20xx年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)同步練習(xí)第六章-資料下載頁(yè)
2025-08-04 08:06本頁(yè)面
【正文】 “所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額的有（ ）。 『正確答案』ABC 『答案解析』選項(xiàng)D是要減少應(yīng)付職工薪酬，對(duì)所得稅費(fèi)用沒有影響。 考點(diǎn)四：本年利潤(rùn)的核算 ?。ㄒ唬┙Y(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的方法 會(huì)計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的方法有表結(jié)法和賬結(jié)法兩種?！ ”斫Y(jié)法下，各損益類科目每月月末只需結(jié)計(jì)出本月發(fā)生額和月末累計(jì)余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目，只有在年末時(shí)一次性的將全年累計(jì)余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。但每月月末要將損益類科目的本月發(fā)生額合計(jì)數(shù)填入利潤(rùn)表的本月數(shù)欄，同時(shí)將本月末累計(jì)余額填入利潤(rùn)表的本年累計(jì)數(shù)欄，通過(guò)利潤(rùn)表計(jì)算反映各期的利潤(rùn)（或虧損）。表結(jié)法下，年中損益類科目無(wú)需結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，從而減少了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量，同時(shí)并不影響利潤(rùn)表的編制及有關(guān)損益指標(biāo)的利用?！ ≠~結(jié)法下，每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計(jì)出的各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤(rùn)”科目的本月余額反映當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或發(fā)生的虧損，“本年利潤(rùn)”科目的本年余額反映本年累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或發(fā)生的虧損。賬結(jié)法在各月均可通過(guò)“本年利潤(rùn)”科目提供當(dāng)月及本年累計(jì)的利潤(rùn)（或虧損）額，但增加了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量。 ?。ǘ┙Y(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理 結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤(rùn)”科目如為貸方余額，表示當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，如為借方余額，表示當(dāng)年發(fā)生的凈虧損。 年度終了，企業(yè)還應(yīng)將“本年利潤(rùn)”科目的本年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”科目。如“本年利潤(rùn)”為貸方余額，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”科目，如為借方余額，做相反的會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤(rùn)”科目應(yīng)無(wú)余額?！ 纠}計(jì)算題】乙公司2011年有關(guān)損益類科目的年末余額如下（該企業(yè)采用表結(jié)法年末一次結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目，所得稅稅率為25%） 單位萬(wàn)元 科目名稱 借或貸 結(jié)賬前余額 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸 600 其他業(yè)務(wù)收入 貸 70 公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸 15 投資收益 貸 60 營(yíng)業(yè)外收入 貸 5 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 借 400 其他業(yè)務(wù)成本 借 40 營(yíng)業(yè)稅金及附加 借 8 銷售費(fèi)用 借 50 管理費(fèi)用 借 77 財(cái)務(wù)費(fèi)用 借 20 資產(chǎn)減值損失 借 10 營(yíng)業(yè)外支出 借 25 乙公司2011年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄如下： 『正確答案』 ?。?）將各損益類科目年末余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目. ①結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、利得類科目 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600 其他業(yè)務(wù)收入 70 公允價(jià)值變動(dòng)損益 15 投資收益 60 營(yíng)業(yè)外收入 5 貸：本年利潤(rùn) 750 ?、诮Y(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失類科目 借：本年利潤(rùn) 630 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400 其他業(yè)務(wù)成本 40 營(yíng)業(yè)稅金及附加 8 銷售費(fèi)用 50 管理費(fèi)用 77 財(cái)務(wù)費(fèi)用 20 資產(chǎn)減值損失 10 營(yíng)業(yè)外支出 25 ?。?）經(jīng)過(guò)上述結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤(rùn)”科目的貸方發(fā)生額合計(jì)750萬(wàn)元減去借方發(fā)生額合計(jì)630萬(wàn)元即為稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)120萬(wàn)元。 （3）假設(shè)乙公司2009年度不存在所得稅納稅調(diào)整因素?！ 。?）應(yīng)交所得稅＝12025%＝30 （萬(wàn)元） ?、俅_認(rèn)所得稅費(fèi)用 借：所得稅費(fèi)用 30 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 30 ?、趯⑺枚愘M(fèi)川結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目 借：本年利潤(rùn) 30 貸：所得稅費(fèi)用 30 ?。?）將“本年利潤(rùn)”科目年未余額90（75063030）萬(wàn)元轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”科目 借：本年利潤(rùn) 90 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 90 13 / 13
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