【正文】 行為。（二）注重研發(fā)成果的轉(zhuǎn)化企業(yè)研發(fā)的目的，最終是轉(zhuǎn)化為促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力。企業(yè)應(yīng)促進(jìn)研發(fā)成果的轉(zhuǎn)化和有效利用，不斷提升企業(yè)自主創(chuàng)新能力。二、研究與開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)流程 研究與開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的基本流程主要包括立項(xiàng)、研究過(guò)程管理、驗(yàn)收、研究成果開(kāi)發(fā)與保護(hù)、研發(fā)活動(dòng)評(píng)估。三、研究與開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) （一）立項(xiàng) （二）研究過(guò)程管理（研發(fā)包括自主研發(fā)和研發(fā)外包） （三）驗(yàn)收 （四）核心研發(fā)人員的管理 （五）研究成果開(kāi)發(fā) （六）研發(fā)成果保護(hù) （七）研發(fā)活動(dòng)評(píng)估 第六節(jié) 工程項(xiàng)目控制一、工程項(xiàng)目控制的總體要求 （一）全面梳理工程項(xiàng)目工作流程（二）明確職責(zé)權(quán)限和不相容崗位分離（三）完善工程項(xiàng)目各項(xiàng)管理制度二、工程項(xiàng)目的流程 工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的基本流程包括： （一）工程立項(xiàng) （二）工程設(shè)計(jì) （三）工程招標(biāo) （四）工程建設(shè) （五）工程驗(yàn)收 （六）項(xiàng)目后評(píng)估三、工程項(xiàng)目的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) （一）工程立項(xiàng)——項(xiàng)目建議書(shū)的編制、可行性研究、項(xiàng)目評(píng)審和決策 （二）工程設(shè)計(jì)和造價(jià)——初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì) （三）工程招標(biāo)——招標(biāo)、投標(biāo)、開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)和定標(biāo)以及簽訂施工合同 （四）工程建設(shè)——工程物資采購(gòu)、工程監(jiān)理、工程價(jià)款結(jié)算、工程變 （五）工程驗(yàn)收 （六）項(xiàng)目后評(píng)估 第七節(jié) 擔(dān)保業(yè)務(wù)控制一、擔(dān)保業(yè)務(wù)控制的總體要求 （一）完善擔(dān)保業(yè)務(wù)管理制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法制定和完善擔(dān)保業(yè)務(wù)政策及相關(guān)管理制度，如調(diào)查評(píng)估制度、審批制度、擔(dān)保合同管理制度等，明確擔(dān)保的對(duì)象、范圍、方式、條件、程序、擔(dān)保限額和禁止擔(dān)保等事項(xiàng)。（二）規(guī)范各環(huán)節(jié)工作流程企業(yè)應(yīng)規(guī)范調(diào)查評(píng)估、審核批準(zhǔn)、擔(dān)保執(zhí)行等環(huán)節(jié)的工作流程，按照政策、制度、流程辦理?yè)?dān)保業(yè)務(wù)，定期檢查擔(dān)保政策的執(zhí)行情況及效果，切實(shí)防范擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二、擔(dān)保業(yè)務(wù)流程 擔(dān)保業(yè)務(wù)的基本流程包括受理?yè)?dān)保申請(qǐng)、調(diào)查評(píng)估、審批、訂立擔(dān)保合同、擔(dān)保合同執(zhí)行與監(jiān)控等。第八節(jié) 業(yè)務(wù)外包控制一、業(yè)務(wù)外包的總體要求 （一）完善業(yè)務(wù)外包管理制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善業(yè)務(wù)外包管理制度。（二）強(qiáng)化監(jiān)控強(qiáng)化業(yè)務(wù)外包全過(guò)程的監(jiān)控，包括對(duì)制定外包實(shí)施方案、審核批準(zhǔn)、選擇承包方、簽訂業(yè)務(wù)外包合同、外包過(guò)程管理、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的監(jiān)控，防范外包風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢(shì)。（三）避免核心業(yè)務(wù)外包企業(yè)應(yīng)當(dāng)權(quán)衡利弊，避免核心業(yè)務(wù)外包。二、業(yè)務(wù)外包流程 業(yè)務(wù)外包的基本流程包括制定業(yè)務(wù)外包實(shí)施方案、審批、選擇承包商、簽訂業(yè)務(wù)外包合同、外包合同執(zhí)行與監(jiān)控、驗(yàn)收及付款.三、業(yè)務(wù)外包的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) （一）制定業(yè)務(wù)外包實(shí)施方案 （二）審核批準(zhǔn) （三）選擇承包方 （四）簽訂業(yè)務(wù)外包合同 （五）外包合同的執(zhí)行與監(jiān)控 （六）驗(yàn)收 （七）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 第九節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告控制一、財(cái)務(wù)報(bào)告控制的總體要求 （一）規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)告控制流程企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告編制、對(duì)外提供和分析利用全過(guò)程的管理。（二）健全各環(huán)節(jié)的授權(quán)批準(zhǔn)制度企業(yè)應(yīng)健全財(cái)務(wù)報(bào)告編制、對(duì)外提供和分析利用全過(guò)程的授權(quán)批準(zhǔn)制度。（三）加強(qiáng)信息核對(duì)企業(yè)應(yīng)建立日常信息核對(duì)制度。二、財(cái)務(wù)報(bào)告業(yè)務(wù)流程 財(cái)務(wù)報(bào)告業(yè)務(wù)流程主要包括制訂財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案、確定重大事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理方法、查實(shí)資產(chǎn)和負(fù)債、編制財(cái)務(wù)報(bào)告、對(duì)外提供以及分析利用等.三、財(cái)務(wù)報(bào)告控制的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) （一）制訂財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案 （二）確定重大事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理——債務(wù)重組、收購(gòu)兼并 （三）查實(shí)資產(chǎn)和負(fù)債 （四）編制個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)告 （五）編制合并財(cái)務(wù)報(bào)告 （六）財(cái)務(wù)報(bào)告的對(duì)外提供——提供前的審、提供前的審計(jì)（七）財(cái)務(wù)報(bào)告的分析利用 第八章 內(nèi)部監(jiān)督本章學(xué)習(xí)目的與要求:本章對(duì)內(nèi)部監(jiān)督的定義及內(nèi)部監(jiān)督體系的基本內(nèi)容，實(shí)施內(nèi)部的程序，以及主要方法進(jìn)行了較為詳細(xì)的說(shuō)明。 通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，掌握內(nèi)部監(jiān)督的定義，掌握內(nèi)部監(jiān)督體系的構(gòu)成及其各機(jī)構(gòu)的職責(zé)，了解內(nèi)部監(jiān)督的意義，了解內(nèi)部監(jiān)督的基本要求，掌握內(nèi)部監(jiān)督的程序和方法。第一節(jié) 內(nèi)部監(jiān)督的機(jī)構(gòu)及職責(zé)一、內(nèi)部監(jiān)督的定義按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的定義，內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，并及時(shí)加以改進(jìn)。 二、內(nèi)部監(jiān)督的意義 內(nèi)部監(jiān)督作為內(nèi)部控制的基本要素之一，對(duì)于內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，以及內(nèi)部控制的不斷完善起著重要的作用。 三、內(nèi)部監(jiān)督體系的構(gòu)成及其各機(jī)構(gòu)的職責(zé)（一）內(nèi)部監(jiān)督體系的構(gòu)成（(二）各內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的具體職責(zé) 1 審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督職責(zé) 2 監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督職責(zé) 3 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督職責(zé) 4 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督職責(zé) （二）內(nèi)部監(jiān)督的基本要求 1 監(jiān)督人員應(yīng)具有勝任能力和獨(dú)立性 2 關(guān)注關(guān)鍵控制 信息的相關(guān)性 信息的可靠性 信息的充分性 第二節(jié) 內(nèi)部監(jiān)督的程序一、內(nèi)部監(jiān)督的程序 （一）建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度 企業(yè)的內(nèi)控制度應(yīng)該包括：明確監(jiān)督的組織架構(gòu)、崗位設(shè)置、崗位職責(zé)、相關(guān)權(quán)限、工作方法、信息溝通的方式以及各種表格及報(bào)告樣本等。 （二）制定內(nèi)部控制缺陷標(biāo)準(zhǔn) 內(nèi)部控制缺陷，是指內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)存在漏洞，不能有效防范錯(cuò)誤與舞弊，或者內(nèi)部控制的運(yùn)行存在弱點(diǎn)和偏差，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤與舞弊的情形.（三）實(shí)施監(jiān)督 一方面，針對(duì)已經(jīng)存在的內(nèi)部控制缺陷，及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施，減少控制缺陷可能給企業(yè)帶來(lái)的損害。 另一方面，針對(duì)潛在的內(nèi)部控制缺陷，采取相應(yīng)的預(yù)防性控制措施，盡量限制缺陷的產(chǎn)生，或者當(dāng)缺陷發(fā)生時(shí)，盡可能降低風(fēng)險(xiǎn)和損失。 （四）記錄和報(bào)告內(nèi)部控制缺陷 《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第四十七條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以書(shū)面或者其他適當(dāng)?shù)男问?，妥善保存?nèi)部控制建立與實(shí)施過(guò)程中的相關(guān)記錄或者資料，確保內(nèi)部控制建立與實(shí)施過(guò)程的可驗(yàn)證性。 相關(guān)文檔記錄： 內(nèi)部環(huán)境文檔 控制活動(dòng)文檔 信息與溝通文檔風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估文檔 內(nèi)部監(jiān)督文檔 （五）內(nèi)部控制缺陷整改 通過(guò)內(nèi)部監(jiān)督，可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制建立與實(shí)施中存在的問(wèn)題和缺陷，進(jìn)而采取相應(yīng)的整改計(jì)劃和措施，切實(shí)落實(shí)整改，促進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的改進(jìn)。第三節(jié) 內(nèi)部監(jiān)督的方法一、日常監(jiān)督 （一）定義：日常監(jiān)督是指企業(yè)對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查。 （二）監(jiān)督主體： 按照監(jiān)督的主體，一般分為管理層監(jiān)督、單位(機(jī)構(gòu))監(jiān)督、內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)監(jiān)督、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督等。 （三）日常監(jiān)督的具體方式 獲得內(nèi)部控制執(zhí)行的證據(jù) 內(nèi)外信息印證 數(shù)據(jù)記錄與實(shí)物資產(chǎn)的核對(duì) 內(nèi)外部審計(jì)定期提供建議 管理層對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行的監(jiān)督 二 專項(xiàng)監(jiān)督 （一）定義： 專項(xiàng)監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對(duì)內(nèi)部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對(duì)性的監(jiān)督檢查。（二）監(jiān)督主體 （三）監(jiān)督的范圍和頻率 專項(xiàng)監(jiān)督的范圍和頻率應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。 影響因素： 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果 變化發(fā)生的性質(zhì)和程度 日常監(jiān)督的有效性（四）專項(xiàng)監(jiān)督的重點(diǎn) 高風(fēng)險(xiǎn)且重要的項(xiàng)目 內(nèi)控環(huán)境變化 （五）專項(xiàng)監(jiān)督的步驟 計(jì)劃階段 主要任務(wù)： 包括規(guī)定監(jiān)督的目標(biāo)和范圍 確定具有該項(xiàng)監(jiān)督權(quán)力的主管部門和人員 確定監(jiān)督小組、輔助人員和主要業(yè)務(wù)單元聯(lián)系人 規(guī)定監(jiān)督方法、時(shí)間、實(shí)施步驟 就監(jiān)督計(jì)劃達(dá)成一致意見(jiàn) 執(zhí)行階段 主要任務(wù)： 獲得對(duì)業(yè)務(wù)單元或業(yè)務(wù)流程活動(dòng)的了解 了解業(yè)務(wù)單元或流程的內(nèi)部控制程序是如何設(shè)計(jì)運(yùn)作的 應(yīng)用可比一致的方法評(píng)價(jià)內(nèi)部控制程序 通過(guò)與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的比較來(lái)分析結(jié)果，并在必要時(shí)采取后續(xù)措施 記錄內(nèi)部控制缺陷和擬定糾正措施 與適當(dāng)?shù)娜藛T復(fù)核并驗(yàn)證調(diào)查結(jié)果報(bào)告和糾正措施階段 主要任務(wù)： 與業(yè)務(wù)單元或業(yè)務(wù)流程的管理人員以及其他適當(dāng)?shù)墓芾砣藛T復(fù)核結(jié)果 從業(yè)務(wù)單元或業(yè)務(wù)流程的管理人員處獲得情況說(shuō)明和糾正措施 將管理反饋寫入最終的評(píng)價(jià)報(bào)告 31