20xx注稅-稅法一階段測試(6-8章)下載版(文件)
【正文】 【解析】納稅人進口自用的應稅車輛，自進口之日起60日內申報繳納車輛購置稅。12.【答案】D【解析】以郵遞方式進境的物品，推定其收件人為所有人，即該收件人為關稅的納稅人。（512）]30%=120（萬元）。4.【答案】ABD【解析】選項A：納稅人采取分期收款方式銷售應稅產品的，其納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天；選項B：納稅人采取預收貨款結算方式銷售應稅產品的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅產品的當天；選項D：扣繳義務人代扣代繳稅款的，其納稅義務發(fā)生時間為支付貨款的當天。7.【答案】ADE【解析】選項B：納稅人支付的控購費，是政府部門的行政性收費，不屬于銷售者的價外費用范圍，不應并入車輛購置稅的計稅價格計稅；選項C：銷售單位開給購買者的各種發(fā)票金額中包括增值稅稅款，計算應納車輛購置稅時，應換算為不含增值稅稅額的計稅價格。車輛登記注冊地是指車輛的上牌落籍地或落戶地。14.【答案】BDE【解析】下列進出口貨物，免征關稅：（1）關稅稅額在人民幣50元以下的貨物；（2）無商業(yè)價值的廣告品和貨樣；（3）外國政府、國際組織無償贈送的物資；（4）在海關放行前損失的貨物；（5）進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品。該公司進口環(huán)節(jié)應繳納關稅=（10000+200）（1+3‰）10%=（元）。該公司12月份合計應繳納資源稅=30+50+55=135（元）。該外貿進出口公司只需對4輛自用車繳納車輛購置稅。（1+17%）10%=18320（元）。對于取得繳納過車輛購置稅的舊車不再繳納車輛購置稅。第（1）筆業(yè)務應納車輛購置稅=11000010%4=44000（元）。則該公司12月份合計應繳納增值稅=1260+1200=2460（元）。（3）【答案】C【解析】①采取分期收款結算方式銷售應稅產品的，其資源稅納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天，向乙企業(yè)采取分期收款的方式銷售自產液體鹽，按照合同約定，12月份應收取40%的價款，應繳納資源稅=1540%5=30（元）；②采取預收貨款方式銷售應稅產品的，資源稅納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅產品的當天。三、計算題1.（1）【答案】D【解析】進口貨物的保險費應當按照實際支付的費用計算。12.【答案】BCDE【解析】選項A：進料加工進口料件或者其制成品（包括殘次品）申報內銷時，海關以料件的原進口成交價格為基礎審查確定完稅價格。9.【答案】ABD【解析】選項C：底盤和車架同時發(fā)生更換的車輛，計稅依據為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格的70%；選項E：對于國家稅務總局未核定最低計稅價格的車輛，計稅依據為已核定的同類型車輛的最低計稅價格。6.【答案】ACDE【解析】車輛購置稅以列舉的車輛作為征稅對象，未列舉的車輛不納稅。2.【答案】BCDE【解析】選項A：財政部未列舉名稱且未確定具體適用稅率的其他非金屬礦原礦和其他有色金屬礦原礦，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定征收或暫緩征收資源稅，并報財政部和國家稅務總局備案。14.【答案】B【解析】該企業(yè)進口原材料應繳納的關稅=（100+5+5+3）20%=（萬元）。應繳納車輛購置稅=35000070%10%=24500（元）。8.【答案】C【解析】陳某應繳納車輛購置稅=（200000+2000+3000+1000）247。則該企業(yè)應繳納車輛購置稅=（351000+4680）247。5.【答案】A【解析】納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用的液體鹽的已納資源稅稅額準予在其應納固體鹽稅額中抵扣。25%80%2=1500+1280=2780（元）。無償贈送的部分應該視同銷售計算繳納資源稅。（2）該公司第（2）筆業(yè)務應納的車輛購置稅稅額為（ ）元。接受A工業(yè)企業(yè)使用過的舊轎車一輛沖抵A企業(yè)拖欠本公司的報關費50000元（A企業(yè)已經繳納了車輛購置稅）。（2）2012年11月該公司應繳納資源稅（ ）元。外購已稅液體鹽9噸，取得增值稅專用發(fā)票注明價款80000元，增值稅稅額13600元；將外購液體鹽全部領用，用于生產固體鹽5噸，該固體鹽當月全部售出，當月取得全部含稅價款41200元。采取分期收款方式向乙企業(yè)銷售液體鹽15噸，含稅銷售額為108150元。、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定的期限內復運進境的，應當以海關審定的境外修理費和料件費，以及該貨物復運進境的運輸及其他費用、保險費估定完稅價格
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