【正文】 務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)審批的，其審批時限由省級稅務(wù)機關(guān)確定，根據(jù)廣東省國家稅務(wù)局規(guī)定，由各地級市、縣（區(qū)）國家稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)審批的，自受理之日起30個工作日內(nèi)完成。四、資產(chǎn)損失的確認(rèn)證據(jù)（一）自行計算扣除的資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù)《管理辦法》特別強調(diào)，企業(yè)發(fā)生屬于自行計算扣除的資產(chǎn)損失，應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部管理控制的要求，做好資產(chǎn)損失的確認(rèn)工作，并保留好有關(guān)資產(chǎn)會計核算資料和原始憑證及內(nèi)部審批證明等證據(jù)，以備稅務(wù)機關(guān)日常檢查。（二）須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批的資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù)《管理辦法》規(guī)定，企業(yè)按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)報送資產(chǎn)損失稅前扣除申請時，提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù)包括：具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。具有法律效力的外部證據(jù)是指司法機關(guān)、行政機關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件，主要包括：（1）司法機關(guān)的判決或者裁定；（2）公安機關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；（3）工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；（4）企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；（5）行政機關(guān)的公文；（6）國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報告；（7）具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒定證明；（8）經(jīng)濟仲裁機構(gòu)的仲裁文書；（9）保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單、理賠計算單等；（10）符合法律條件的其他證據(jù)。特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)是指會計核算制度健全，內(nèi)部控制制度完善的企業(yè)，對各項資產(chǎn)發(fā)生毀損、報廢、盤虧、死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔(dān)責(zé)任的聲明，主要包括：（1）有關(guān)會計核算資料和原始憑證；（2）資產(chǎn)盤點表；（3）相關(guān)經(jīng)濟行為的業(yè)務(wù)合同；（4）企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料（數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項目，應(yīng)聘請行業(yè)內(nèi)的專家參加鑒定和論證）；（5）企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；（6）對責(zé)任人由于經(jīng)營管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；（7）法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人對特定事項真實性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明。相關(guān)的責(zé)任《管理辦法》明確規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)自行申報扣除和經(jīng)審批扣除的資產(chǎn)損失進行納稅檢查時，根據(jù)實質(zhì)重于形式原則對有關(guān)證據(jù)的真實性、合法性和合理性進行審查，對有確鑿證據(jù)證明由于不真實、不合法或不合理的證據(jù)或估計而造成的稅前扣除，應(yīng)依法進行納稅調(diào)整，并區(qū)分情況分清責(zé)任，按規(guī)定對納稅人和有關(guān)責(zé)任人依法進行處罰。有關(guān)技術(shù)鑒定部門或中介機構(gòu)為納稅人提供虛假證明而稅前扣除資產(chǎn)損失，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，按《中華人民共和國稅收管理法》及其實施細(xì)則的規(guī)定處理。納稅人需要注意的幾個問題《管理辦法》與舊辦法相比，在各方面都有了新的變化，面對新辦法，納稅人要注意損失稅前扣除變化所帶來的影響：（一）納稅人發(fā)生的資產(chǎn)損失，凡無法準(zhǔn)確辨別是否屬于自行計算扣除的資產(chǎn)損失，應(yīng)該向稅務(wù)機關(guān)提出審批申請，以降低涉稅風(fēng)險。（二）企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅全部或者部分收回時，其收回部分應(yīng)當(dāng)作為收入計入收回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。（三）企業(yè)境內(nèi)、境外營業(yè)機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失應(yīng)分開核算，對境外營業(yè)機構(gòu)由于發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生的虧損，不得在計算境內(nèi)應(yīng)納稅所得額時扣除。（四）企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定必須具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，證據(jù)的范圍和內(nèi)容應(yīng)當(dāng)具有充分性和相關(guān)性。（五）企業(yè)的股權(quán)（權(quán)益）投資當(dāng)有確鑿證據(jù)表明已形成資產(chǎn)損失時，應(yīng)扣除責(zé)任人和保險賠款、變價收入或可收回金額后，再確認(rèn)發(fā)生的資產(chǎn)損失。可收回金額一律暫定為賬面余額的5%。（六）企業(yè)為其他獨立納稅人提供的與本企業(yè)應(yīng)納稅收入無關(guān)的貸款擔(dān)保等，因被擔(dān)保方還不清貸款而由該擔(dān)保人承擔(dān)的本息等，不得申報扣除。（七）下列股權(quán)和債券不得確認(rèn)為在企業(yè)所得稅前扣除的損失：，不論何種原因，未按期償還的企業(yè)債權(quán)；、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或者懸空的企業(yè)債權(quán)；；；；；。第四篇：資產(chǎn)損失稅前扣除規(guī)定資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅如何處理一、資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅扣除管理辦法《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告 2011年第25號）規(guī)定，企業(yè)實際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的申報扣除。公告2011年第25號第四條企業(yè)實際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的申報扣除；法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會計上已作損失處理的申報扣除第五條企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。第八條企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。二、清單申報和專項申報具體內(nèi)容與要求管理辦法第九條規(guī)定下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除：（1）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；（2）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；（3）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；（4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；（5）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。管理辦法第十條規(guī)定前條以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除。企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。管理辦法第六條規(guī)定企業(yè)以前發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照本辦法的規(guī)定，向稅務(wù)機關(guān)說明并進行專項申報扣除。其中，屬于實際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補至該項損失發(fā)生扣除，其追補確認(rèn)期限一般不得超過五年。企業(yè)因以前實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后遞延抵扣。管理辦法第二十四條規(guī)定企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)收入總額萬分之一的應(yīng)收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告。由以上管理辦法可知公司的一批輔料過保質(zhì)期要報廢，屬于非正常損失要進行專項申報。該批過期輔料所含進項稅的處理如果存貨資產(chǎn)損失屬于非正常的損失要做進項稅額轉(zhuǎn)出。具體規(guī)定：增值稅暫行條例第十條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（1）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（2）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)《實施細(xì)則》第二十四條 條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。由此規(guī)定可知公司該批輔料過期變質(zhì)屬于非正常損失，應(yīng)該做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。新政3：國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問題的公告財稅2014年3號 政策內(nèi)容：一、商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊、報廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失，為存貨正常損失，準(zhǔn)予按會計科目進行歸類、匯總，然后再將匯總數(shù)據(jù)以清單的形式進行企業(yè)所得稅納稅申報，同時出具損失情況分析報告。二、商業(yè)零售企業(yè)存貨因風(fēng)、火、雷、震等自然災(zāi)害，倉儲、運輸失事，重大案件等非正常因素形成的損失，為存貨非正常損失，應(yīng)當(dāng)以專項申報形式進行企業(yè)所得稅納稅申報三、存貨單筆（單項）損失超過500萬元的，無論何種因素形成的，均應(yīng)以專項申報方式進行企業(yè)所得稅納稅申報。第五篇：資產(chǎn)損失稅前扣除情況說明關(guān)于XXXX資產(chǎn)損失稅前扣除情況的報告XXX稅務(wù)局：按照的通知國稅發(fā)〔2009〕88號文有關(guān)規(guī)定，我司于XXX年發(fā)生資產(chǎn)損失 XXX元，符合資產(chǎn)損失認(rèn)定條件，申請在XXX企業(yè)所得稅稅前扣除。現(xiàn)將有關(guān)情況報告如下：一、固定資產(chǎn)的報廢損失。我司在2011年3月、2011年4月對資產(chǎn)進行清查，發(fā)現(xiàn)有無心磨床(2臺)；CNC研磨機、無心研磨機、螺紋研磨機、鍵槽機、插床、切削角測定器（各1臺）已超期使用，經(jīng)技術(shù)審查，以上機器設(shè)備無法修理，已不能使用。經(jīng)管理部門及董事會批復(fù)后，上述機器做報廢出售處理。上述機器原值合計為XX元，累計折舊合計為XX元，凈值合計為XXX元，出售價格合計為XX元，凈損失金額合計為XXX元。2011年7月，XX部門發(fā)現(xiàn)2組發(fā)電機有運轉(zhuǎn)不良情況，經(jīng)管理部門及董事會批復(fù)后，對運轉(zhuǎn)不良的2組發(fā)電機予以出售。2組XXX發(fā)電機原價為 XXX元，累計折舊為XXX元，凈值為XXX元，出售價格為XXX元，凈損失金額為 XXX元。固定資產(chǎn)的報廢總損失為XXX元，%。二、固定資產(chǎn)盤虧損失。我司在2011年12月資產(chǎn)年終盤點時，發(fā)現(xiàn)一批資產(chǎn)部件（見附件1），如水泵、油泵等由于使用年限較短，大部分只有2~3年使用壽命，但在購進時就已列作固定資產(chǎn)，另在更換新部件時，設(shè)備使用部門未及時通知財務(wù)部門做相應(yīng)的變更，導(dǎo)致現(xiàn)有部分水泵、油泵在盤點時查不到實物。該部分資產(chǎn)經(jīng)管理部門及董事會批復(fù)同意后，作報廢處理。該批資產(chǎn)原價合計為XXX元，累計折舊為XXX元，凈損失額為XXX元。固定資產(chǎn)盤虧凈損失XXX元，%。三、其他需要說明的情況。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》2008年12月31之前購置的固定資產(chǎn)，出售時，按照4%的稅率繳納增值稅，并可以辦理減半征收。我單位出售2組發(fā)電機時需繳納增值稅XXX元，已向國稅管理部門辦理減半征收，同時將不得減免的XXX元記入該資產(chǎn)的凈損失?，F(xiàn)報請稅務(wù)機關(guān)審批，并申明如下：我司本次申請在2011扣除的資產(chǎn)損失XXX元是真實的，相關(guān)證明材料真實，合法，完整，如出現(xiàn)虛報多報資產(chǎn)損失行為，愿承擔(dān)相關(guān)責(zé)任。XXXXXXXX公司X年X月X日