會(huì)計(jì)初級(jí)職稱第二章習(xí)題-資料下載頁(yè)
2025-08-04 13:28本頁(yè)面
【正文】 ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（1617％） 貸：銀行存款 ③收回委托加工物資：借：原材料 76 貸：委托加工物資 76（2）委托方收回加工后的材料直接用于銷售①發(fā)出委托加工材料時(shí)：借：委托加工物資 60 貸：原材料 60②支付加工費(fèi)用、增值稅和消費(fèi)稅款：借：委托加工物資 17 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 ③收回委托加工物資：借：原材料 77 貸：委托加工物資 77【答案解析】：關(guān)于增值稅的處理，委托方為一般納稅人，是接受了一項(xiàng)加工勞務(wù)，相當(dāng)于購(gòu)入了一項(xiàng)勞務(wù)，因此在支付加工費(fèi)的同時(shí)要支付增值稅，因此增值稅是用支付的加工費(fèi)乘以增值稅稅率計(jì)算得到的，允許抵扣，不計(jì)入到委托加工物資的成本中。 【該題針對(duì)“應(yīng)交稅費(fèi)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【正確答案】：（1）購(gòu)入原材料：借：原材料 ?。?00＋193％） 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） （17＋17％） 貸：銀行存款 118（100＋17＋1）（2）原材料用于建造辦公樓，將原先計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅轉(zhuǎn)出：借：在建工程 貸：原材料 1 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）?。?）購(gòu)入工程物資，進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，計(jì)入材料的成本中：借：工程物資 貸：銀行存款 ?。?）對(duì)外提供勞務(wù)：借：銀行存款 10 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 （105％）（5）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)通過營(yíng)業(yè)外收入核算：借：銀行存款 10 累計(jì)攤銷 6 貸：無(wú)形資產(chǎn) 12 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 （105％） 營(yíng)業(yè)外收入 （6）印花稅直接計(jì)入管理費(fèi)用中：借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款 ?。?）銷售產(chǎn)品：借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 1 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 1借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8 貸：庫(kù)存商品 8 【答案解析】： 【該題針對(duì)“應(yīng)交稅費(fèi)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【正確答案】：（1）編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：①借：原材料 120 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù) ?、诮瑁洪L(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：其他業(yè)務(wù)收入 82 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：其他業(yè)務(wù)成本 82 貸：原材料 82③借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 32 貸：庫(kù)存商品 32④借：在建工程 貸：原材料 60 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） ⑤借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 20 貸：原材料 20⑥借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 2 貸：銀行存款 2（2）計(jì)算銷項(xiàng)稅額、應(yīng)交增值稅和應(yīng)交未交增值稅額 9月份發(fā)生的銷項(xiàng)稅額＝＋＝（萬(wàn)元）； 9月份應(yīng)交的增值稅額＝＋－－8＝（萬(wàn)元）；9月份應(yīng)交未交的增值稅額＝－2＝（萬(wàn)元）?！敬鸢附馕觥浚旱?項(xiàng)業(yè)務(wù)中，原材料毀損是由自然災(zāi)害導(dǎo)致的，按照最新的稅法規(guī)定，只有因管理不善導(dǎo)致的材料丟失、被盜、霉?fàn)€變質(zhì)損失的，原進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，需要轉(zhuǎn)出，其他原因?qū)е碌?，進(jìn)項(xiàng)稅額都是不允許轉(zhuǎn)出的，因此這里無(wú)需轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。 【該題針對(duì)“應(yīng)交稅費(fèi)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 第15頁(yè)
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