【正文】 37 100應(yīng)付股利 3 800一年內(nèi)到期的流動資產(chǎn)其他應(yīng)付款800流動資產(chǎn)合計73 200一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債非流動資產(chǎn)：其他流動負(fù)債可供出售的金融資產(chǎn)流動負(fù)債合計 47 300持有至到期投資非流動負(fù)債：投資性房地產(chǎn)長期借款 14 000長期股權(quán)投資13 000應(yīng)付債券固定資產(chǎn)53 000遞延所得稅負(fù)債在建工程非流動負(fù)債合計 14 000固定資產(chǎn)清理負(fù)債合計 61 300油氣資產(chǎn)所有者權(quán)益：無形資產(chǎn) 5 700實(shí)收資本 80 000開發(fā)支出資本公積長期待攤費(fèi)用 2 600盈余公積 1 500遞延所得稅資產(chǎn) 200未分配利潤 4 900非流動資產(chǎn)合計74 500所有者權(quán)益合計 86 400資產(chǎn)總計147 700負(fù)債和所有者權(quán)益合計147 7003.（1）會計分錄：①12月1日銷售設(shè)備時借：應(yīng)收賬款 1404貸：主營業(yè)務(wù)收入 1200 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷） 204借：主營業(yè)務(wù)成本 900貸：庫存商品 900 12月15日收到貨款時借：銀行存款 財務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收賬款 1404②借：銀行存款 1000貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷） 170借：主營業(yè)務(wù)成本 700貸：庫存商品 700③ 借：應(yīng)收賬款 4000貸：主營業(yè)務(wù)收入 4000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷） 680借：主營業(yè)務(wù)成本 2800貸：庫存商品 2800④ 借：銀行存款 80貸：其他業(yè)務(wù)收入 80 ⑤12月15日出口銷售時借：應(yīng)收賬款美元戶（6057） 2100貸：主營業(yè)務(wù)收入 2100 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷） 680借：主營業(yè)務(wù)成本 1500貸：庫存商品 150012月31日計算該筆外匯應(yīng)收賬款產(chǎn)生的匯兌差額匯兌差額=300（）=60（萬元人民幣，匯兌損失） 借：財務(wù)費(fèi)用 60 貸：應(yīng)收賬款—美元戶 602010年利潤表 單位：萬元項目本年金額一、營業(yè)收入19380 減：營業(yè)成本12900 營業(yè)稅金及附加500 銷售費(fèi)用1100 管理費(fèi)用1600 財務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失500加：公允價值變動收益300 投資收益160二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入470減：營業(yè)外支出40三、利潤總額 減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤4.（1）會計分錄（略）（2）編制2010年度利潤表如下：利潤表單位：華陽公司 2010年 單位：萬元項目本期金額一、營業(yè)收入2000減：營業(yè)成本1150 營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用55 管理費(fèi)用295 財務(wù)費(fèi)用20 資產(chǎn)減值損失95加：公允價值變動收益（損失以“”號填列）32 投資收益（損失以“”號填列）40二、營業(yè)利潤（虧損以“”號填列）加：營業(yè)外收入80減：營業(yè)外支出17三、利潤總額（虧損總額以“”號填列）減：所得稅費(fèi)用130四、凈利潤（凈虧損以“”號填列）五、單項分析題1. 出售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=1 200 000+204 000+（240 00060 000）+（320 000400 000） 9000=1 495 000(元)本期計提的壞賬準(zhǔn)備和應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款的增加2. 銷售毛利額=銷售量單價毛利率207年銷售毛利額=12 00013016%=249 600( 元)208年銷售毛利額=13 20012815%=253 440( 元)208年比208年銷售毛利增加額=253 440249 600=3 840（元）因素分析如下：產(chǎn)品銷售量增加的影響數(shù)額=1 20013016%=24 960(元)產(chǎn)品銷售單價下降的影響數(shù)額=13 200（128130）16%=4 224(元)產(chǎn)品毛利率下降的影響數(shù)額=13 200128(15%16%）=16 896（元)三個因素變動對毛利額的綜合影響數(shù)額=24 9604 22416 896=3 840(元)3. 總資產(chǎn)報酬率=（431 500+85 000）247。3 285 600≈%財務(wù)杠桿率=（431 500+85 000）247。431 500≈4. 解：根據(jù)題意：流動資產(chǎn) = 2200=400（萬元）速動資產(chǎn) = 1200=200（萬元） 現(xiàn)金及短期有價證券=200=100（萬元） 則： 存貨 = 流動資產(chǎn) – 速動資產(chǎn) = 400 – 200 = 200（萬元）應(yīng)收賬款 = 流動資產(chǎn) – 存貨 現(xiàn)金及短期有價證券 = 400 – 200 – 100 = 100（萬元）5.（1）所有者權(quán)益總額=48 000247。80%=60 000(萬元)?。?）總資產(chǎn)=48 000+60 000=108 000（萬元）流動資產(chǎn)=108 00040%=43 200（萬元）流動比率=43 200247。16 000=（3）資產(chǎn)負(fù)債率=48 000247。108 000≈%（4）或有負(fù)債金額=500+2 000+200+200=29 000（萬元）或有負(fù)債比率=29 000247。（48 000+29 000）≈%（5）帶息負(fù)債金額=2 000+4 000=12 000+20 000=38 000（萬元）帶息負(fù)債比率=38 000 247。48 000≈%六、綜合分析題：根據(jù)題意：流動資產(chǎn) = 2200=400（萬元）速動資產(chǎn) = 1200=200（萬元） 現(xiàn)金及短期有價證券=200=100（萬元） 則， 存貨 = 流動資產(chǎn) – 速動資產(chǎn) = 400 – 200 = 200（萬元）應(yīng)收賬款 = 流動資產(chǎn) – 存貨 現(xiàn)金及短期有價證券 = 400 – 200 – 100 = 100（萬元）2. （1）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)（率）=300247。50=6（次）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360247。6=60（天）（2）銷售成本=300（140%）=180（萬元）存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)（率）=180247。60=3（次）存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360247。3=120（天）（3）年末資產(chǎn)總額=360247。60%=600（萬元） 平均總資產(chǎn)=（600+600）/2=600（萬元）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)(率)=300247。600=（次）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=360247。=720（天）=2（年）（4）凈利潤=30040%50%=60（萬元）總資產(chǎn)利潤率=60247。600=10%（5）銷售利潤率=60247。300=20% 或 銷售利潤率=40%50%=20%（6）所有者權(quán)益=（600360）=240（萬元）權(quán)益乘數(shù)=600247。240=或 權(quán)益乘數(shù)=1247。（160%）=（7）凈資產(chǎn)收益率=60247。（600360）=25% 或 凈資產(chǎn)收益率=20%=25%3．（1）流動比率＝315247。150＝2．1速動比率＝（315－144）247。150＝1．14；保守的速動比率＝（315－14436）247。150＝現(xiàn)金比率＝45247。150＝0．3資產(chǎn)負(fù)債率＝350247。700＝50%產(chǎn)權(quán)比率=350247。350＝100%權(quán)益乘數(shù)＝1247。（1－）＝2（2）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝180／[（60+90）247。2]＝總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝350／700＝（3）銷售利潤率＝63／350＝18%權(quán)益凈利率＝18％2＝18％2009年度權(quán)益凈利率=16％＝20％ ①由計算可知，該公司2010凈資產(chǎn)收益率比2009年下降了2個百分點(diǎn)（18%20%），其原因分析如下（兩種方法任選其一）：連環(huán)替代法第一次替代（銷售利潤率變動）： 18%=% ②第二次替代（總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率變動）： 18%=% ③第三次替代（權(quán)益乘數(shù)變動）： 18%2=18% ④銷售利潤率提高對權(quán)益凈利率變動的影響=②①=%20%=%總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率變動對權(quán)益凈利率變動的影響＝③②=%%=0權(quán)益乘數(shù)降低對權(quán)益凈利益率變動的影響＝④③=18%%=%三因素共同影響為：=%+%=2%或 =18%20%=2%差額分析法：銷售利潤率提高對凈資產(chǎn)收益率變動的影響=（18％16％）=％總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率變動對凈資產(chǎn)收益率變動的影響＝18%（－）＝0權(quán)益乘數(shù)降低對資產(chǎn)收益率變動的影響＝18％（）＝％綜合影響=%+%=2%4．（1）流動資產(chǎn)期初數(shù)＝3000＋3600＝5850（萬元）流動資產(chǎn)期末數(shù)＝4500＝7200（萬元）（2）本期主營業(yè)務(wù)收入＝18000＝21600（萬元）（3）流動資產(chǎn)平均余額＝流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)＝21600／6525＝5．（1）銷售利潤率=75/1500=5%（2）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=1500/500=3次（3）權(quán)益乘數(shù)=1247。（1190/500）=（4）自有資金利潤率=5%3=%或 75247。（250+60）=%6. (1)2007年年末的所有者權(quán)益總額=1 500125%=1 875(萬元)(2)2010年年初的所有者權(quán)益總額=4 000=6 000（萬元）2010年年初的資產(chǎn)總額=4 000+6 000=10 000（萬元）2010年年初的資產(chǎn)負(fù)債率=4 000247。10 000=40%(3)2010年年末的所有者權(quán)益總額=6 000(1+150%)=15 000(萬元) 由：年末資產(chǎn)負(fù)債率=（年末資產(chǎn)總額年末所有者權(quán)益總額）247。年末資產(chǎn)總額= 得：年末資產(chǎn)總額=15 000247。（）=20 000（萬元）2010年年末的負(fù)債總額=20 00015 000=5 000（萬元）2010年年末的產(chǎn)權(quán)比率=5 000247。15 000=%(4)2010年的所有者權(quán)益平均余額=6 000+15 000=10 500（萬元）2010年的負(fù)債平均余額=4 000+5 000=4 500（萬元）2010年的利息=4 50010%=450（萬元）2010年的利潤總額=1 005247。（125%）=1 340（萬元）2010年的息稅前利潤=1 340+450=1 790（萬元）2010年的總資產(chǎn)平均余額=10 000+20 000=15 000（萬元）2010年的總資產(chǎn)報酬率=1790247。15 000≈%2010年的已獲利息倍數(shù)=1 790247。450≈（倍）。(5)2011年經(jīng)營杠桿系數(shù)=（1 790+975）247。1 790≈2011年財務(wù)杠桿系數(shù)=1 790247。1 340≈2011年復(fù)合杠桿系數(shù)=≈(6)2007年年末～2011年年末的7. (1) ①平均資產(chǎn)=（8 000+10 000）247。2=9 000（萬元） 平均所有者權(quán)益=（3 500+4 000）247。2=3 750（萬元）凈資產(chǎn)收益率=500247。3 750=%②總資產(chǎn)凈利率=500247。9 000=% ③主營業(yè)務(wù)凈利率=500247。20 000=%④總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=20 000247。9 000= ⑤權(quán)益乘數(shù)=9 000247。3 750=(2)凈資產(chǎn)收益率=總資產(chǎn)凈利率權(quán)益乘數(shù)=主營業(yè)務(wù)凈利率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率權(quán)益乘數(shù)=%=%8. （1）該公司208年年初的凈營運(yùn)資金=16 4808 170=8 310（千元）該公司208年年末的凈營運(yùn)資金=18 7709 318=9 452（千元）該公司208年年末流動比率=18 770247。9 318≈（2）應(yīng)收賬款平均余額=（4 990+3 580）247。2=4 285（千元）該公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=158 000247。4 285≈（天）存貨平均余額=（7 780+8 740）247。2=8 260（千元）存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=128 000247。8 260≈（天）應(yīng)付賬款平