企業(yè)借款利息稅前扣除之稅務處理-資料下載頁
2025-08-04 13:56本頁面
【正文】 ，剩余部分120 萬元（18060），因貸款利率6%等于銀行利率6%，無須調整?！ ∷?，因關聯(lián)方借款利率超過銀行貸款利率須調增金額60萬元（20+40）?！ ≡撈髽I(yè)共計不可扣除的關聯(lián)方借款利息120 萬元（60+60），關聯(lián)方利息支出稅前可扣除額為300萬元（420120）。 三、自然人借款利息稅前扣除 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，部分企業(yè)還存在向自然人借款的情況，針對此部分借款利息稅前扣除，國家稅務總局于2009年下發(fā)了《關于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函[2009]777號）對此進行了明確，依照文件精神企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關聯(lián)關系的自然人借款的利息支出，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》（財稅[2008]121號）規(guī)定執(zhí)行，可以參照向關聯(lián)企業(yè)借款利息扣除，在此就不在過多闡述?！ ♂槍ζ髽I(yè)向非關聯(lián)個人借款產(chǎn)生的利息扣除，按照國稅函[2009]777號規(guī)定，如果借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為，同時簽訂了借款合同，則支付的利息在不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率的部分允許稅前扣除?！ ×硗猓枰⒁獾氖?，部分地方對于個人借款利息支出有特殊規(guī)定，如《大連市國家稅務局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅若干業(yè)務問題規(guī)定〉的通知》規(guī)定：對企業(yè)向自然人借款的利息支出除按照《國家稅務總局關于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函[2009]777號）文件執(zhí)行外，還應提供個人所得稅完稅憑證等資料。在此提醒企業(yè)如果發(fā)生個人借款利息支出，注意與當?shù)囟悇諜C關做好溝通，提前準備好利息稅前扣除所需資料?！ 】傊?，在新企業(yè)所得稅法實施以后，針對企業(yè)借款利息稅前扣除的各項配套政策也在逐步完善，企業(yè)發(fā)生借款利息要在企業(yè)所得稅前扣除，就要按照相關稅收法律規(guī)定，準備并保管好相關借款利息稅前扣除的證明資料，避免產(chǎn)生不必要的稅收風險。
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