【正文】 會議人員花名冊?！　h費的入賬問題，如果是離開公司到異地開會必須要把會議邀請函作為重要的法律憑證附在記賬憑證后面?！薄　?國稅總局公告2010年第24號)規(guī)定：自2010年7月1日起，企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。　　(財行[2006]313號)規(guī)定 ，出差人員乘坐飛機要從嚴控制，出差路途較遠或出差任務緊急的，經(jīng)單位司局以上領導批準方可乘坐飛機。　　十三、研究開發(fā)費用的稅務處理　　(一)允許加計扣除的具體費用　　(國稅發(fā)〔2008〕116號)規(guī)定，在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列費用支出，允許在計算應納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除：新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。用于中間試驗和產品試制的設備調整及檢驗費，樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費等。(國稅發(fā)(2008)116號)第八條規(guī)定：行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目，均不允許計入研究開發(fā)費用。實際發(fā)生的研發(fā)費用，在年度中間預繳所得稅時，允許據(jù)實計算扣除，在年度終了進行所得稅年度申報時，再依照規(guī)定計算加計扣除?！　?五)結論　　可以加計扣除的研發(fā)費支出必須是上述文件正列舉的八大項目，未列舉的研發(fā)費支出不得加計扣除。至于進項稅的抵扣問題，這里只從理論上分析如下：企業(yè)從事研究開發(fā)的結果是為了形成知識產權如專利權、專有技術等無形資產，而無形資產的轉讓是計交營業(yè)稅，為非增值稅業(yè)務，從這個角度看其進項稅額不可抵扣(類似于工程建設所用材料的進項稅額不可抵扣)?！　≡趯嵺`中，通常將業(yè)務招待費的支付范圍界定為餐飲、香煙、水、食品、正常的娛樂活動等產生的費用支出。業(yè)務招待費僅限于與企業(yè)生產經(jīng)營活動有關的招待支出。　　(三)公司開辦(籌建)期間業(yè)務招待費的處理　　公司在開辦(籌建)期間沒有取得任何銷售(營業(yè))收入，發(fā)生的業(yè)務應酬費、廣告宣傳費在企業(yè)所得稅匯算清繳時，由于企業(yè)在籌建期未取得收入的，所發(fā)生的廣告和業(yè)務宣傳費應歸集，待企業(yè)生產經(jīng)營后，按規(guī)定扣除。企業(yè)列支的招待外地客商的旅游費用，屬于與生產經(jīng)營活動有關的費用，可以作為業(yè)務招待費按稅法規(guī)定的比例在稅前扣除。　　十五、教育經(jīng)費的稅務處理　　(一)教育經(jīng)費的列支范圍　　(財建[2006]317號)明確了職工教育經(jīng)費的范圍，包括：?！　?二)教育經(jīng)費的三種稅前扣除限額　　一般企業(yè)的教育經(jīng)費扣除限額　　實施條例第四十二條規(guī)定，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、%的部分，準予扣除?！　〖夹g先進型服務企業(yè)的教育經(jīng)費扣除限額　　根據(jù)國辦函〔2009〕9號文件和財稅〔2009〕63號文件規(guī)定，經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)，其發(fā)生的職工教育經(jīng)費按不超過企業(yè)工資總額8%的比例據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除?超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除?！　∑髽I(yè)職工參加社會上的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在職教育，所需費用應由個人承擔，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓經(jīng)費?！　∩虡I(yè)匯票的持票人向銀行辦理貼現(xiàn)業(yè)務必須具備下列條件：A、在銀行開立存款帳戶的企業(yè)法人以及其他組織?！　￠_出商業(yè)匯票，并合同約定承擔對方貼現(xiàn)息的的稅務處理　　(國稅發(fā)[2008]80號)規(guī)定：“企業(yè)取得的發(fā)票沒有開具支付人全稱的，不得扣除，也不得抵扣進項稅額，也不得申請退稅?！　≡鲋刀悤盒袟l例第六條規(guī)定：“銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。未經(jīng)中國人民銀行批準的非銀行金融機構和其他單位不得作為中介機構經(jīng)營支付結算業(yè)務?！　?二)關聯(lián)企業(yè)間借款利息費用的稅務處理　　企業(yè)向股東或與其他有關聯(lián)關系的自然人借款的借款數(shù)量不能超過其在企業(yè)的投資額的2倍?！　÷男嘘P聯(lián)借款的申報　　年度企業(yè)所得稅申報時，借款需要在《企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》融通資金表中反映。　　企業(yè)將銀行借款無償轉借他人，實質上是將企業(yè)獲得的利益轉贈他人的一種行業(yè)，因此稅務部門有權力按銀行同期借款利率核定其轉借收入，并就其適用營業(yè)稅暫行條例按金融業(yè)稅目征收營業(yè)稅。　　“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”中，應包括在簽訂該借款合同當時，本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況?！　?三)企業(yè)向銀行借款再分配給下屬關聯(lián)企業(yè)使用的稅務處理　　營業(yè)稅的處理　　(財稅字[2000]7號)第一條規(guī)定：“為緩解中小企業(yè)融資難的問題，對企業(yè)主管部門或企業(yè)集團中的核心企業(yè)等單位(以下簡稱統(tǒng)借方)向金融機構借款后，將所借資金分撥給下屬單位(包括獨立核算單位和非獨立核算單位)，并按支付給金融機構的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機構的利息不征收營業(yè)稅?！薄　?國稅發(fā)[2009]31號)第二十一條規(guī)定：“企業(yè)集團或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機構借款分攤集團內部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機構取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理地分攤利息費用，使用借款的企業(yè)分攤的合理利息準予在稅前扣除。三是借款符合統(tǒng)一借款的概念。上述所說稅前扣除項目包括兩方面內容：（一）既符合國家關于企業(yè)財務、會計處理規(guī)定，又與稅法規(guī)定相一致的扣除項目；（二）稅收調整項目，即財務、會計處理與企業(yè)所得稅法規(guī)、政策不一致的項目，該項目應當依照稅法規(guī)定進行調整，按稅法規(guī)定允許扣除的金額、準予扣除?！　〉谌龡l 納稅人經(jīng)勞動、財政以及稅務部門批準，方可實行工效掛鉤辦法；實行工效掛鉤辦法的國有企業(yè)，經(jīng)財政、勞動部門核定批準的年度工效掛鉤基數(shù)、比例，應報主管稅務機關審查，核準備案。　　兩低于計算公式為：　　（1）當年工資總額上年工資總額/上年工資總額100%＜當年利潤總額上年利潤總額/上年利潤總額100%（2）當年工資總額/上年工資總額/當年平均職工人數(shù)上年平均職工人數(shù)/上年工資總額/上年平均職工人數(shù)100%當年工業(yè)產值（不變價格）/上年工業(yè)產值（不變價格）/＜當年平均職工人數(shù)上年平均職工人數(shù)/上年工業(yè)產值（不變價格）/上年平均職工人數(shù)100%　　（1）當年工資總額上年工資總額/上年工資總額100%＜當年利潤總額上年利潤總額/上年利潤總額100%（2）當年工資總額/ 上年工資總額/當年平均職工人數(shù)上年平均職工人數(shù)/上年工資總額/上年平均職工人數(shù)100%當年銷售總額/ 上年銷售總額/＜當年平均職工人數(shù)上年平均職工人數(shù)/上年銷售總額/上年平均職工人數(shù)100%　　（1）當年工資總額上年工資總額/上年工資總額100%＜當年利潤總額上年利潤總額/上年利潤總額?。?）當年工資總額/ 上年工資總額/當年平均職工人數(shù)上年平均職工人數(shù)/上年工資總額/上年平均職工人數(shù)100%當年施工產值/ 上年施工產值/＜上年平均職工人數(shù)上年平均職工人數(shù)/上年施工產值/上年平均職工人數(shù)100%實行工效掛鉤辦法的納稅人，在工資總額以外發(fā)放的各種津貼、補貼、獎金等，除國家另有規(guī)定外（如勞動保護費、職工冬季取暖補貼等），不得稅前扣除。　　第六條 納稅人支付給臨時工工資，可按實際支付的月數(shù)計算計稅工資，其實際支付的工資在自治區(qū)規(guī)定標準以內的，準予據(jù)實扣除；超過標準的部分，不得扣除?！　?，不得提取折舊：（1）土地；（2）房屋、建筑物以外未使用、不需用以及封存的固定資產；（3）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產；（4）已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產；（5）按照規(guī)定提取維簡費的固定資產；（6）已在成本中一次性列支而形成的固定資產；（7）破產、關停企業(yè)的固定資產；（8）財政部規(guī)定的其他不得計提折舊的固定資產。（3）固定資產折舊的方法，按財務制度規(guī)定執(zhí)行。（1）房屋、建筑物為二十年；（2）火車、輪船、機械和其他生產設備為十年；（3）電子設備和火車、船以外的運輸工具以及與生產、經(jīng)營有關的器具、工具、家具等為五年。上述所說清理費用是指納稅人轉讓、變賣固定資產時，在清理過程中所發(fā)生的拆卸、搬運、整理等費用。　　第十三條 納稅人為開發(fā)新技術、研制新產品所購置的試制用關鍵設備、測試儀器，單臺價值在10萬元以下的，可一次或分次扣除。開辦費是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費用，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費用以及不計入固定資產和無形資產成本的匯兌損益和利息等支出。隨同計算機一起購入的，計入固定資產原值，以提取折舊方式逐漸扣除?！　〉谑邨l 資產評估增值的處理：，進行清產核資時發(fā)生的固定資產評估凈增值，不計入應納稅所得額。，發(fā)生的產權轉讓凈收益或凈損失，計入應納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)出售該資產或進行清算時，若出售或清算價格低于接受捐贈時的實物價格，應以接受捐贈時的實物價格計入應納稅所得額或清算所得；若出售或清算價格高于接受捐贈時的實物價格應以出售收入扣除清理費用后的余額計入應納各所得或清算所得，依法繳納企業(yè)所得稅。第十九條 分支機構（下屬企業(yè)）按稅務機關批準的數(shù)額、比例支付給總機構的管理費，在計算應納稅所得額時可以據(jù)實扣除；超過規(guī)定數(shù)額、比例的部分不得扣除。　　第二十二條 行政管理費一般采取比例提取，也可采用定額提取，具體提取方法由主管稅務機關確定。、州、市，但不在同一縣（市）的，由所在地主管稅務機關審查報地、州、市稅務機關審批。　?。ㄎ澹┨潛p彌補的扣除　　第二十五條 納稅人發(fā)生的年度經(jīng)營性虧損，經(jīng)主管稅務機關核實后，可以用以后年度的所得彌補。教育費附加，可視同稅金，允許扣除。　　第二十九條 納稅人經(jīng)批準集資的利息支出，凡是不高于同期同類商業(yè)銀行貸款利率計算的數(shù)額以內的部分，在計算應納稅所得額準予扣除；超過的部分，不得扣除。　?。ò耍I(yè)務招待費的扣除　　第三十一條 納稅人當年發(fā)生的業(yè)務招待費，不高于按照以下規(guī)定標準計算的限額以內的部分，在計算應納稅所得額時可以據(jù)實扣除；超過的部分，不得扣除。，可按不超過代購代銷收入2%的比例列支業(yè)務招待費。第三十三條 不建立壞賬準備金的納稅人，發(fā)生的壞賬損失，在查明原因、取得有關部門證明材料后，應于次年自匯自繳期以前，按自治區(qū)地方稅務局新地稅二字〔1997〕015號通知中的《自治區(qū)地方稅務局關于資產損失稅務處理管理規(guī)定》，報經(jīng)稅務機關審核批準，在計算應納各所得額時準予扣除。　　第三十六條 出版企業(yè)按照財政部的規(guī)定實行分年核算、提取提成差價的辦法處理呆滯損失，其提取的提成差價符合以下標準的，在計算應納稅所得額時準予扣除。，—1%提取。　?。ㄊ┴敭a、運輸保險費的扣除　　第三十八條 納稅人向保險企業(yè)繳納的與取得應稅所得有關的財產保險、運輸保險等各種保險費用，經(jīng)主管稅務機關審查核實，在計算應納稅所得額時準予扣除。除此之外，企業(yè)支付的其他人身保險費一律不得稅前扣除。（基金）繳納比例、標準在自治區(qū)尚未統(tǒng)一前，暫按各地、州、市政府社會保障管理部門確定的比例、標準，允許納稅人稅前扣除，由各地、州、市地方稅務局報自治區(qū)地方稅務局備案。承租方支付手續(xù)費，以及安裝交付使用后支付的利息等可在支付時直接扣除。國家規(guī)定的有：養(yǎng)路費、車輛購置附加費、鐵路建設基金、電力建設基金、三峽工程建設基金、新菜地開發(fā)基金、公路建設基金、民航基礎設施建設基金、農村教育事業(yè)附加費、郵電附加費、港口建設費、市話初裝基金、民航機場管理建設費、文化事業(yè)建設費、殘疾人就業(yè)保障基金等。除上述規(guī)定外，其他各種價內外基金（資金、附加）和收費，不得稅前扣除，必須依法計征企業(yè)所得稅。折合匯率由納稅人自主確定，報主管稅務部門備案。納稅人因生產經(jīng)營的需要而向銀行結售或買入、兌換外幣，應按由此而產生的銀行買入、賣出價與市場匯價之間的差額，計算匯兌凈損失和凈收益。，在資產尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計入有關資產價值，在計算應納稅所得額時不得扣除。除向以上組織的捐贈允許在稅前扣除外，各級政府（縣以上人民政府）號召的社會性捐資活動，如改水捐資、助學捐資等也允許在稅法規(guī)定的額度內扣除。（3）計算應納稅所得額，即將調整后的所得額減去法定的公益、救濟性捐贈扣除額，其差額為應納稅所得額。　　第五十二條 納稅人加入工商業(yè)聯(lián)合會交納的會員費，在計算應納稅所得額時準予扣除。　　第五十四條 納稅人按規(guī)定標準支付給職工的職工冬季取暖補貼、勞動保護費等，在計算應納稅所得額時準予扣除。　　第五十七條 納稅人研究開發(fā)新產品、新技術、新工藝所發(fā)生的各項費用，除研究機構人員工資年終需按計稅工資調整外，在計算應納稅所得額時準予據(jù)實扣除。如實際發(fā)生費用額的50%大于當年應納稅所得額，可就其不超過應納稅所得額的部分，予以抵扣；超過部分，當年和以后年度不得再進行抵扣。　?。ㄊ耍┎辉试S扣除的項目　　第六十條 下列項目，在計算應納稅所得時不得扣除：；、開發(fā)支出；；、罰金和罰款；；、救濟性的捐贈，以及非公益、救濟性的捐贈；；，因被擔保方還不清貸款而由該擔保納稅人承擔的本息等；；。納稅人進行清算以及合并、分立、終止時，無論是否年度終了，均應進行納稅調整，在規(guī)定期限內辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。第六十六條 本規(guī)定在執(zhí)行中，若有關條款與新的政策規(guī)定不一致的，應以新的政策