【正文】 】在備抵法下，企業(yè)將不能收回的應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬損失時，應(yīng)沖銷相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備和應(yīng)收賬款。4原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。（）【正確答案】√4企業(yè)長期投權(quán)投資在成本核算下，如果被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，屬于被投資單位接受投資后產(chǎn)發(fā)生的累積凈利潤的分配額，則應(yīng)確認(rèn)投資收益。（）【正確答案】√4為使銀行存款日記賬與銀行對賬單核對相符，企業(yè)應(yīng)根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表來調(diào)整銀行存款的賬面余額。（）【正確答案】【答案解析】銀行存款余額調(diào)節(jié)表只起到核對賬目的作用，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的原始憑證。4匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序，能夠反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。（）【正確答案】√【答案解析】匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序按賬戶對應(yīng)關(guān)系匯總編制記賬憑證，因此能夠反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。四、計算分析題（本類題共4題，每小題5分，共20分，凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）。4某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年8月購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明銷售額600萬元，稅額102萬元，已經(jīng)過認(rèn)證，貨已驗收入庫；上期末留抵稅款3萬元；本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額300萬元，銷項稅額51萬元，合計351萬元已存入銀行；本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元；2006年9月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額34萬元，貨已驗收入庫。當(dāng)月經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計稅價格是100萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額110萬元。本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。(出口貨物征稅率17%，退稅率15%)要求：請計算該企業(yè)2006年9月的應(yīng)(征)退稅?！敬鸢浮?月份應(yīng)納稅情況：當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝200X(17%一15%)＝4(萬元)當(dāng)期應(yīng)納稅額＝30017%－(102—4)＝350(萬元)當(dāng)期免抵退稅額＝20015%＝30(萬元)當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額時(50萬元30(萬元)： 當(dāng)期應(yīng)退稅額一當(dāng)期免抵退稅額 該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額＝30(萬元)當(dāng)期免抵稅額＝30－30＝0(萬元)8月期末留抵稅額＝50－30＝20(萬元)9月份應(yīng)納稅情況：(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝100(17%－l5%)＝2(萬元)(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝200(17%－l5%)－2＝4－2＝2(萬元)(3)當(dāng)期應(yīng)納稅額＝1l017%－(34－2)－20＝－(34－2)－20＝－(萬元)(4)免抵退稅額抵減額＝l0015%＝15(萬元)(5)出口貨物“免、抵、退”稅額＝20015%－l5＝15(萬元)(6)按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額時(15萬元)： 當(dāng)期應(yīng)退稅額一當(dāng)期免抵退稅額，即該企業(yè)應(yīng)退稅額＝l5(萬元)(7)當(dāng)期免抵稅額＝15－15＝0(8)9月份留抵下月繼續(xù)抵扣稅額＝－15＝(萬元)4按照有關(guān)規(guī)定，207年6月MBM公司為其自主創(chuàng)新的高新技術(shù)一洗衣機節(jié)水項目申報政府財政貼息，申報材料中表明該項目已于206年12月啟動，預(yù)計共需投入資金4 000萬元，已投入資金600萬元。項目尚需新增投資3 400萬元，其中計劃貸款800萬元，已與銀行簽訂貸款協(xié)議，協(xié)議規(guī)定貸款年利率6%。經(jīng)審核，207年7月政府批準(zhǔn)撥付甲企業(yè)貼息資金280萬元，分別在207年10月和208年3月支付130萬元和150萬元。要求：做MBM公司的相關(guān)會計處理?！敬鸢浮?1)207年10月實際收到貼息資金130萬元： 借：銀行存款300 000貸：遞延收益300 000(2)207年10月起，在項目期內(nèi)分配遞延收益(假設(shè)按月分配)： 借：遞延收益260 000(1 300 000/5)貸：營業(yè)外收入260 000(3)208年3月實際收到貼息資金150萬元： 借：銀行存款500 000貸：遞延收益500 000(4)208年3月起，在項目期內(nèi)分配遞延收益(假設(shè)按月分配)： 借：遞延收益500 000(1 500 000/3)貸：營業(yè)外收入500 0004某食品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年6月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)購進(jìn)一批生產(chǎn)用的食用植物油，取得專用發(fā)票上的價稅合計金額為56500元。(2)以每公斤2元的單價向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購水果2000公斤。(3)購置辦公用電腦5臺，單價6000元，銷售方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為5100兀。(4)向某商廈(一般納稅人)銷售食品5000公斤，取得含增值稅銷售收人ll7000元；向某糕點廠(小規(guī)模納稅人)銷售水果罐頭l000箱，取得含增值稅銷售收入93600元。(5)直接向消費者零星銷售食品400公斤，取得零售收入l4040元。要求：計算該公司當(dāng)期增值稅可以抵扣的進(jìn)項稅額、銷項稅額，當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅?！敬鸢浮慨?dāng)期可以抵扣的進(jìn)項稅額＝56500247。(1＋13%)13%＋(20002)13%＝7020(元)當(dāng)期銷項稅額＝117000247。(1＋17%)17%＋93600－(1＋17%)17%＋14040247。(1＋17%)17%＝32640(元)應(yīng)繳增值稅＝32640－7020＝25620(元)4某商場為增值稅一般納稅人，2007年3月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)購入服裝2批，均取得增值稅專用發(fā)票且已通過認(rèn)證。兩張專用發(fā)票注明的貨款分別是20萬元和36萬元，其中第一批貨款20萬元未付，第二批貨款36萬元當(dāng)月已付清。另外，并取得承運單位開具的普通發(fā)票。(2)批發(fā)銷售服裝一批，取得不含稅銷售額18萬元，采用委托銀行收款方式結(jié)算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，貨款尚未收回。(3)零售各種服裝，取得含稅銷售額38萬元。(4)采取以舊換新方式銷售家用電腦20臺，每臺零售價6500元，另支付顧客每臺舊電腦收購款500元。要求：計算該商場當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。【答案】(1)當(dāng)期進(jìn)項稅額＝3．4＋6．12＋(4＋0．26)7%＝9．82(萬元)(2)當(dāng)期銷項稅額＝1817%＋38247。(1＋17%)17%＋1．78247。(1＋17%)17%＋0．65247。(1＋17%)2017%＝l0．73(萬元)(3)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額＝10．73－9．82＝0．91(萬元)【解析】(1)只要專用發(fā)票通過認(rèn)證，就可以抵扣，與款項是否付清是沒有關(guān)系的。(2)采取委托銀行收款結(jié)算方式的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨款并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天，與是否收到貨款無關(guān)，因此l8萬元的銷售額應(yīng)計入當(dāng)期的銷項稅額。(3)將零售價為1．78萬元的服裝作為禮品贈送給了顧客，視同銷售計入當(dāng)期的銷項稅額。(4)采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)以商品的零售價6500元計稅，不得扣除支付舊電腦的收購款500元。五、綜合題（本類題共2題，每小題10分，共20分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）50、風(fēng)帆公司2007年至2009年有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下：(1)風(fēng)帆公司2007年2月1目取得B公司發(fā)行的股票5萬股，作為交易性金融資產(chǎn)，每股公允價值l0元，3天后收到現(xiàn)金股利。(2)風(fēng)帆公司2007年7月10日取得C公司于2007年1月1日發(fā)行的債券，面值20萬元，3年期，每半年付息一次，購買時支付價款220000元，票面利率6%，取得的債券作為交易性金融資產(chǎn)。(3)2007年12月31日，風(fēng)帆公司領(lǐng)取持有C公司債券半年期利息，同時，B公司宣告并分派現(xiàn)金股利。(4)2008年1月，風(fēng)帆公司將持有的C公司債券出售，收到價款l8萬元，另以銀行存款支付手續(xù)稅費700元。(5)2008年2月2日，風(fēng)帆公司將持有B公司的股票出售40%，收到價款30萬元。(6)風(fēng)帆公司2008年1月1日，按投資合同取得D公司股票200萬股，每股公允價值11元，另支付手續(xù)稅費5000元，對D公司實施控制，采用成本法核算長期股權(quán)投資。(7)2008年3月20日，收到D公司宣告并分派的2007年現(xiàn)金股利1200000元。(8)D公司2009年1月1日，宣告并分派2008年現(xiàn)金股利，每股l元。(9)2009年1月，出售持有的B公司剩余股票，每股公允價值6元，另支付手續(xù)稅費1000元。要求：編制風(fēng)帆公司交易性金融資產(chǎn)、對D公司長期股權(quán)投資有關(guān)業(yè)務(wù)會計分錄?！敬鸢浮烤幹平灰仔越鹑谫Y產(chǎn)有關(guān)業(yè)務(wù)會計分錄：(1)2007年2月1日：借：交易性金融資產(chǎn)－成本(B公司)495000應(yīng)收股利5000貸：銀行存款500000 收到現(xiàn)金股利： 借：銀行存款5000貸：應(yīng)收股利5000(2)2007年7月10日：借：交易性金融資產(chǎn)－成本(C公司)220000貸：銀行存款220000(3)2007年l2月31日： 借：應(yīng)收利息6000貸：投資收益6000借：銀行存款E2000006%＋23 6000貸：應(yīng)收利息6000 借：應(yīng)收股利25000貸：投資收益25000(4)2008年1月：借：銀行存款(180000－－700)179300投資收益40700貸：交易性金融資產(chǎn)－成本(C公司)220000(5)2008年2月2日： 借：銀行存款300000貸：交易性金融資產(chǎn)－成本(B公司)(49500040%)198000投資收益l02000(6)2008年1月1日：借：長期股權(quán)投資－D公司(112000000＋5000)22005000貸：銀行存款22005000(7)2008年3月20日： 借：應(yīng)收股利l200000貸：長期股權(quán)投資－D公司l200000 借：銀行存款l200000貸：應(yīng)收股利l200000(8)2009年1月1日：借：應(yīng)收股利(12000000)2000000貸：投資收益2000000 借：銀行存款2000000貸：應(yīng)收股利2000000(9)2009年1月：借：銀行存款(65000060%－l000)179000投資收益ll8000貸：交易性金融資產(chǎn)－成本(B公司)(49500060%)2970005大地公司2008年有關(guān)損益類科目的年末余額如下(該公司采用表結(jié)法年末一次結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目，所得稅稅率為25%，金額單位為萬元)。要求：(1)將各損益類科目年末余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目；(2)假設(shè)沒有納稅調(diào)整事項，計算確認(rèn)當(dāng)期所得稅費用，結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用；(3)將“本年利潤”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目；(4)企業(yè)按凈利潤的10%計提法定盈余公積，按凈利潤的50%宣告發(fā)放現(xiàn)金股利；(5)結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配。(金額單位為萬元，分錄中的“利潤分配”科目要寫出明細(xì)科目)【答案】(1)借：主營業(yè)務(wù)收入2000其他業(yè)務(wù)收入400公允價值變動損益40投資收益200營業(yè)外收入60貸：本年利潤2700 借：本年利潤2000貸：主營業(yè)務(wù)成本 1360其他業(yè)務(wù)成本280營業(yè)稅金及附加16銷售費用10管理費用l60財務(wù)費用24資產(chǎn)減值損失70營業(yè)外支出80(2)企業(yè)的利潤總額＝2700－2000＝700(萬元)應(yīng)交所得稅＝70025%－l75(萬元)確認(rèn)所得稅費用 借：所得稅費用175貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交所得稅l75 將所得稅費用轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目 借：本年利潤l75貸：所得稅費用175(3)企業(yè)的凈利潤＝700－175＝525(萬元)將本年利潤轉(zhuǎn)入利潤分配 借：本年利潤525貸：利潤分配－未分配利潤525(4)借：利潤分配－－貸：(5)借：利潤分配－未分配利潤315貸：利潤分配－－