神華集團(tuán)有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度第28章合并會(huì)計(jì)報(bào)表-資料下載頁(yè)
2025-08-11 06:59本頁(yè)面
【正文】 合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制（續(xù)）初次編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)的抵銷(xiāo)處理抵銷(xiāo)當(dāng)期發(fā)生的內(nèi)部購(gòu)銷(xiāo)借：5101（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）貸：5401（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）抵銷(xiāo)期末內(nèi)部購(gòu)進(jìn)商品等形成的存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)借：5401（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）貸：1243（庫(kù)存商品）連續(xù)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)的抵銷(xiāo)處理將上期抵銷(xiāo)的存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)對(duì)本期期初未分配利潤(rùn)的影響進(jìn)行抵銷(xiāo)借：314115（未分配利潤(rùn)）貸：5401 （主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）抵銷(xiāo)本期發(fā)生的內(nèi)部購(gòu)銷(xiāo)借：5101（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）貸：5401（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）抵銷(xiāo)期末內(nèi)部購(gòu)進(jìn)商品等形成的存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)借：5401（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）貸：1243（庫(kù)存商品） 合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制（續(xù)）集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)之間相互提供信貸，放貸方確認(rèn)為利息收入，接受貸款的企業(yè)確認(rèn)為利息支出，抵銷(xiāo)分錄為借：5503（財(cái)務(wù)費(fèi)用－利息收入）貸：5503（財(cái)務(wù)費(fèi)用－利息支出）集團(tuán)內(nèi)部成員企業(yè)之間相互持有對(duì)方債券，發(fā)行債券的企業(yè)確認(rèn)為利息支出，持有債券的企業(yè)確認(rèn)為內(nèi)部債券投資收益，抵銷(xiāo)分錄為借：5201（投資收益）貸：5503（財(cái)務(wù)費(fèi)用－利息支出） 合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制（續(xù)）納入合并范圍的為全資子公司借：5201 （投資收益）借：314115（未分配利潤(rùn)，母公司的期初未分配利潤(rùn)）貸：3141 （提取盈余公積）貸：2161 （應(yīng)付利潤(rùn)）貸：314115（未分配利潤(rùn)，子公司的累計(jì)未分配利潤(rùn)）納入合并范圍的為非全資子公司借： （少數(shù)股東損益）借：5201 （投資收益）借：314115（未分配利潤(rùn)，母公司的期初未分配利潤(rùn)）貸：3141 （提取盈余公積）貸：2161 （應(yīng)付利潤(rùn)）貸：314115（未分配利潤(rùn)，子公司的累計(jì)未分配利潤(rùn)） 合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制（續(xù)）對(duì)于子公司的少數(shù)股東增加在子公司中的權(quán)益性資本投資，在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)當(dāng)在“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”之下的“吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目之后單列“其中：子公司吸收少數(shù)股東權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。對(duì)于子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利，在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)當(dāng)在“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”之下的“分配股利或利潤(rùn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目之后單列“其中：子公司支付少數(shù)股東的股利”項(xiàng)目反映。對(duì)于子公司的少數(shù)股東依法抽回在子公司中的權(quán)益性投資，在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)當(dāng)在“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”之下的“減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目之后單列“其中：子公司依法減資支付給少數(shù)股東的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。 合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制（續(xù)）在對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí), 如果被投資單位發(fā)生虧損, 投資企業(yè)應(yīng)按持股比例計(jì)算應(yīng)承擔(dān)的份額, 并沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的帳面價(jià)值。 投資企業(yè)確認(rèn)的虧損分擔(dān)額, 一般以長(zhǎng)期股權(quán)投資減記至零為限。其未確認(rèn)的被投資單位的虧損分擔(dān)額, 在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí), 可以在合并會(huì)計(jì)報(bào)表的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目上增設(shè)“未確認(rèn)的投資損失”項(xiàng)目。 同時(shí)， 在利潤(rùn)表的“少數(shù)股東損益”項(xiàng)目下增設(shè)。加: “未確認(rèn)的投資損失”項(xiàng)目。 這兩個(gè)項(xiàng)目反映母公司未確認(rèn)子公司的投資虧損額。 合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制（續(xù)）、購(gòu)買(mǎi)子公司時(shí)合并報(bào)表的編制企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)出售、購(gòu)買(mǎi)子公司時(shí)合并資產(chǎn)負(fù)債表的編制企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)出售、購(gòu)買(mǎi)子公司，期末在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，不調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。但是，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露出售或購(gòu)買(mǎi)子公司對(duì)企業(yè)報(bào)告期（日）財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響，以及對(duì)前期相關(guān)金額的影響，包括被出售或購(gòu)買(mǎi)的子公司在出售日或購(gòu)買(mǎi)日，以及被出售的子公司在上年度末的資產(chǎn)和負(fù)債金額，包括流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債等。企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)出售、購(gòu)買(mǎi)子公司時(shí)合并利潤(rùn)表的編制企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)出售子公司（包括減少投資比例，以及將所持股份全部出售），期末在編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)將子公司期初至出售日止的相關(guān)收入、成本、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表。企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)購(gòu)買(mǎi)子公司，應(yīng)將購(gòu)買(mǎi)日起至報(bào)告期末該子公司的相關(guān)收入、成本、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表。企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)出售、購(gòu)買(mǎi)子公司時(shí)合并現(xiàn)金流量表的編制企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)出售、購(gòu)買(mǎi)子公司，期末在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)將被出售的子公司自報(bào)告期期初至出售日止的現(xiàn)金流量的信息納入合并現(xiàn)金流量表，并將出售子公司所收到的現(xiàn)金，在有關(guān)投資活動(dòng)類(lèi)的“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目下單列“出售子公司所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映；將被購(gòu)買(mǎi)的子公司自購(gòu)買(mǎi)日起至報(bào)告期末止的現(xiàn)金流量的信息納入合并現(xiàn)金流量表，并將購(gòu)買(mǎi)子公司所支付的現(xiàn)金，在有關(guān)投資活動(dòng)類(lèi)的“投資所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目下單列“購(gòu)買(mǎi)子公司所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。 頁(yè)碼： PAGE 1 最近修正時(shí)間：2002年11月8日 修正部門(mén)：神華集團(tuán)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部
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