【正文】 的，‰。，可按不超過代購代銷收入2%的比例列支業(yè)務招待費。業(yè)務招待費扣除限額應分檔、分級、分年計算?！　。ň牛馁~準備金、商品削價準備金等的扣除　　第三十二條 納稅人按財政部的規(guī)定提取的壞賬準備金，在計算應納稅所得額時準予扣除。壞賬準備金提取標準為：、商品流通企業(yè)、運輸企業(yè)、郵電通信企業(yè)、新聞電影出版企業(yè)以及除國家規(guī)定的一類旅行社外的其他旅游、飲食服務企業(yè)按年未應收賬款余額的3—5‰計提壞賬準備金；、施工房地產開發(fā)企業(yè)及一類旅行社按1%計提壞賬準備金；%計提壞賬準備金。第三十三條 不建立壞賬準備金的納稅人，發(fā)生的壞賬損失，在查明原因、取得有關部門證明材料后，應于次年自匯自繳期以前，按自治區(qū)地方稅務局新地稅二字〔1997〕015號通知中的《自治區(qū)地方稅務局關于資產損失稅務處理管理規(guī)定》，報經稅務機關審核批準，在計算應納各所得額時準予扣除。上述所說取得有權部門證明材料是指：，既無遺產可供清償，又無義務承擔人，造成的壞帳損失，應提供司法部門證明；、解散、破產、倒閉等，依照民事訴訟法進行清償后，確實無法追還的壞賬損失，應提供司法和工商部門出具的證明；，確定不能收回的應收帳款，申報時應提供主管部門審查批準的單項報告并附有關原始單據(jù)復印件。　　第三十四條 納稅人已作為支出、虧損或壞帳處理的應收款項，在以后年度全部或部分收回時，應計入收回年度的應納稅所得額。　　第三十五條 商品流通企業(yè)提取的商品削價準備金，在年末庫存商品余額3—5‰以內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不得扣除。　　第三十六條 出版企業(yè)按照財政部的規(guī)定實行分年核算、提取提成差價的辦法處理呆滯損失，其提取的提成差價符合以下標準的，在計算應納稅所得額時準予扣除?！　。òò肽昕湍觇b）和掛歷、年畫，當年出版的按年末庫存總定價提取25%，前一年出版的提取50%.，當年出版的不提，前一年出版的按年末庫存圖書總定價提取10%，前二年的提取20%，前三年及三年以上的提取30—50%.首次提取書刊提成差價，按年末庫存圖書總定價提取的準予扣除。前二年以及前三年以上的，按規(guī)定比例計算出應提數(shù)后，應減除帳面結余數(shù)，其差額允許扣除。如應提數(shù)小于結存數(shù)，沖減當期銷售費用，增加應納稅所得額。，—1%提取。實行提取提成差價辦法的納稅人，發(fā)生的雜志、掛歷、年畫、圖書和音像制品呆滯損失，不得再在稅前扣除。處理呆滯書刊、音像制品取得的收入，應計入當期應納稅所得額。　　第三十七條 不實行分年核算、提取提成差價辦法的納稅人，發(fā)生的呆滯書刊、音像制品凈損失，按自治區(qū)地方稅務局新地稅二字〔1997〕015號通知中的《自治區(qū)地方稅務局關于資產報損稅務處理管理規(guī)定》，報經稅務機關批準，準予扣除。　　（十）財產、運輸保險費的扣除　　第三十八條 納稅人向保險企業(yè)繳納的與取得應稅所得有關的財產保險、運輸保險等各種保險費用，經主管稅務機關審查核實，在計算應納稅所得額時準予扣除。保險公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待，應計入當年應納稅所得額。納稅人按國家規(guī)定為從事高空、井下、海底等特殊工種職工支付的法定人身安全保險費，在計算應納稅所得額時按實扣除。納稅人為從事建筑高架作業(yè)、爆破作業(yè)等工種職工支付的人身保險費也允許扣除。除此之外，企業(yè)支付的其他人身保險費一律不得稅前扣除。　　第三十九條 自治區(qū)供銷社系統(tǒng)實行安全統(tǒng)籌辦法的納稅人，提取上交的統(tǒng)籌基金，在不高于同類保險費率計算的數(shù)額以內的部分，準予稅前扣除。對既提取安全統(tǒng)籌基金，又向保險企業(yè)交納財產保險的，只允許稅前扣除一項。　?。ㄊ唬┞毠ゐB(yǎng)老基金、待業(yè)保險基金的扣除　　第四十條 納稅人按照規(guī)定向政府社會保障管理部門繳納的養(yǎng)老保險、待業(yè)（失業(yè)）保險等社會保障性質的保險費用（或基金），在以下規(guī)定比例、標準以內的，在計算應納稅所得額時準予扣除。（基金）繳納比例、標準在自治區(qū)尚未統(tǒng)一前，暫按各地、州、市政府社會保障管理部門確定的比例、標準，允許納稅人稅前扣除，由各地、州、市地方稅務局報自治區(qū)地方稅務局備案。（失業(yè)）保險費（或基金）按企業(yè)職工工資總額的1%提取，準予扣除。　?。ㄊ┳赓U費的扣除　　第四十一條 納稅人根據(jù)生產、經營需要租入固定資產所支付租賃的扣除，分別按下列規(guī)定處理：，可以據(jù)實扣除。。承租方支付手續(xù)費，以及安裝交付使用后支付的利息等可在支付時直接扣除。　?。ㄊ┭a貼收入、減免或返還流轉稅的扣除　　第四十二條 納稅人取得國家財政性補貼和其他補貼收入，按照國務院、財政部、國家稅務總局規(guī)定不計入損益的，不計入應納稅所得額，否則，一律并入實際收到該補貼收入年度的應納稅所得額，征收企業(yè)所得稅。　　第四十三條 納稅人減免或返還的流轉稅（含即征即退、先征后退），按照國務院、財政部、國家稅務總局規(guī)定有指定專門用途的，可不并入應納稅所得額；沒有指定專門用途的，屬直接減免和即征即退的流轉稅，應并入當年應納稅所得額征收企業(yè)所得稅，屬先征后返和先征后退的，應并入實際收到退稅或返還稅款年度的應納稅所得額，征收企業(yè)所得稅。　?。ㄊ模┗穑ㄙY金、附加）和收費的扣除　　第四十四條 企業(yè)交納的各種價內外基金（資金、附加）和收費，屬于國務院、財政部或財政部會同有關部門以及自治區(qū)人民政府批準的，并按規(guī)定納入同級財政預算內和預算外資金財政專戶，實行收支兩條線管理的，在計算應納稅所得額準予扣除。國家規(guī)定的有：養(yǎng)路費、車輛購置附加費、鐵路建設基金、電力建設基金、三峽工程建設基金、新菜地開發(fā)基金、公路建設基金、民航基礎設施建設基金、農村教育事業(yè)附加費、郵電附加費、港口建設費、市話初裝基金、民航機場管理建設費、文化事業(yè)建設費、殘疾人就業(yè)保障基金等。自治區(qū)規(guī)定的有：副食品價格調節(jié)基金、黃金發(fā)展基金、鄉(xiāng)鎮(zhèn)煤礦發(fā)展基金、散裝水泥專項資金、特別消費附加、以棉補糧基金、以棉補化肥基金、以棉補水基金、基層社發(fā)展基金等?！　〉谒氖鍡l 企業(yè)收取的各種價內外基金（資金、附加、收費），屬于國務院、財政部或財政部會同有關部門以及自治區(qū)人民政府批準的，并按規(guī)定納入同級財政預算內或預算外資金財政專戶，實行收支兩條線管理的，不征收企業(yè)所得稅。　　第四十六條 事業(yè)單位、社會團體免征企業(yè)所得稅的項目：，并納入財政預算管理或財政預算外資金專戶管理的政府性基金、資金、附加收入等；、省級人民政府（不包括計劃單列市）批準或省級財政、計劃部門共同批準，并納入財政預算管理或財政預算外資金專戶管理的行政事業(yè)性收費；；；；；、財政部門規(guī)定收取的會費；；。除上述規(guī)定外，其他各種價內外基金（資金、附加）和收費，不得稅前扣除，必須依法計征企業(yè)所得稅。　?。ㄊ澹﹨R兌損失的扣除　　第四十七條 納稅人在生產經營過程中發(fā)生的外幣業(yè)務，應當將有關外幣金額折合為人民幣金額。除另有規(guī)定者外，折合匯率可以采用固定匯率或變動匯率。采用固定匯率的，應按當月1日市場匯價計價；采用變動匯率的，應按外幣業(yè)務發(fā)生時的市場匯價計價。折合匯率由納稅人自主確定，報主管稅務部門備案。折合匯率一經確定，不得隨意改變，如因情況特殊需改變折合匯率的，必須報經主管稅務機關批準。納稅人應當在月份終了時將外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、債權、債務等項目余額，按照月末市場匯價折合人民幣金額。按月末市場匯價折合人民幣金額與帳面記帳本位幣金額之間的差額，計算匯兌凈損失或凈收益。納稅人因生產經營的需要而向銀行結售或買入、兌換外幣，應按由此而產生的銀行買入、賣出價與市場匯價之間的差額，計算匯兌凈損失和凈收益。　　第四十八條 納稅人發(fā)生的匯兌凈損失或凈收益，在計征企業(yè)所得稅時分別按下列規(guī)定辦理：，計入開辦費，從納稅人開始生產經營月份的次月起，按照直線法在不短于5年的期限內扣除；凈收益，從納稅人生產經營月份的次月起，按照直線法在5年內轉入應納稅所得額。，計入當期所得或在當期扣除。，計入清算期間應納稅所得額。，在資產尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計入有關資產價值，在計算應納稅所得額時不得扣除?！　。ㄊ┚栀浀目鄢　〉谒氖艞l 納稅人用于公益、救濟性的捐贈，在年度應納稅所得額3%以內的部分，準予扣除。公益、救濟性的捐贈，是指納稅人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。上述所稱的社會團體，包括中國青少年發(fā)展基金會、希望工程基金會、宋床齡基金會、減災委員會、中國紅十字會、中國殘疾人聯(lián)合會、全國老年基金會、老區(qū)促進會以及經民政部門批準成立的其他非營利的公益性組織。除向以上組織的捐贈允許在稅前扣除外，各級政府（縣以上人民政府）號召的社會性捐資活動，如改水捐資、助學捐資等也允許在稅法規(guī)定的額度內扣除。納稅人直接向受贈人的捐贈不允許稅前扣除。公益、救濟性捐贈扣除的計算：、救濟性捐贈扣除限額，應在全部扣除項目調整完畢后計算。（1）調整所得額，即將納稅人已在營業(yè)外支出列支的捐贈額剔除，計入企業(yè)所得額；（2）計算法定允許扣除限額，即將調整后的所得額乘以3%，計算出法定公益、救濟性捐贈扣除額。（3）計算應納稅所得額，即將調整后的所得額減去法定的公益、救濟性捐贈扣除額，其差額為應納稅所得額。納稅人當期發(fā)生的公益、救濟性捐贈不足所得額的3%的，應據(jù)實扣除。　?。ㄊ撸┢渌椖康目鄢　〉谖迨畻l 會計師事務所、審計師事務所、律師事務所、稅務事務所等特殊行業(yè)、部門按行業(yè)財務制度和行業(yè)、部門的財務管理辦法提取的職業(yè)責任事故賠償準備基金，在計算應納稅所得額時不得扣除；其發(fā)生的職業(yè)責任事故賠償在計算應納稅所得額時可以據(jù)實扣除。　　第五十一條 納稅人支付給經工商行政管理部門批準專門從事廣告業(yè)單位，并取得廣告業(yè)專用發(fā)票的費用，在計算應納稅所得額時準予扣除。　　第五十二條 納稅人加入工商業(yè)聯(lián)合會交納的會員費，在計算應納稅所得額時準予扣除。工商業(yè)聯(lián)合會節(jié)余的會員費可結轉下年度使用，但應相應核減交納會員費的數(shù)額。納稅人按省級民政部門批準的標準向依法成立的行業(yè)協(xié)會、學會等社會組織繳納的會費，經主管稅務機關審核后允許稅前扣除。　　第五十三條 私營企業(yè)按規(guī)定向工商行政管理部門交納的工商行政管理費，在計算應納稅所得額時準予扣除。　　第五十四條 納稅人按規(guī)定標準支付給職工的職工冬季取暖補貼、勞動保護費等，在計算應納稅所得額時準予扣除。　　第五十五條 納稅人交納的住房公積金，在住房周轉金中列支；不足部分，經主管稅務機關審核后可在稅前列支。納稅人按規(guī)定向職工發(fā)放的住房補貼和住房困難補助，在住房周轉金中列支。　　第五十六條 納稅人根據(jù)勞動部關于《違反和解除勞動合同的經濟補償辦法》規(guī)定支付給職工的經濟補償金，在計算應納稅所得額時準予扣除。　　第五十七條 納稅人研究開發(fā)新產品、新技術、新工藝所發(fā)生的各項費用，除研究機構人員工資年終需按計稅工資調整外，在計算應納稅所得額時準予據(jù)實扣除。上述所說準予稅前扣除的費用包括新產品設計費，工藝規(guī)程制定費，設備調整費，原材料和半成品的試驗費，技術圖書資料費，未納入國家計劃的中間試驗費，研究機構人員的工資（計稅工資），研究設備的折舊，與新產品的試制、技術研究有關的其他經費以及委托其他單位進行科研試制的費用等。　　第五十八條 納稅人研究開發(fā)新產品、新技術、新工藝所發(fā)生的各項費用較上年增長幅度在10%以上的，可按實際發(fā)生數(shù)的50%抵扣應納稅所得額。具體抵扣辦法如下：、新技術、新工藝所發(fā)生的各項費用，比上年實際發(fā)生額增長達到10%以上（含10%），其當年實際發(fā)生的費用除按規(guī)定據(jù)實扣除外，年終經由主管稅務機關審核批準后可再按其實際發(fā)生額的5%，直接抵扣當年應納稅所得額。如實際發(fā)生費用額的50%大于當年應納稅所得額，可就其不超過應納稅所得額的部分，予以抵扣；超過部分，當年和以后年度不得再進行抵扣。，只能按規(guī)定據(jù)實扣除，不實行增長達到一定比例抵扣應納稅所得額的辦法。，增長未達到10%以上，不得抵扣。　　第五十九條 納稅人依照法律、行政法規(guī)和國家有關稅收規(guī)定扣除的其他扣除項目。　?。ㄊ耍┎辉试S扣除的項目　　第六十條 下列項目，在計算應納稅所得時不得扣除：；、開發(fā)支出；；、罰金和罰款；；、救濟性的捐贈，以及非公益、救濟性的捐贈；；，因被擔保方還不清貸款而由該擔保納稅人承擔的本息等；；。　　（十九）稅前扣除項目的管理　　第六十一條 稅前扣除項目是計算應納稅所得額的依據(jù)，準確地確定當期扣除項目對保證稅基不受侵蝕、充分體現(xiàn)納稅人合法權益、正確繳納企業(yè)所得稅有著十分重要的意義。納稅人應按照本規(guī)定和國家其他有關政策規(guī)定完整確定當期稅前扣除項目，計算應納稅所得額。第六十二條 納稅人年度終了后應按本規(guī)定及國家其他有關政策規(guī)定進行納稅調整，正確計算出應納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。納稅人進行清算以及合并、分立、終止時，無論是否年度終了，均應進行納稅調整，在規(guī)定期限內辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。第六十三條 納稅人納稅年度內應計未計的扣除項目，包括各類應計未計費用、應提未提折舊等，不得轉移到以后年度補扣。第六十四條 凡納稅人不如實申報，一經查處按偷稅論處。第六十五條 各級稅務機關應加強企業(yè)所得稅稅前扣除項目的審核，對準予扣除項目嚴格按照稅法規(guī)定掌握和確定，對涉及面廣、金額大、界定較為困難的項目，要及時上報，嚴禁亂開政策口子，侵蝕稅基。第六十六條 本規(guī)定在執(zhí)行中，若有關條款與新的政策規(guī)定不一致的，應以新的政策規(guī)定為準。