(xiàng)目施工階段 的審計(jì)要把握好設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、項(xiàng)目法人的代表是否按規(guī)定到位；各個部門的管理措施資料是否到位；實(shí)際施工單位是否與合同單位一致，工程的分包是否經(jīng)過建設(shè)單位按規(guī)定認(rèn)可的原則辦理，對工程質(zhì)量事故，施工單位是否有報(bào)告，是否保護(hù)現(xiàn)場并配合處理。主要材料是否有合格證、質(zhì)保書，隱蔽工程的有關(guān)圖片、文字資料是否齊全；有關(guān)工作日志、施工資料是否齊全；施工單位的安全防護(hù)措施是否到位；設(shè)計(jì)變更是否按程序辦理；工程預(yù)算款及結(jié)算是否按合同辦理；屬政府采購的項(xiàng)目是否按相應(yīng)的規(guī)定辦理。這個階段是一個非常關(guān)鍵的時(shí)期，關(guān)系到工程質(zhì)量好壞， 審計(jì)質(zhì)量高低的問題，對審計(jì)評價(jià)有相當(dāng)高的參考價(jià)值。 對設(shè)計(jì)變更情況的審計(jì)。工程通過招標(biāo)投標(biāo)后，設(shè)計(jì)變更成為影響工程造價(jià)的主要因素。目前建筑市場競爭激烈，施工單位往往以低價(jià)中標(biāo)，然后通過施工過程中各種變更的機(jī)會不合理增加造價(jià)，以彌補(bǔ)低價(jià)中標(biāo)造成的損失。因此，對設(shè)計(jì)變更的審計(jì)是跟蹤審計(jì)的一個重點(diǎn)，審計(jì)主要應(yīng)對設(shè)計(jì)變更的合理性、經(jīng)濟(jì)性乾審查，審查設(shè)計(jì)變更手續(xù)是否齊全、變更理由是否充分，以及是否有利于節(jié)約投資和保證質(zhì)量。特別是對隱蔽工程，要對真實(shí)性做到“心中有數(shù)”。 關(guān)注社會與經(jīng)濟(jì)效益。跟蹤檢查建設(shè)項(xiàng)目建 成的實(shí)際效果和預(yù)期效果是否一致。開展投資項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)、社會、生態(tài)等效益評價(jià)，重點(diǎn)評價(jià)資金投入后產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益；項(xiàng)目竣工使用后對社會的影響和人民群眾受益程度；對當(dāng)?shù)丶案髦苓叺貐^(qū)生態(tài)環(huán)境的改善及優(yōu)化系數(shù)。 六、 項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的質(zhì)量要求和重要性水平的風(fēng)險(xiǎn)控制 項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的質(zhì)量要求： 以 《 中華人民共和國審計(jì)法》 等 有關(guān)建設(shè)工程管理的方針、政策、法律和法規(guī)為依據(jù)，對建設(shè)工程決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、竣工驗(yàn)收結(jié)、決算等全過程經(jīng)濟(jì)活動和財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行（事前、事中、事后）審計(jì)監(jiān)督，作出客觀的評價(jià)，并出具審計(jì) 報(bào)告，以貫徹國家投資政策，維護(hù)國家和業(yè)主、施工等單位的合法權(quán)益。有效控制和如實(shí)反映工程造價(jià)，促進(jìn)加強(qiáng)管理和廉政建設(shè)，提高投資效益。 重要性水平的風(fēng)險(xiǎn)控制： 重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在反向關(guān)系，重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，審計(jì)組先行分析被審計(jì)單位都有關(guān)情況，確定重要性水平和評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，圍繞審計(jì)目標(biāo)確定審計(jì)范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)。 對被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價(jià)，確定是否依賴內(nèi)部控制。依賴內(nèi)部控制的，要度內(nèi)部進(jìn)行符合性測試。在內(nèi)部控制測評的基礎(chǔ)上，對被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支都業(yè)務(wù) 活動或者會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試；不依賴內(nèi)部控制都，在實(shí)施審計(jì)時(shí)直接對被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支都業(yè)務(wù)活動或者會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。 應(yīng)當(dāng)對審計(jì)實(shí)施方案都下列事項(xiàng)進(jìn)行審核： (一 )、審計(jì)目標(biāo)都可行性； (二 )、重要性水平確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估都合理性； (三 )、審計(jì)范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)都適當(dāng)性 (四 )、審計(jì)步驟和方法的可操作性； (五 )、時(shí)間安排都合理性 (六 )、審計(jì)分工都恰當(dāng)性； (七 )、其他需要審核的事項(xiàng)。 七、 項(xiàng)目跟蹤審計(jì)組織架構(gòu) 見實(shí)施本合同人員情況匯總表 。 八、 項(xiàng)目爭議和解關(guān)系因素 建設(shè)工程跟蹤審計(jì)組 織管理運(yùn)行模式和工作流程 （ 圖一 ）； 建設(shè)工程全過程跟蹤審計(jì)工作流程示意圖 （圖二）； 現(xiàn)場跟蹤審核人員工程量自行復(fù)核程序（圖 三 ）； 隱蔽工程驗(yàn)收現(xiàn)場跟蹤審核程序（圖 四 ）； 設(shè)計(jì)院提出設(shè)計(jì)變更現(xiàn)場跟蹤審核程序（圖 五 ）； 施工單位提出工程變更現(xiàn)場跟蹤審核程序（圖 六 ）； 建設(shè)單位提出設(shè)計(jì)變更現(xiàn)場跟蹤審核程序（圖 七 ）； 設(shè)備材料進(jìn)場跟蹤審核程序（圖 八 ）； 驗(yàn)工月報(bào)現(xiàn)場跟蹤審核程序（圖 九 ）； 單項(xiàng)工程結(jié)算現(xiàn)場跟蹤審核程序（圖 十 ）。 建設(shè)工程跟蹤審計(jì)組織管理運(yùn)行模式和工作流程 （圖一） 監(jiān)督 施工 授權(quán) 施工承包合同 招標(biāo)代理合同 設(shè)計(jì)承包合同 項(xiàng)目管理合同 監(jiān)理承包合同 招標(biāo)代 理單位 監(jiān) 理 單 位 施 工 單 位 設(shè) 計(jì) 單 位 業(yè) 主 工程咨詢單位 （項(xiàng)目管理、跟蹤審計(jì)） 工作關(guān)系； 監(jiān)督關(guān)系 合同關(guān)系； 建設(shè)工程全過程跟蹤審計(jì)工作流程示意圖 （圖二） 工 程 項(xiàng) 目 全 過 程 工 作 階 段 與 內(nèi) 容 ① 決策階段 ②設(shè)計(jì)階段 ③招投標(biāo)階段 ④施工階段 ⑤竣工結(jié)算階段 ⑥竣工決算階段 編制可行性研究報(bào)告 項(xiàng)目策劃 基建管理部門提供工程審計(jì)有關(guān)資料交審計(jì)部門 審計(jì)部門接收資料 ,制定計(jì)劃 ,委托中介機(jī)構(gòu)審核 中介機(jī)構(gòu)接受委托獲取相關(guān)資料 現(xiàn)場踏勘、計(jì)量、調(diào)研，提出初步意見 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核對重大問題報(bào)公司研究或咨詢形成初步意見 審計(jì)部門組織相關(guān)單位協(xié)商形成會議紀(jì)要 (重大事項(xiàng)須由建設(shè)單位領(lǐng)導(dǎo)參加 ) 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對形成會議紀(jì)要審簽后 ,報(bào)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人 審計(jì)部門下達(dá)審計(jì)意見書 ,通知執(zhí)行 基建部門根據(jù)審計(jì)意見書組織實(shí)施 ,并將重大事項(xiàng)執(zhí)行情況報(bào)審計(jì)處備案 基建部門 施工單位 設(shè)計(jì)單位 監(jiān)理單位 ???? 審計(jì)部門下達(dá)審計(jì)管理意見書 ,通知基建部門 審計(jì)部門或咨詢機(jī)構(gòu)提出管理建議或措施 根據(jù)管理建議和措施組織調(diào)研 ,提出具體實(shí)施意見 會請有關(guān)部門參加研討達(dá)成共識形 成會議紀(jì)要 方案比選 經(jīng)濟(jì)評價(jià) 招投標(biāo)策劃與代理 施工合同 工程進(jìn)度款 主材、大型設(shè)備定價(jià) 隱蔽工程驗(yàn)收 工程變更審核 索賠費(fèi)用審核 土建 安裝 裝飾