成本法和權(quán)益法的轉(zhuǎn)換-資料下載頁
2025-08-09 15:21本頁面
【正文】 55萬元。（4）207年1月1日，東方公司以銀行存款支付收購股權(quán)價款220萬元，并辦理了相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。（5）207年5月8日，A公司股東大會通過206年度利潤分配方案。該分配方案如下: 按實現(xiàn)凈利潤的10% 提取法定盈余公積；按實現(xiàn)凈利潤的5%提取任意盈余公積金；分配現(xiàn)金股利200萬元。（6）207年6月5日，東方公司收到A公司分派的現(xiàn)金股利。（7）207年6月12日，A公司持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加，A 公司由此確認的資本公積為80萬元，并進行了相應(yīng)的會計處理。（8）207年度，A公司實現(xiàn)凈利潤400萬元。（9）208年5月6日，A公司股東大會通過 207年度利潤分配方案。該方案如下: 按實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積；按實現(xiàn)凈利潤的5%提取任意盈余公積金；不分配現(xiàn)金股利。（10）208年度，A公司實現(xiàn)凈利潤200萬元。（11）208年12月31日，東方公司對A公司投資的預(yù)計可收回金額為250萬元。（12）209年1月1日，A公司增資擴股，因東方公司未追加投資，其持有的A公司股份比例降為15%，并不再對A公司具有重大影響。A公司董事會提出208年利潤分配方案。該分配方案如下: 按實現(xiàn)凈利潤的10% 提取法定盈余公積；按實現(xiàn)凈利潤的5%提取任意盈余公積金；分配現(xiàn)金股利500萬元。（13）209年5月8日，A公司股東大會通過 208年度利潤分配方案。該方案如下: 按實現(xiàn)凈利潤的10% 提取法定盈余公積；按實現(xiàn)凈利潤的5%提取任意盈余公積金；分配現(xiàn)金股利600萬元。要求：（1）確定東方公司收購 A 公司股權(quán)交易中的 “股權(quán)轉(zhuǎn)讓日”；（2）編制東方公司上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄（“長期股權(quán)投資”科目要求寫出明細科目）。（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】（1）東方公司收購 A 公司股權(quán)交易中的“股權(quán)轉(zhuǎn)讓日”為 207年1月1日。（2）①206年12月31日借: 長期股權(quán)投資——A公司（成本） 240貸: 銀行存款 220營業(yè)外收入 20②207年5月8日借: 應(yīng)收股利 60（20030%）貸: 長期股權(quán)投資——A公司（成本） 60③207年6月5日借: 銀行存款 60貸: 應(yīng)收股利 60④207年6月12日借: 長期股權(quán)投資——A 公司（其他權(quán)益變動） 24（8030%）貸: 資本公積——其他資本公積 24⑤207年度實現(xiàn)凈利潤400萬元：借: 長期股權(quán)投資——A 公司（損益調(diào)整） 120（40030%）貸: 投資收益 120⑥208年度實現(xiàn)凈利潤200萬元：借: 長期股權(quán)投資——A 公司（損益調(diào)整） 60（20030%）貸:投資收益 60⑦208年12月31日借: 資產(chǎn)減值損失 134（24060+24+120+60250）貸: 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 134⑧209年1月1日借: 長期股權(quán)投資——A公司 384貸: 長期股權(quán)投資——A公司（成本） 180——A公司（損益調(diào)整） 180——A公司（其他權(quán)益變動） 24⑨209年5月8日取得的現(xiàn)金股利或利潤＝60015%＝90（萬元），轉(zhuǎn)換時被投資單位的賬面未分配利潤本企業(yè)享有的份額=（30030015%200+40040015%+20020015%）15%=（萬元），=（萬元）應(yīng)該確認為投資收益。借：應(yīng)收股利 90貸：長期股權(quán)投資 投資收益 【識記要點】①權(quán)益法和成本法的轉(zhuǎn)換除減資從權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法不需要追溯調(diào)整外，其他的轉(zhuǎn)換均要進行追溯調(diào)整。②增資從成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法，兩次投資形成的商譽或計入留存收益（或當(dāng)期損益）的金額應(yīng)綜合考慮，以確定與整體投資相關(guān)的商譽或應(yīng)計入留存收益（或當(dāng)期損益）的金額。③從權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法，不需要考慮轉(zhuǎn)換時點與第一次投資時點之間被投資方可辨認凈資產(chǎn)公允價值的變動。5
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