神華集團有限責任公司財務會計制度第28章合并會計報表-資料下載頁
2025-08-11 06:59本頁面
【正文】 合并財務報表的編制（續(xù)）初次編制合并會計報表時的抵銷處理抵銷當期發(fā)生的內(nèi)部購銷借：5101（主營業(yè)務收入）貸：5401（主營業(yè)務成本）抵銷期末內(nèi)部購進商品等形成的存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤借：5401（主營業(yè)務成本）貸：1243（庫存商品）連續(xù)編制合并會計報表時的抵銷處理將上期抵銷的存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤對本期期初未分配利潤的影響進行抵銷借：314115（未分配利潤）貸：5401 （主營業(yè)務成本）抵銷本期發(fā)生的內(nèi)部購銷借：5101（主營業(yè)務收入）貸：5401（主營業(yè)務成本）抵銷期末內(nèi)部購進商品等形成的存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤借：5401（主營業(yè)務成本）貸：1243（庫存商品） 合并財務報表的編制（續(xù)）集團內(nèi)部企業(yè)之間相互提供信貸，放貸方確認為利息收入，接受貸款的企業(yè)確認為利息支出，抵銷分錄為借：5503（財務費用－利息收入）貸：5503（財務費用－利息支出）集團內(nèi)部成員企業(yè)之間相互持有對方債券，發(fā)行債券的企業(yè)確認為利息支出，持有債券的企業(yè)確認為內(nèi)部債券投資收益，抵銷分錄為借：5201（投資收益）貸：5503（財務費用－利息支出） 合并財務報表的編制（續(xù)）納入合并范圍的為全資子公司借：5201 （投資收益）借：314115（未分配利潤，母公司的期初未分配利潤）貸：3141 （提取盈余公積）貸：2161 （應付利潤）貸：314115（未分配利潤，子公司的累計未分配利潤）納入合并范圍的為非全資子公司借： （少數(shù)股東損益）借：5201 （投資收益）借：314115（未分配利潤，母公司的期初未分配利潤）貸：3141 （提取盈余公積）貸：2161 （應付利潤）貸：314115（未分配利潤，子公司的累計未分配利潤） 合并財務報表的編制（續(xù)）對于子公司的少數(shù)股東增加在子公司中的權益性資本投資，在合并現(xiàn)金流量表中應當在“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”之下的“吸收權益性投資所收到的現(xiàn)金”項目之后單列“其中：子公司吸收少數(shù)股東權益性投資收到的現(xiàn)金”項目反映。對于子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利，在合并現(xiàn)金流量表中應當在“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”之下的“分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金”項目之后單列“其中：子公司支付少數(shù)股東的股利”項目反映。對于子公司的少數(shù)股東依法抽回在子公司中的權益性投資，在合并現(xiàn)金流量表中應當在“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”之下的“減少注冊資本所支付的現(xiàn)金”項目之后單列“其中：子公司依法減資支付給少數(shù)股東的現(xiàn)金”項目反映。 合并財務報表的編制（續(xù)）在對長期股權投資采用權益法核算時, 如果被投資單位發(fā)生虧損, 投資企業(yè)應按持股比例計算應承擔的份額, 并沖減長期股權投資的帳面價值。 投資企業(yè)確認的虧損分擔額, 一般以長期股權投資減記至零為限。其未確認的被投資單位的虧損分擔額, 在編制合并會計報表時, 可以在合并會計報表的“未分配利潤”項目上增設“未確認的投資損失”項目。 同時， 在利潤表的“少數(shù)股東損益”項目下增設。加: “未確認的投資損失”項目。 這兩個項目反映母公司未確認子公司的投資虧損額。 合并財務報表的編制（續(xù)）、購買子公司時合并報表的編制企業(yè)在報告期內(nèi)出售、購買子公司時合并資產(chǎn)負債表的編制企業(yè)在報告期內(nèi)出售、購買子公司，期末在編制合并資產(chǎn)負債表時，不調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)。但是，應在會計報表附注中披露出售或購買子公司對企業(yè)報告期（日）財務狀況和經(jīng)營成果的影響，以及對前期相關金額的影響，包括被出售或購買的子公司在出售日或購買日，以及被出售的子公司在上年度末的資產(chǎn)和負債金額，包括流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)和流動負債、長期負債等。企業(yè)在報告期內(nèi)出售、購買子公司時合并利潤表的編制企業(yè)在報告期內(nèi)出售子公司（包括減少投資比例，以及將所持股份全部出售），期末在編制合并利潤表時，應將子公司期初至出售日止的相關收入、成本、利潤納入合并利潤表。企業(yè)在報告期內(nèi)購買子公司，應將購買日起至報告期末該子公司的相關收入、成本、利潤納入合并利潤表。企業(yè)在報告期內(nèi)出售、購買子公司時合并現(xiàn)金流量表的編制企業(yè)在報告期內(nèi)出售、購買子公司，期末在編制合并現(xiàn)金流量表時，應將被出售的子公司自報告期期初至出售日止的現(xiàn)金流量的信息納入合并現(xiàn)金流量表，并將出售子公司所收到的現(xiàn)金，在有關投資活動類的“收回投資所收到的現(xiàn)金”項目下單列“出售子公司所收到的現(xiàn)金”項目反映；將被購買的子公司自購買日起至報告期末止的現(xiàn)金流量的信息納入合并現(xiàn)金流量表，并將購買子公司所支付的現(xiàn)金，在有關投資活動類的“投資所支付的現(xiàn)金”項目下單列“購買子公司所支付的現(xiàn)金”項目反映。 頁碼： PAGE 1 最近修正時間：2002年11月8日 修正部門：神華集團財務會計部
環(huán)評公示相關推薦
鄂ICP備17016276號-1