工程結(jié)算中“甲供材”會(huì)計(jì)核算及稅收處理相關(guān)問(wèn)題探討-資料下載頁(yè)
2025-08-06 00:36本頁(yè)面
【正文】 并全額繳納營(yíng)業(yè)稅。與直接法相比，這種結(jié)算方式避開(kāi)了直接法會(huì)計(jì)核算方式的漏洞，不僅防止了甲方和乙方利用“甲供材”進(jìn)行偷稅漏稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)也能較好的將“甲供材”稅收問(wèn)題納入監(jiān)管范圍。因?yàn)樵诖朔N方式下，乙方擁有一定的主動(dòng)權(quán)，甲方要想合理合法的將“甲供材”計(jì)入工程投資成本，必須將“甲供材”部分的稅金給乙方，乙方才開(kāi)具建筑業(yè)發(fā)票給甲方，從而在一定程度上緩解了雙方營(yíng)業(yè)稅的矛盾。對(duì)乙方來(lái)說(shuō)，由于乙方按照“甲供材”金額開(kāi)具的建筑業(yè)發(fā)票并確認(rèn)收入，但“甲供材”是甲方購(gòu)買(mǎi)并提供給乙方的，造成乙方無(wú)法取得采購(gòu)發(fā)票計(jì)入營(yíng)業(yè)成本，將會(huì)造成乙方無(wú)法取得合法稅前抵扣憑證而增加所得稅納稅調(diào)整金額，加重了乙方企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)。在建筑工程業(yè)務(wù)中，總承包或施工單位是營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人，在目前行業(yè)慣例下，如果建設(shè)單位采用“甲供材”施工方式，無(wú)論建設(shè)單位對(duì)“甲供材”采取何種方法核算，都將會(huì)對(duì)總承包或施工單位帶來(lái)一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和納稅隱患，而且稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)總承包或施工單位取得的“甲供材”憑證能否稅前抵扣尚未出臺(tái)相應(yīng)的優(yōu)惠政策。筆者認(rèn)為，建設(shè)單位采用“甲供乙購(gòu)”模式，能解決上述矛盾，即采用一種由建設(shè)單位通過(guò)招標(biāo)方式選定供貨商，確定材料品牌和單價(jià)，材料供貨商與工程總承包或施工單位簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同，總承包或施工單位負(fù)責(zé)材料的接收、組織與管理，并負(fù)責(zé)工程的安全、進(jìn)度和質(zhì)量。在材料價(jià)款支付上，材料供貨商根據(jù)已交付材料情況向總承包或施工單位提出支付申請(qǐng)，經(jīng)總承包或施工單位確認(rèn)，由建設(shè)單位采用代付代扣方式直接支付給材料供貨商。這種模式不僅確保了工程材料的質(zhì)量，也保證了資金能夠及時(shí)支付給材料供貨商，更重要的是解決了總承包或施工單位的材料發(fā)票問(wèn)題帶來(lái)的稅收風(fēng)險(xiǎn)和納稅隱患。實(shí)習(xí)編輯：范玉婷
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