【正文】 崗位人員不履職和履職嚴(yán)重不到位，沒有起到監(jiān)督制約作用，助長了違規(guī)操作、違規(guī)經(jīng)營，致使一些人肆無忌憚、明目張膽作案。三是重要案防制度落實不力。盡管省聯(lián)社三令五申要求落實交流、輪崗、回避和休假等“四項制度”和印證押卡、金庫尾箱、查詢對賬、賬戶交易、授信擔(dān)保、復(fù)核授權(quán)、崗位制約、監(jiān)控安保、員工行為等重要環(huán)節(jié)制度，但有些機構(gòu)始終不認(rèn)真落實。 ，不能有效揭示風(fēng)險。一是部分單位對監(jiān)督檢查工作不重視，甚至稽核機構(gòu)沒有相對獨立的地位，稽核人員配備、經(jīng)費與其職能不匹配，業(yè)務(wù)管理部門未能有效履行輔導(dǎo)、風(fēng)險揭示和本業(yè)務(wù)條線的案件風(fēng)險檢查防控職責(zé)。二是稽核檢查和業(yè)務(wù)檢查缺乏針對性和有效性，一些機構(gòu)缺乏對風(fēng)險的分析研究，不能正確把握風(fēng)險點，沒有稽核和業(yè)務(wù)條線檢查規(guī)劃，往往頭疼醫(yī)頭，腳疼醫(yī)腳，具有很大的隨意性；在檢查上，沒有制定檢查的規(guī)范，檢查方式單一、手段落后，許多問題查得不深不透。對檢查發(fā)現(xiàn)的問題不能提出針對性的整改措施，跟蹤整改，以致屢查屢犯，沒有發(fā)揮檢查部門發(fā)現(xiàn)和防控風(fēng)險的作用。導(dǎo)致一些重大違法違規(guī)問題久犯不察，長期潛藏，且人為放大風(fēng)險和損失。 ，部分員工行為失范。一是培訓(xùn)教育指導(dǎo)思想不對頭，有的機構(gòu)不能正確認(rèn)識員工政治、文化和業(yè)務(wù)素質(zhì)狀況，忽視對員工相關(guān)規(guī)章制度、業(yè)務(wù)知識、技能和風(fēng)險等應(yīng)知應(yīng)會知識的培訓(xùn)，有的只請大學(xué)教授、金融理論專家講授國際金融理論、國外銀行經(jīng)驗、公式模型等，嚴(yán)重脫離自身實際。二是培訓(xùn)難安排，由于基層營業(yè)網(wǎng)點人員少，很難統(tǒng)一安排集中培訓(xùn)，導(dǎo)致一些比較復(fù)雜的業(yè)務(wù)培訓(xùn)不到位，導(dǎo)致一些網(wǎng)點重要業(yè)務(wù)操作嚴(yán)重依賴于個別人員，一個人掌握所有人員的密碼，使流程制約、崗位監(jiān)督形同虛設(shè)。三是有的單位長期缺乏對員工的職業(yè)操守、思想品德、法律法規(guī)教育，少數(shù)員工法律意識淡薄，缺乏正確的人生觀、價值觀引導(dǎo)，受社會不良風(fēng)氣影響，經(jīng)不起金錢、物欲的誘惑，染上賭博等惡習(xí)，甚至與外部人員勾結(jié)犯罪。 許多案件都是因為對員工的思想和不良行為教育、管理、監(jiān)督和約束不夠，未能及時發(fā)現(xiàn)和糾正導(dǎo)致的。 ，弱化了內(nèi)部管理。個別單位脫離自身基礎(chǔ)和發(fā)展實際，一味追求做大，搶占市場份額，重規(guī)模擴張輕風(fēng)險管理，重業(yè)務(wù)成績輕內(nèi)部控制，重管理權(quán)力輕自我約束?？己藱C制不科學(xué)、不合理，簡單地以存款、貸款、利潤等規(guī)模性指標(biāo)考核經(jīng)營業(yè)績，而且每年都累進式增長，對宏觀經(jīng)濟形勢、客觀情況、風(fēng)險考慮不夠，部分指標(biāo)嚴(yán)重超出基層網(wǎng)點實際承受能力和當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展水平，以致為了完成任務(wù)，弄虛作假，違法違規(guī)，造成經(jīng)營不實，時間一長無法掩蓋，勢必釀成風(fēng)險甚至直接導(dǎo)致案件。 ，重要崗位用人失察。在選人用人上，沒有形成客觀、公正的高管人員和重要崗位人員使用、考核、評價、監(jiān)督和獎懲管理機制。一是個別單位在基層機構(gòu)管理人員的選用上，重關(guān)系輕品行，重“社會能力”輕專業(yè)水平，誰能拉來客戶、業(yè)務(wù)，誰就能得到提拔重用，就可以拿高薪，甚至任人唯親，把一些心術(shù)不正、品行不端的人安排到重要崗位，甚至坐上高管的位子，埋下風(fēng)險隱患。二是個別單位缺乏對網(wǎng)點負(fù)責(zé)人和重要崗位人員在內(nèi)部控制等風(fēng)險管理履職效果評價，對其思想、行為變化缺乏監(jiān)督約束。 ，懲戒警示作用不足。個別單位對違法違規(guī)責(zé)任人存在避重就輕，以罰代處，袒護開脫、久拖不處問題，以致形成員工普遍受罰、問題屢查屢犯的尷尬局面，沒有起到處理一個，警示一片的作用，缺乏應(yīng)有的威懾力和公信力。 產(chǎn)生案件的原因究竟在哪里？ 第四個問號： 打開第四個問號的思路 案件防控，警鐘常鳴！ 第五部分：稽核監(jiān)察在案件防控工作中的任務(wù) （一）展開全面風(fēng)險管理審計 （二）加強對操作風(fēng)險的審計監(jiān)督。 （三）督促相關(guān)部門建立常態(tài)檢查機制。 。 （四）加大案件責(zé)任追究力度。 （五）專題二： 稽核監(jiān)察部門在案件防控中無法做到什么？ 重點審計高風(fēng)險領(lǐng)域。以風(fēng)險為導(dǎo)向，確定審計的內(nèi)容和重點，提高對風(fēng)險的控制能力與效果。 進一步強化內(nèi)部控制風(fēng)險審計。通過內(nèi)部控制評價審計，促進風(fēng)險管理體制的完善和風(fēng)險控制能力的提高。 全面開展全過程（后續(xù)）審計。強調(diào)風(fēng)險的過程化管理而不是單純的目標(biāo)管理，著力實施并達(dá)到以點帶面，檢查一個，整改一片，影響全部的目的。努力揭示具有普遍性和典型性的問題，增強審計工作的針對性和實效性，找準(zhǔn)解決問題的切入點，提出針對性的改進措施，建立嚴(yán)厲的審計處罰懲戒機制。確保所有審計項目都有報告、有處理，被審計單位有反饋、有整改，從根本上解決問題。 （一）展開全面風(fēng)險管理審計 要督促落實省聯(lián)社對操作風(fēng)險防范的部署和要求，結(jié)合實際提出切實可行的案防措施，部署到基層并有效實施。要加強風(fēng)險點分析，及時對轄內(nèi)進行風(fēng)險提示或?qū)嵤┈F(xiàn)場檢查。要加強與業(yè)務(wù)部門的聯(lián)動，督促業(yè)務(wù)管理部門加強貸款、存款、結(jié)算、票據(jù)、金庫尾箱、印證押卡、賬戶交易、查詢對賬、復(fù)核授權(quán)等重點業(yè)務(wù)、重點環(huán)節(jié)的檢查，對案件高發(fā)機構(gòu)、高風(fēng)險業(yè)務(wù)、易發(fā)案件部位，要增加檢查的深度、廣度和頻率，增強檢查的針對性。要切實改變重部署輕落實狀況，建立常態(tài)化的督查制度，查處案防工作不落實、違規(guī)操作和風(fēng)險問題整改不到位等問題，對管理松散、內(nèi)控不力、風(fēng)險突出機構(gòu)的人員，要向管理層提出減薪限薪、干部調(diào)整建議，嚴(yán)重的要提出處理意見，確保防范操作風(fēng)險工作落到實處。 （二）加強對操作風(fēng)險的審計監(jiān)督 （三）督促相關(guān)業(yè)務(wù)管理部門 建立常態(tài)檢查機制 結(jié)合本單位風(fēng)險實際，制定檢查規(guī)劃，落實相關(guān)業(yè)務(wù)部門檢查責(zé)任，建立大額存貸款、票據(jù)承兌和貼現(xiàn)等滾動檢查的常態(tài)機制，對大額、異常大額、滾動大額隨時跟蹤。要把 “ 四項制度 ” 的落實，印證押卡、金庫尾箱、查詢對賬、授權(quán)復(fù)核、監(jiān)控安保等重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)作為持續(xù)檢查項目，上級機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)和各部門到下級機構(gòu)指導(dǎo)工作，每次應(yīng)先查上述幾個環(huán)節(jié)，然后再開展其他工作，通過常態(tài)的檢查始終保持案防的高壓態(tài)勢。 按照銀監(jiān)會 《 農(nóng)村中小金融機構(gòu)案件責(zé)任追究指導(dǎo)意見 》 的要求，結(jié)合制度流程和操作規(guī)范，制定案件責(zé)任追究辦法和違規(guī)處罰實施辦法，明確作案人、制約人、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人，以及業(yè)務(wù)管理和風(fēng)險、合規(guī)、稽核等部門相關(guān)責(zé)任人的經(jīng)濟、紀(jì)律處罰標(biāo)準(zhǔn)和程序。 （四）加大案件責(zé)任追究力度 銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計指引 :第十七條 內(nèi)部審計事項主要包括： （一）經(jīng)營管理的合規(guī)性及合規(guī)部門工作情況。 （二）內(nèi)部控制的健全性和有效性。 （三）風(fēng)險狀況及風(fēng)險識別、計量、監(jiān)控程序的適用性和有效性。 （四）信息系統(tǒng)規(guī)劃設(shè)計、開發(fā)運行和管理維護的情況。 （五）會計記錄和財務(wù)報告的準(zhǔn)確性和可靠性。 （六）與風(fēng)險相關(guān)的資本評估系統(tǒng)情況。 （七）機構(gòu)運營績效和管理人員履職情況等。 控制測試 : 控制測試內(nèi)容包括內(nèi)部控制健全性測試與有效性測試。 健全性測試是評價被審計單位各項業(yè)務(wù)活動是否建立了內(nèi)部控制制度；各項內(nèi)部控制制度是否符合內(nèi)部控制的基本原則 (全面、制衡、成本效益、權(quán)責(zé)利對稱 )；控制環(huán)節(jié)是否設(shè)置齊全；關(guān)鍵控制點是否存在；控制強點與控制弱點。 有效性測試是評價內(nèi)部控制系統(tǒng)布局是否合理，有無多余和不必要的控制；關(guān)鍵控制點是否發(fā)揮作用；內(nèi)部控制目標(biāo)是否達(dá)到。 控制測試方法有：詢問相關(guān)人員；檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄；觀察被審計單位經(jīng)營活動；重新執(zhí)行有關(guān)內(nèi)部控制 (穿行測試 )；功能測試。 穿行測試 (waIkthrough test)：檢查一項業(yè)務(wù)從頭至尾的處理情況，以確認(rèn)控制程序是否認(rèn)真執(zhí)行。一般采用順查法。從憑證開始查到登記入賬為止。 功能測試：查明制度執(zhí)行是否發(fā)揮了控制作用，還要進行功能分析。注意是否存在多余制度 (不經(jīng)濟、無效率、管理混亂 )。 實質(zhì)性測試。 實質(zhì)性測試內(nèi)容包括業(yè)務(wù)活動效益性測試和財務(wù)收支合法性測試。測試種類有分析性程序、交易測試、余額測試和列報測試。測試方法是：詢問、觀察、檢查、監(jiān)盤、函證、分析、計算。 實質(zhì)性測試中關(guān)于重要性原則判斷的考慮： (1)絕對數(shù)。把某一特定金額作為重要性水平，而不考慮經(jīng)營規(guī)模或業(yè)務(wù)量的大小。 (2)以錯報金額占相關(guān)賬戶金額的百分比來比較判斷錯報是否重要。 (3)以錯報金額占利潤的百分比來比較判斷錯報是否重要。 (4)以錯報金額占資產(chǎn)的百分比來比較判斷錯報是否重要。 (5)錯報的性質(zhì) (違法、舞弊 )而不考慮金額大小。 無法將已有的不良管理者轉(zhuǎn)變成優(yōu)秀的人； 由于某些事件是超出稽核監(jiān)察管理控制范圍的，因此無法對所有內(nèi)外部事件所產(chǎn)生的影響進行控制。 對經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)無法提供絕對的保障。它能夠提供對可預(yù)見的操作問題提供合理的保障，但無法保證經(jīng)營層實現(xiàn)其風(fēng)險管理目標(biāo)； 無法阻止經(jīng)營領(lǐng)域兩個或更多的人圍繞現(xiàn)有的控制進行勾結(jié)（但是可以發(fā)現(xiàn)類似的事件）； 由于存在控制和成本之間的權(quán)衡，因此無法阻止所有可能的損失事件。 專題二：稽核監(jiān)察部門在案件防控中無法做到什么？ 一道防線強調(diào)過程實時控制和自我評估程序，二道防線強調(diào)各職能部門對一線部門 (過程 )進行設(shè)計、管理、指導(dǎo)、檢查和監(jiān)督，三道防線強調(diào)內(nèi)部稽核部門對業(yè)務(wù)操作職能 (一線 )及業(yè)務(wù)管理職能 (二線 )進行再監(jiān)督和評價，發(fā)現(xiàn)問題并督促其及時采取相應(yīng)措施。 為什么稽核監(jiān)察在檢查中總會發(fā)現(xiàn)同質(zhì)同類、屢查屢犯的問題？ 第五個問號： 打開第五個問號的思路： 讓該承擔(dān)責(zé)任的人承擔(dān)責(zé)任?。? 稽核監(jiān)察評估并報告全面風(fēng)險管理機制存在的問題是稽核監(jiān)察工作者義不容辭的責(zé)任?。? 第六部分：小結(jié) ★ 組織抓 、 抓組織 ★流程防、防流程 ★工具控、控工具 不當(dāng)之處，敬請批評指正！ 聯(lián)系方式： 省聯(lián)社稽核監(jiān)察部 陳 飛 聯(lián)系電話： 07918597065（辦公） Email