【正文】 2=8 260（千元）存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=128 000247。2=4 285（千元）該公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=158 000247。3 750=(2)凈資產(chǎn)收益率=總資產(chǎn)凈利率權(quán)益乘數(shù)=主營業(yè)務(wù)凈利率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率權(quán)益乘數(shù)=%=%8. （1）該公司208年年初的凈營運資金=16 4808 170=8 310（千元）該公司208年年末的凈營運資金=18 7709 318=9 452（千元）該公司208年年末流動比率=18 770247。20 000=%④總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=20 000247。3 750=%②總資產(chǎn)凈利率=500247。2=9 000（萬元） 平均所有者權(quán)益=（3 500+4 000）247。1 790≈2011年財務(wù)杠桿系數(shù)=1 790247。450≈（倍）。（125%）=1 340（萬元）2010年的息稅前利潤=1 340+450=1 790（萬元）2010年的總資產(chǎn)平均余額=10 000+20 000=15 000（萬元）2010年的總資產(chǎn)報酬率=1790247。（）=20 000（萬元）2010年年末的負(fù)債總額=20 00015 000=5 000（萬元）2010年年末的產(chǎn)權(quán)比率=5 000247。10 000=40%(3)2010年年末的所有者權(quán)益總額=6 000(1+150%)=15 000(萬元) 由：年末資產(chǎn)負(fù)債率=（年末資產(chǎn)總額年末所有者權(quán)益總額）247。（1190/500）=（4）自有資金利潤率=5%3=%或 75247。（1－）＝2（2）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝180／[（60+90）247。700＝50%產(chǎn)權(quán)比率=350247。150＝現(xiàn)金比率＝45247。150＝2．1速動比率＝（315－144）247。（160%）=（7）凈資產(chǎn)收益率=60247。300=20% 或 銷售利潤率=40%50%=20%（6）所有者權(quán)益=（600360）=240（萬元）權(quán)益乘數(shù)=600247。=720（天）=2（年）（4）凈利潤=30040%50%=60（萬元）總資產(chǎn)利潤率=60247。60%=600（萬元） 平均總資產(chǎn)=（600+600）/2=600（萬元）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)(率)=300247。60=3（次）存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360247。50=6（次）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360247。（48 000+29 000）≈%（5）帶息負(fù)債金額=2 000+4 000=12 000+20 000=38 000（萬元）帶息負(fù)債比率=38 000 247。16 000=（3）資產(chǎn)負(fù)債率=48 000247。431 500≈4. 解：根據(jù)題意：流動資產(chǎn) = 2200=400（萬元）速動資產(chǎn) = 1200=200（萬元） 現(xiàn)金及短期有價證券=200=100（萬元） 則： 存貨 = 流動資產(chǎn) – 速動資產(chǎn) = 400 – 200 = 200（萬元）應(yīng)收賬款 = 流動資產(chǎn) – 存貨 現(xiàn)金及短期有價證券 = 400 – 200 – 100 = 100（萬元）5.（1）所有者權(quán)益總額=48 000247。四、編表與計算題：1.（1）會計分錄（略）（2）編制該公司2011年1月31日的資產(chǎn)負(fù)債表如下：資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：某公司 2011年1月31日 單位：元資 產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和股東權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金4830018300短期借款100000100000應(yīng)收票據(jù)60006000應(yīng)付票據(jù)10000應(yīng)收賬款5670059700應(yīng)付賬款7840065000預(yù)付賬款10000應(yīng)交稅費13600存貨130000170000一年內(nèi)到期非流動負(fù)債40000流動資產(chǎn)合計241000264000非流動負(fù)債合計232000175000長期股權(quán)投資160000160000非流動負(fù)債：固定資產(chǎn)289000304000長期借款100000210000非流動資產(chǎn)合計449000464000非流動負(fù)債合計100000210000負(fù)債合計332000385000所有者權(quán)益：實收資本250000250000資本公積5300053000盈余公積4000040000未分配利潤15000所有者權(quán)益合計358000343000資產(chǎn)總計690000728000負(fù)債和所有者權(quán)益總計6900007280002. 資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：某公司 2011年12月31日 位：萬元資 產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：略流動負(fù)債： 略貨幣資金7 100短期借款10 000交易性金融資產(chǎn)3 000 交易性金融負(fù)債 應(yīng)收票據(jù) 7 500應(yīng)付票據(jù)6 300應(yīng)收賬款11 920應(yīng)付賬款 10 500預(yù)付賬款 6 000預(yù)收賬款 9 000應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬 2 400應(yīng)收利息應(yīng)交稅費 4 500其他應(yīng)收款 580應(yīng)付利息存貨37 100應(yīng)付股利 3 800一年內(nèi)到期的流動資產(chǎn)其他應(yīng)付款800流動資產(chǎn)合計73 200一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債非流動資產(chǎn)：其他流動負(fù)債可供出售的金融資產(chǎn)流動負(fù)債合計 47 300持有至到期投資非流動負(fù)債：投資性房地產(chǎn)長期借款 14 000長期股權(quán)投資13 000應(yīng)付債券固定資產(chǎn)53 000遞延所得稅負(fù)債在建工程非流動負(fù)債合計 14 000固定資產(chǎn)清理負(fù)債合計 61 300油氣資產(chǎn)所有者權(quán)益：無形資產(chǎn) 5 700實收資本 80 000開發(fā)支出資本公積長期待攤費用 2 600盈余公積 1 500遞延所得稅資產(chǎn) 200未分配利潤 4 900非流動資產(chǎn)合計74 500所有者權(quán)益合計 86 400資產(chǎn)總計147 700負(fù)債和所有者權(quán)益合計147 7003.（1）會計分錄：①12月1日銷售設(shè)備時借：應(yīng)收賬款 1404貸：主營業(yè)務(wù)收入 1200 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷） 204借：主營業(yè)務(wù)成本 900貸：庫存商品 900 12月15日收到貨款時借：銀行存款 財務(wù)費用 貸：應(yīng)收賬款 1404②借：銀行存款 1000貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷） 170借：主營業(yè)務(wù)成本 700貸：庫存商品 700③ 借：應(yīng)收賬款 4000貸：主營業(yè)務(wù)收入 4000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷） 680借：主營業(yè)務(wù)成本 2800貸：庫存商品 2800④ 借：銀行存款 80貸：其他業(yè)務(wù)收入 80 ⑤12月15日出口銷售時借：應(yīng)收賬款美元戶（6057） 2100貸：主營業(yè)務(wù)收入 2100 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷） 680借：主營業(yè)務(wù)成本 1500貸：庫存商品 150012月31日計算該筆外匯應(yīng)收賬款產(chǎn)生的匯兌差額匯兌差額=300（）=60（萬元人民幣，匯兌損失） 借：財務(wù)費用 60 貸：應(yīng)收賬款—美元戶 602010年利潤表 單位：萬元項目本年金額一、營業(yè)收入19380 減：營業(yè)成本12900 營業(yè)稅金及附加500 銷售費用1100 管理費用1600 財務(wù)費用 資產(chǎn)減值損失500加：公允價值變動收益300 投資收益160二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入470減：營業(yè)外支出40三、利潤總額 減：所得稅費用四、凈利潤4.（1）會計分錄（略）（2）編制2010年度利潤表如下：利潤表單位：華陽公司 2010年 單位：萬元項目本期金額一、營業(yè)收入2000減：營業(yè)成本1150 營業(yè)稅金及附加 銷售費用55 管理費用295 財務(wù)費用20 資產(chǎn)減值損失95加：公允價值變動收益（損失以“”號填列）32 投資收益（損失以“”號填列）40二、營業(yè)利潤（虧損以“”號填列）加：營業(yè)外收入80減：營業(yè)外支出17三、利潤總額（虧損總額以“”號填列）減：所得稅費用130四、凈利潤（凈虧損以“”號填列）五、單項分析題1. 出售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=1 200 000+204 000+（240 00060 000）+（320 000400 000） 9000=1 495 000(元)本期計提的壞賬準(zhǔn)備和應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款的增加2. 銷售毛利額=銷售量單價毛利率207年銷售毛利額=12 00013016%=249 600( 元)208年銷售毛利額=13 20012815%=253 440( 元)208年比208年銷售毛利增加額=253 440249 600=3 840（元）因素分析如下：產(chǎn)品銷售量增加的影響數(shù)額=1 20013016%=24 960(元)產(chǎn)品銷售單價下降的影響數(shù)額=13 200（128130）16%=4 224(元)產(chǎn)品毛利率下降的影響數(shù)額=13 200128(15%16%）=16 896（元)三個因素變動對毛利額的綜合影響數(shù)額=24 9604 22416 896=3 840(元)3. 總資產(chǎn)報酬率=（431 500+85 000）247。20．ABCD ； 213．BCD ； 22． ABCDE ； ； 24．ACE ； 25．ACD；26．BCDE ；27．AC；28．ABCD；29．ABCD；30．ACD；31．ACDE；32．ABD； ；34．ABDE；35．ABCD； ；37. ABCD； ；； 40．AB；； ；43. ABCD；44. CD；；；。 54. C；55. A；；；；59. A；；；62. A；；64. C；65. A。41． B ； ； ； 44．A；45． C ； ； 47．C；48．D； ； ；51． A ； 52． D。；；；一年按360天計算，要求根據(jù)上述資料計算該公司： （1) 2010年年末的流動比率和資產(chǎn)負(fù)債率； （2）2010年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)和天數(shù)； （3）2010年凈資產(chǎn)收益率財務(wù)報表編制與分析（習(xí)題答案）一、單項選擇題：1．B ； 2． B； 3．B ；4． C ；5． D； 6．C ；7．A ；8． B ；9．A；0． C； 11． D； ； 13．B；14．B；15．D；16．C ；17． A；；； ； 21．A；22． C；； ；25． C ；； ； ；； ； 31．C ；32． A ；33．D?。? ； ；36． B ；37． D。）：項目單位計劃實際產(chǎn)量件200210單位產(chǎn)品材料消耗量公斤4036材料單價元1012材料消耗總額元8000090720要求：運用連環(huán)替代法分析材料消耗總額的差異原因。（2）試運用杜邦分析法對該企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率及其增減變動原因分析。要求計算：流通在外的普通股數(shù)；普通股每股收益、市盈率、每股股