20xx注稅-稅法一階段測(cè)試(6-8章)下載版-資料下載頁(yè)
2025-08-04 08:41本頁(yè)面
【正文】 次品）申報(bào)內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)以料件的原進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。13.【答案】CDE【解析】選項(xiàng)A：運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為基礎(chǔ)確定完稅價(jià)格；選項(xiàng)B：運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其有關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)估定完稅價(jià)格。14.【答案】BDE【解析】下列進(jìn)出口貨物，免征關(guān)稅：（1）關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的貨物；（2）無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣；（3）外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資；（4）在海關(guān)放行前損失的貨物；（5）進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品。15.【答案】ABC【解析】按規(guī)定有下列情形之一的，進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人可以自繳納稅款之日起1年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請(qǐng)退稅并加算銀行同期活期存款利息，逾期不予受理：（1）因海關(guān)誤征，多納稅款的；（2）海關(guān)核準(zhǔn)免驗(yàn)進(jìn)口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情形，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的；（3）已征出口關(guān)稅的貨物，因故未將其運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的。三、計(jì)算題1.（1）【答案】D【解析】進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算。如果進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定或者未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納關(guān)稅=（10000+200）（1+3‰）10%=（元）。（2）【答案】A【解析】（1）采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售自產(chǎn)液體鹽，資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物的當(dāng)天，由于當(dāng)月未發(fā)貨，不需要繳納資源稅；（2）采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天，則該公司11月份應(yīng)繳納資源稅=1560%5=45（元）。（3）【答案】C【解析】①采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天，向乙企業(yè)采取分期收款的方式銷售自產(chǎn)液體鹽，按照合同約定，12月份應(yīng)收取40%的價(jià)款，應(yīng)繳納資源稅=1540%5=30（元）；②采取預(yù)收貨款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。11月份以預(yù)收款方式銷售自產(chǎn)液體鹽，12月份發(fā)貨，則12月份應(yīng)繳納資源稅=105=50（元）；③以外購(gòu)液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予在其應(yīng)納固體鹽稅額中抵扣，則銷售固體鹽應(yīng)繳納資源稅=52095=55（元）。該公司12月份合計(jì)應(yīng)繳納資源稅=30+50+55=135（元）。（4）【答案】B【解析】①采取分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定收款日期的當(dāng)天，向乙企業(yè)采取分期收款的方式銷售自產(chǎn)液體鹽，按照合同約定12月份應(yīng)收取40%的價(jià)款，則應(yīng)繳納增值稅=10815040%/（1+3%）3%=1260（元）；②采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但如果先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天，所以采取預(yù)收款方式向甲企業(yè)銷售自產(chǎn)液體鹽，因?yàn)?1月份開具了發(fā)票，應(yīng)在11月份繳納增值稅，12月份發(fā)出貨物的時(shí)候不需要再繳納增值稅；③銷售自產(chǎn)固體鹽應(yīng)繳納增值稅=41200/（1+3%）3%=1200（元）。則該公司12月份合計(jì)應(yīng)繳納增值稅=1260+1200=2460（元）。2.（1）【答案】B【解析】為出口購(gòu)進(jìn)的車輛不具備自用的特征，不屬于車輛購(gòu)置稅的征收范圍；購(gòu)入直接用于抵債和對(duì)外捐贈(zèng)的應(yīng)稅車輛應(yīng)由取得車輛自用的單位和個(gè)人繳納車輛購(gòu)置稅。該外貿(mào)進(jìn)出口公司只需對(duì)4輛自用車?yán)U納車輛購(gòu)置稅。由于交易價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由，按照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。第（1）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=11000010%4=44000（元）。（2）【答案】C【解析】該公司第（2）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=（210600+3744）247。（1+17%）10%=18320（元）。（3）【答案】D【解析】稅法規(guī)定，納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按購(gòu)置該型號(hào)車輛的價(jià)格確認(rèn)，凡不能取得該型號(hào)車輛的購(gòu)置價(jià)格，或者低于最低計(jì)稅價(jià)格又無(wú)正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的相同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格核定。對(duì)于取得繳納過(guò)車輛購(gòu)置稅的舊車不再繳納車輛購(gòu)置稅。該公司第（3）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=10000010%=10000（元）。
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