第一章--財務管理基礎(審計師)-資料下載頁
2025-08-05 16:22本頁面
【正文】 的預算，主要是成本費用預算?！纠}】在成本習性分析的基礎上，按照預算期內(nèi)可能發(fā)生的各種業(yè)務水平編制的預算是：A、成本預算 B、銷售預算C、固定預算 D、彈性預算【答案】D（1）按照成本習性，成本分為固定成本和變動成本。固定成本是指一定時期和一定業(yè)務量范圍內(nèi)，總額不受業(yè)務量增減變動影響保持不變的成本或費用。單位業(yè)務量的固定成本會隨著業(yè)務量的增加而降低。變動成本是指總額隨業(yè)務量的變動而成正比例變動的成本或費用。變動成本在單位業(yè)務量上則是一個固定數(shù)。（2）彈性成本費用預算的編制①公式法：成本預算額=固定成本預算額+單位變動成本預算額預計業(yè)務量或?qū)嶋H業(yè)務量。②列表法?！纠}】產(chǎn)品成本按其習性，可劃分為：（2005年試題） A、生產(chǎn)成本和銷售成本B、營業(yè)成本和期間費用 C、單位成本和總成本 D、固定成本和變動成本 【答案】D【解析】按照成本習性，成本分為固定成本和變動成本。（二）定期預算法和滾動預算法編制預算的方法按照其選擇預算期的時間特征不同分為定期預算方法和滾動預算方法。定期預算法定期預算法是以固定的預算期間（如預算年度）作為預算期的一種預算編制方法。方法缺陷：預算數(shù)字準確性差、易導致預算執(zhí)行者的短期行為、靈活性差。滾動預算法滾動預算法也成連續(xù)與算法，指預算期脫離會計年度，隨著執(zhí)行逐期向后滾動，預算期保持不變的一種預算編制方法。滾動預算按期編制和滾動時間單位不同分為逐月滾動、逐季滾動、混合滾動。滾動預算優(yōu)點：預算保持連續(xù)性；預算保持完整性和穩(wěn)定性。（三）、增量預算法和零基預算法編制成本費用預算的方法按照編制預算出發(fā)點的特征不同分為增量預算和零基預算法。增量預算法是以上一個預算期的成本費用水平為基礎，結(jié)合預算期業(yè)務水平和成本費用相關因素可能的變動，通過調(diào)整原有費用項目編制預算的一種方法。零基預算法是以零為基礎編制預算的簡稱，指在編制預算的時候不考慮以往預算期間的費用項目和費用額，根據(jù)預算期實際需要和可能分析費用項目的合理性和合理的費用額，綜合平衡編制預算的一種方法。三、經(jīng)營預算的編制經(jīng)營預算均應按年、按季、按月甚至按周編制。財務預算通常按年編制預算現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營現(xiàn)金流量部分的預算通常需要細化到月甚至周或日。（一）銷售預算的編制銷售收入=銷售量單價本期收回的現(xiàn)金=本期收回的上期賒銷的應收賬款+本期銷售本期收回的現(xiàn)金（二）生產(chǎn)預算的編制預算期生產(chǎn)量=預算期銷售量+預算期期末產(chǎn)品存貨預算期期初產(chǎn)品存貨【例題】某公司的信用政策是每月收回當月銷售額的60%貨款，下月收回其余的40%貨款。該公司預算年度年初應收賬款余額為2000萬元，若預算年度一月份銷售額度為5000萬元，則該月份的現(xiàn)金收入預算是：（2007年試題）A．5000萬元 【答案】A 【解析】現(xiàn)金收入預算數(shù)=2 000+5 000*60%=5 000 元（三）直接材料預算的編制預算期直接材料采購量=預算期生產(chǎn)量直接材料單位標準耗用量+預算期末直接材料存貨量預算期期初直接材料存貨量（四）直接人工預算的編制直接人工成本或現(xiàn)金支出=總工時小時工資 =生產(chǎn)量單位產(chǎn)品標準工時小時工資（五）制造費用預算的編制制造費用總額=變動制造費用總額+固定制造費用總額變動制造費用總額=總工時變動制造費用小時費用率固定制造費用=折舊+管理人員工資制造費用支付現(xiàn)金支出=制造費用總額折舊【例題】某企業(yè)預算年度預計生產(chǎn)量為1000件，每件標準工時為40小時，變動制造費用小時費用率為7元，固定制造費用為150 000元，其中50 000元為折舊費。該企業(yè)成本年度制造費用支付現(xiàn)金最多為（ ）A、430 000元 B、380 000元C、330 000元 D、280 000元【答案】B【分析】1000407+150 00050 000=380 000（六）產(chǎn)品成本預算全部生產(chǎn)成本=全年直接材料成本+全年直接人工成本+全年變動制造費用成本+全年固定制造費用成本（七）銷售費用及管理費用預算第三節(jié) 財務預算關注:財務預算的構(gòu)成 （1）預算現(xiàn)金流量表。它是反映預算期內(nèi)企業(yè)因經(jīng)營活動、籌資活動、投資活動引起的所有現(xiàn)金流入和流出的預算。其中針對經(jīng)營現(xiàn)金流量編制的預算也稱為現(xiàn)金預算。（2）預算利潤表。它是反映預算期內(nèi)預計銷售收入、相關成本、預計利潤和稅金等經(jīng)營活動成果、可預計的其它損益、以及利潤分配的預算。 （3）預算資產(chǎn)負債表。它是反映預算期末企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益等財務狀況的預算。【例題】下列各項中，屬于財務預算的有：（2008年試題） A．經(jīng)營預算 B．資本預算 C．預算利潤表 D．預算現(xiàn)金流量表E．預算資產(chǎn)負債表【答案】CDE
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