【正文】 本大于被投資單位的所享受的所有者權益份額，則差額部應作為“商譽”進行核算 借：長期股權投資—其他股權投資—投資成本 商譽 貸：銀行存款投資時，如果投資成本小于在被投資單位所享受的所有者權益份額，則差額部分計入當期損益借：長期股權投資—其他股權投資—投資成本 貸：銀行存款等投資收益（二）投資收益的核算對被資方取得的凈利潤借：長期股權投資—其他股權投資—損益調(diào)整 貸：投資收益（三）處置長期投資的核算借：銀行存款或其他貸：長期股權投資—其他股權投資—投資成本 —損益調(diào)整 —股權投資準備 商譽 投資收益 同時，結轉(zhuǎn)已轉(zhuǎn)入資本公積中的股權投資準備， 借：資本公積—股權投資準備 貸：資本公積—其他資本公積 固定資產(chǎn)的核算 固定資產(chǎn)的確認及分類 是指使用年限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具，以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關的設備、器具、工具等。屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設備的物品，但是單位價值在2000元以下，使用期限在兩年以上的，也應作為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的實物管理固定資產(chǎn)的購取，發(fā)放由行政部負責，并由其設明細賬進行備查登記。固定資產(chǎn)的分類根據(jù)固定資產(chǎn)的用途，可分為房屋及建筑物、機械設備，運輸設備、辦公設備、網(wǎng)絡設備、其他設備等幾大類。固定資產(chǎn)計價歷史成本法。固定資產(chǎn)折舊計提方法和年限折舊采用平均年限法，殘值率為5%；房屋類按權屬期限進行折舊，但最高不超過40年。（行政在收到資產(chǎn)實物即辦理資產(chǎn)入庫，根據(jù)發(fā)票或隨貨同行聯(lián)入賬）自行購置財務部根據(jù)固定資產(chǎn)的發(fā)票或隨貨同行聯(lián)和行政部開來的固定資產(chǎn)入庫單時借：固定資產(chǎn)—**類 待攤費用—待抵扣進項稅供應商（如稅控設備等可抵扣稅金時） 貸：其他應付款—其他單位往來在收到可抵扣增值稅票時，借： 應交稅金—應交增值稅—進項稅額 貸：待攤費用待抵扣進項稅供應商如發(fā)票金額與入庫金額不符時，在收到發(fā)票時進行調(diào)整?？偛考胁少彽霓k公設備入庫財務部根據(jù)固定資產(chǎn)的發(fā)票或隨貨同行聯(lián)和行政部開來的固定資產(chǎn)入庫單時借：固定資產(chǎn)**類 貸：內(nèi)部往來—分部往來—物資采購內(nèi)部往來—系統(tǒng)內(nèi)往來—物資采購在收到總部轉(zhuǎn)來的發(fā)票時，如發(fā)票金額與入庫金額不符時，在收到發(fā)票時進行調(diào)整。由總部集團IT統(tǒng)一配發(fā)但由供應商直接給分部開普通發(fā)票的固定資產(chǎn)的賬務處理財務部根據(jù)固定資產(chǎn)的發(fā)票或隨貨同行聯(lián)和行政部開來的固定資產(chǎn)入庫單時借：固定資產(chǎn)—**類 貸：內(nèi)部往來—分部往來—其他往來內(nèi)部往來—系統(tǒng)內(nèi)往來—其他往來如發(fā)票金額與入庫金額不符時，在收到發(fā)票時進行調(diào)整。 固定資產(chǎn)折舊：折舊的開始及終止：當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月仍提折舊。固定資產(chǎn)每月末計提當月折舊費用，借：營業(yè)費用—固定資產(chǎn)折舊管理費用—固定資產(chǎn)折舊貸：累計折舊**類 固定資產(chǎn)報廢或處理固定資產(chǎn)期限屆滿清理時，借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)—**類支付相關的清理費用時，借：固定資產(chǎn)清理貸：現(xiàn)金/銀行存款 收到變價處理款時借：現(xiàn)金/銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理經(jīng)審批，結轉(zhuǎn)清理損失時借：營業(yè)外支出—處理固定資產(chǎn)凈損失 貸：固定資產(chǎn)清理經(jīng)審批，結轉(zhuǎn)清理收益時借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入—資產(chǎn)變價收入 分部之間調(diào)拔：分部之間或分部與總部之間進行資產(chǎn)調(diào)撥時，須取得總部審批調(diào)出分部賬務處理調(diào)出分部行政事務部資產(chǎn)管理員根據(jù)總部簽批的資產(chǎn)調(diào)撥單，在固定資產(chǎn)模塊處置減少借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理貸：應交稅金借：內(nèi)部往來—分部往來—其他往來（**分部）內(nèi)部往來—系統(tǒng)內(nèi)往來—其他往來（**分部） 貸：固定資產(chǎn)清理【注意】按照原稅法規(guī)定，納稅人出售的除機動車、摩托車、游艇之外的固定資產(chǎn)，如果屬于企業(yè)固定資產(chǎn)清冊，且出售價未超過其原值的，免征增值稅。財稅字[1994]026號以及國稅函發(fā)[1995]288號文件規(guī)定，單位和個體經(jīng)營者銷售自己使用過的除游艇、摩托車和應征消費稅的汽車以外的屬于貨物的固定資產(chǎn)同時符合以下三個條件，暫免征收增值稅。（一）屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物；（二）企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過的貨物；（三）銷售價格不超過其原值的貨物。如果企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)不同時符合以上三個條件的，則應當按財[2002]29號文件規(guī)定，按照4％的征收率減半征收增值稅。財稅[2002]29號文件規(guī)定，納稅人銷售自己使用過的屬于應征消費稅的機動車、摩托車、游艇，售價超過原值的，按照4％的征收率減半征收增值稅；售價未超過原值的，免征增值稅。調(diào)入分部在收到調(diào)出分部轉(zhuǎn)來的固定資產(chǎn)及相關單據(jù)時，作固定資產(chǎn)增加借：固定資產(chǎn)—**類貸：內(nèi)部往來—分部往來—其他往來（**分部）內(nèi)部往來—系統(tǒng)內(nèi)往來—其他往來（**分部） 固定資產(chǎn)的盤點行政部應定期對固定資產(chǎn)進行盤點，并與財務部定期核對對盤盈的固定資產(chǎn)列入臺賬類資產(chǎn)管理對盤虧的固定資產(chǎn)借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢 累計折舊貸：固定資產(chǎn)—**大類經(jīng)批準作賬，借：其他應收款—**責任人 （應由個人賠償部分）其他應收款—保險公司 （應由保險賠償部分）營業(yè)外支出—固定資產(chǎn)盤虧貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢 無形資產(chǎn)、長期待攤費用及其他資產(chǎn) 無形資產(chǎn)的定義：無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。 商譽的存在無法與企業(yè)自身分離，不具有可辨認性，不屬于所指無形資產(chǎn)。 無形資產(chǎn)的內(nèi)容：　　無形資產(chǎn)主要包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、特許權等，但不包括不可辯認資產(chǎn)，例如：商譽。（1）根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定，納稅人購買計算機硬件所附帶的軟件，未單獨計價的，應并入計算機硬件作為固定資產(chǎn)管理；單獨計價的軟件，應作為無形資產(chǎn)管理。（2）和房產(chǎn)一起購買的土地使用權，并入房產(chǎn)按固定資產(chǎn)進行管理。 無形資產(chǎn)的攤銷無形資產(chǎn)按直線法進行攤銷，攤銷年限遵循如下原則：受讓或投資的無形資產(chǎn)，法律和合同或者企業(yè)申請書中分別規(guī)定有效期限的，按法定有效規(guī)定與合同或企業(yè)申請書中規(guī)定的受益年限孰短原則攤銷。法律沒有規(guī)定使用年限的，按照合同或企業(yè)申請書的受益年限攤銷。法律和合同或者企業(yè)申請書沒有規(guī)定使用年限的，或者自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，攤銷期限不得少于10年。對于無法合理估計其使用壽命的無形資產(chǎn)，上報總部財務中心進行審批。 無形資產(chǎn)的賬務處理取得無形資產(chǎn) 購入時借：無形資產(chǎn) 貸：銀行存款 內(nèi)部往來—分部往來—其他往來（國美電器/北京國美）（總部代墊時） 其他應付款—其他單位往來（**公司）（如果有質(zhì)保金時）接受投資時借：無形資產(chǎn) 貸：實收資本其他，如接受捐贈借：無形資產(chǎn) 貸：資本公積—接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備（確定價值減未來應交所得稅的差額）　 遞延稅款（未來應交的所得稅）　　 銀行存款（支付的相關費用）　　　　 應交稅金（應交的相關稅金）處置無形資產(chǎn)時，將“資本公積—接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備”轉(zhuǎn)入“資本公積－其他資本公積”科目。無形資產(chǎn)攤銷無形資產(chǎn)逐月攤銷時借：管理費用—無形資產(chǎn)攤銷 貸：無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)處置出售無形資產(chǎn)的所有權時，借：銀行存款營業(yè)外支出—出售無形資產(chǎn)損失（如清理金額大于無形資產(chǎn)賬面價值時）貸：無形資產(chǎn) 應交稅金—應交營業(yè)稅 其他應交款—教育費附加 營業(yè)外收入—其他收入 （如清理金額小于無形資產(chǎn)賬面價值時） 無形資產(chǎn)的報廢　無形資產(chǎn)預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應當將該無形資產(chǎn)的賬面價值予以轉(zhuǎn)銷，其賬面價值轉(zhuǎn)作當期損益。借：管理費用無形資產(chǎn)攤銷 貸：無形資產(chǎn) 長期待攤費用長期待攤費用包括該科目下歸集的開辦費，大修理支出，裝修費支出，以及其他遞延支出。開辦費的核算開辦費是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓費、交通差旅費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的利息支出等。 按公司規(guī)定，籌建期是指企業(yè)自被批準籌建之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之間的期間。按公司制度規(guī)定，開辦費于開始經(jīng)營的次月起，按5年期平均攤銷 對于分部或二級分公司所新開的門店，前期開店費用不屬開辦費，應直接計入當期費用。開辦費用發(fā)生時，借：長期待攤費用—開辦費貸：現(xiàn)金/銀行存款 應付工資等值得說明的是，公司房屋租賃費，在正式開業(yè)前所發(fā)生的，應計入開辦費并進行核算，開始開業(yè)后的房屋租賃費，應按受益期計入期間費用。開辦費每月攤銷時， 借：管理費用—開辦費攤銷貸：長期待攤費用—開辦費大修理支出的核算單次發(fā)生的5萬元以上的修理費用，計入長期待攤費用大修理支出。大修理費用發(fā)生時，借：長期待攤費用—大修理支出貸：現(xiàn)金、銀行存款等 大修理費用在受益期內(nèi)平均攤銷時借：營業(yè)費用—修理費管理費用—修理費貸：長期待攤費用—大修理支出裝修費的核算總工程額在5萬元以上的裝修費，計入長期待攤費用裝修費。預付裝修費時 取得總部批示后，在預付裝修費時借：預付賬款—單位往來（**客商）貸：銀行存款等支付裝修費，并扣收質(zhì)保金時 取得裝修公司開具的裝修發(fā)票，并辦理完結算時借：長期待攤費用—裝修費貸：銀行存款 預付賬款—單位往來（**單位） 內(nèi)部往來—分部往來—其他往來（國美電器或北京國美）（總部代墊時） 其他應付款—服務保證金（**客商）裝修費攤銷裝修費入賬金額以收到的發(fā)票金額為準，在收到發(fā)票當月計入長期待攤費用并在未來5年內(nèi)攤銷，如同一份裝修合同分多次開發(fā)票結算時，第二次及以后收到的發(fā)票，在收到發(fā)票當月以第一次發(fā)票5年攤銷的剩余攤銷期限內(nèi)攤銷，相應調(diào)整裝修費攤銷原值。借：管理費用（或營業(yè)費用）—裝修費—裝修費攤銷貸：長期待攤費用—裝修費支付質(zhì)保金時 裝修工程超過質(zhì)保期限，根據(jù)合同規(guī)定，支付裝修公司質(zhì)保金時借：其他應付款—服務保證金（**客商）貸：銀行存款如果裝修公司出現(xiàn)質(zhì)量問題，扣罰其質(zhì)保金時借：其他應付款—服務保證金（**客商） 貸：營業(yè)外收入—罰款收入商譽的核算在購買日，購買方的合并成本大于確認的各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值凈額的差額，確認為商譽。商譽入賬后日常不作處理，于每年會計期末對于涉及商譽的分部報總部財務中心審批進行減值測試，計算確定其減值金額，對商譽測試的減值部分，計入當期損益。 往來款的核算核算內(nèi)容：其他應收款、其他應付款、內(nèi)部往來以及不涉及貨款結算的預收預付款項等。 其他應收款的核算 核算內(nèi)容：備用金、個人借款、其他單位往來、賒銷款以及其他應收款項等。賒銷款的核算 門店賒銷時， 借：其他應收款—內(nèi)部—賒銷款（**責任人） （發(fā)生的賒銷款項） 現(xiàn)金等 （顧客交納的部分款項） 貸：主營業(yè)務收入 收回賒銷款時 借：其他應收款—內(nèi)部—賒銷款（**責任人） （紅字） 借：現(xiàn)金等超標電話費的核算各科室或部門電話超標時，借：管理費用—通訊費固話費 （未超標準的部分）營業(yè)費用—通訊費固話費 （未超標準的部分）其他應收款—內(nèi)部－個人其他應收（超過標準應由科室部門或個人負擔部分）貸：銀行存款（委托收款付賬） 現(xiàn)金收到交來的超標款時，借：現(xiàn)金 貸：其他應收款—內(nèi)部－個人其他應收 其他應付款的核算核算內(nèi)容：廠家保證金、服務保證金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、其他單位往來、促銷員押金、現(xiàn)金溢余、未付工資及獎金等。代收路橋費在門店收取顧客路橋費時，借：現(xiàn)金 貸：其他應付款—其他單位往來與車隊結算時，借：其他應付款—其他單位往來 貸：銀行存款等 內(nèi)部往來的核算用于核算國美分部內(nèi)部、各分部之間及與總部之間資金或資產(chǎn)等往來賬務，下設商品調(diào)拔、資產(chǎn)調(diào)拔、資金調(diào)拔、代辦承兌匯票、物資采購、其他往來等明細科目?？偛浚ê瘓F采購）核算和分部級別的往來業(yè)務時使用“內(nèi)部往來分部往來”二級科目下設明細科目，核算和直營店級別的往來業(yè)務時使用“內(nèi)部往來系統(tǒng)內(nèi)往來”二級科目下設明細科目；分部核算分部之間內(nèi)部往來各項業(yè)務時使用“內(nèi)部往來分部往來”二級科目下設明細科目；分部核算系統(tǒng)內(nèi)往來各項業(yè)務時使用“內(nèi)部往來—系統(tǒng)內(nèi)往來”二級科目下設明細科目；各直營店核算內(nèi)部往來各項業(yè)務時均使用“內(nèi)部往來—系統(tǒng)內(nèi)往來”二級科目下設明細科目。（一）分部內(nèi)部和分部之間商品調(diào)拔（見存貨及商品流轉(zhuǎn)的核算部分），（二）分部內(nèi)部和分部之間資產(chǎn)調(diào)拔（見存貨及商品流轉(zhuǎn)的核算部分）（三）代辦承兌匯票時，給對方辦理承兌匯票時，借：內(nèi)部往來—分部往來—代辦承兌匯票款（**分部）（分部之間） 內(nèi)部往來—系統(tǒng)內(nèi)往來—代辦承兌匯票款（**公司）（分部內(nèi)部）貸：應付票據(jù)—銀行承兌匯票—**銀行（**賬戶、**內(nèi)部客商）收到對方分部開來的承兌匯