現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告-資料下載頁(yè)
2025-08-04 04:24本頁(yè)面
【正文】 是否按照公司管理當(dāng)局的意圖進(jìn)行并實(shí)施了充分有效的內(nèi)部控制制度，我們的審計(jì)檢查了與原油收入、貯油裝置、機(jī)動(dòng)設(shè)備、內(nèi)部審查、審計(jì)整改四個(gè)方面職能活動(dòng)相關(guān)的記錄、程序和政策，并評(píng)價(jià)了這些職能領(lǐng)域的內(nèi)部控制狀況。審計(jì)包括了截止 1993年9月30日之前12個(gè)月內(nèi)已經(jīng)完成的業(yè)務(wù)和報(bào)告。 意見(jiàn)和結(jié)果 原油收入方面 除了原油收入的計(jì)量和煉制原油磅數(shù)的計(jì)算方面需要改進(jìn)之外，內(nèi)部控制是充分的，并有效地發(fā)揮了作用。 收入計(jì)量：實(shí)地測(cè)試表明儀表顯示的壓力比被證實(shí)的實(shí)際壓力平均每平方時(shí)低8磅。由于電腦采用儀表顯示的壓力數(shù)。重復(fù)的錯(cuò)誤導(dǎo)致每年原油輸入量比實(shí)際多14，400桶。我們建議你們?cè)u(píng)估計(jì)量?jī)x表的靈敏度。 另外，我們?cè)谝环輬?bào)告中發(fā)現(xiàn)兩個(gè)儀表讀數(shù)的第四位數(shù)字是令人迷惑的，裝備部件表的編制員把最后的儀表讀數(shù)往前四舍五入。計(jì)算機(jī)根據(jù)六位數(shù)字計(jì)算最終讀數(shù)并在必要時(shí)自動(dòng)將第四位數(shù)字四舍五入，于是，約1／。結(jié)果導(dǎo)致每年原油輸入量比實(shí)際多4，800桶。我們請(qǐng)你們告訴裝備部件的編制員采用正確的計(jì)算機(jī)生成讀數(shù)。 被審單位答復(fù):目前我們正在加強(qiáng)裝備部件表的安裝工作，以提高儀表計(jì)量的準(zhǔn)確性并且在今年3月份我們舉行了有關(guān)這方面工作的討論。我們準(zhǔn)備在1994年3月31日以前安裝傳感計(jì)量?jī)x。另外，我們已通知裝備部?jī)x表的編制員(抄報(bào)員)糾正不正確的四舍五入計(jì)算做法。 輸入量磅數(shù)計(jì)算：下面的事項(xiàng)不影響原油入庫(kù)量的準(zhǔn)確性，但錯(cuò)誤地表示了余額的計(jì)算結(jié)果。 收入量分析員采用“十進(jìn)制”加權(quán)平均比重將原油收入量的桶數(shù)換算成磅數(shù)。我們建議使用“三進(jìn)制”可能更精確些。中心程序報(bào)據(jù)美國(guó)石油學(xué)會(huì)(api)公布的原油比重范圍()來(lái)計(jì)算壓縮系數(shù)。由于懷丁煉油廠原油加工量中90％。我們建議根據(jù)美國(guó)石油協(xié)會(huì)公布的標(biāo)準(zhǔn)重新確定原油比重范圍，最好以20為起點(diǎn)。 被審計(jì)單位答復(fù)：關(guān)于原油加工量的重量單位換算，我們已于9月份開(kāi)始采用每加侖加權(quán)平均磅數(shù)來(lái)計(jì)算；另外，關(guān)于較低的原油比重問(wèn)題我們將在明年解決，準(zhǔn)確地重新確定比重范圍并與“煉廠收入量報(bào)告系統(tǒng)”采用的標(biāo)準(zhǔn)一致。 原油裝置方面 除了“維修管理系統(tǒng)”的工作積壓報(bào)告沒(méi)有說(shuō)明時(shí)間(小時(shí))外，內(nèi)部控制是充分的，并有效地發(fā)揮了作用。 工作單：對(duì)372份非預(yù)防性維修工作單(包括“維修管理系統(tǒng)”10月份未處理的積壓報(bào)告)，我們發(fā)現(xiàn)有350份(占94％)沒(méi)有寫明完成維修所需要的時(shí)間。為便于評(píng)估工作量和完成情況，我們建議今后應(yīng)在送交給“維修管理系統(tǒng)”的工作單上注明所需要的時(shí)間(小時(shí))。 被審計(jì)單位答復(fù)；關(guān)于在工作單上寫明預(yù)計(jì)所需要的時(shí)間，我們正在改進(jìn)過(guò)程中。我們準(zhǔn)備在年末之前呈送給你們一份準(zhǔn)確彌補(bǔ)過(guò)去缺陷的時(shí)間表。 機(jī)動(dòng)設(shè)備 除一些撥款負(fù)擔(dān)了不相關(guān)的采購(gòu)支出外，內(nèi)部控制是充分的并有效地發(fā)揮了作用。 撥款(專用的) 抽查了兩項(xiàng)機(jī)動(dòng)設(shè)備撥款的使用情況，發(fā)現(xiàn)都存在不恰當(dāng)使用的問(wèn)題。例如，用來(lái)購(gòu)買小汽車的撥款(3128)買了一臺(tái)計(jì)算機(jī)，用來(lái)購(gòu)買起重機(jī)的撥款(3145)買了一輛小汽車。由于購(gòu)買計(jì)算機(jī)的發(fā)票編入機(jī)動(dòng)設(shè)備類發(fā)票的連續(xù)編碼中，很顯然，在資產(chǎn)分類帳中計(jì)算機(jī)作為小汽車入帳，同樣，小汽車當(dāng)作起重機(jī)記錄于資產(chǎn)分類帳中。我們要求會(huì)計(jì)部門在內(nèi)部審核時(shí)取得這類采購(gòu)的批準(zhǔn)，檢查最近所有由撥款支付費(fèi)用的準(zhǔn)確性和正確性。 被審計(jì)單位答復(fù)：我們已經(jīng)取得計(jì)算機(jī)和小汽車兩項(xiàng)采購(gòu)業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)；另外，我們將在明年的內(nèi)部審核中檢查全部的相關(guān)業(yè)務(wù)。 內(nèi)部審核方面 我們檢查了懷丁煉油廠的內(nèi)部審核方案、工作底稿和報(bào)告。這些文件是非常好的培訓(xùn)資料，在我們的審計(jì)間隔期內(nèi)為內(nèi)部控制提供了有效的補(bǔ)充。我們相信進(jìn)行自我評(píng)估是保持健全內(nèi)部控制環(huán)境的一個(gè)重要因素，并建議你們采用最好的方式進(jìn)行內(nèi)部審核。 審計(jì)整改方面 上一次審計(jì)中提出的所有建議都被采納實(shí)施或在我們檢查期間正在完善實(shí)施之中。 其他事項(xiàng) 在檢查機(jī)動(dòng)設(shè)備類資產(chǎn)對(duì)帳(調(diào)節(jié))情況時(shí)，我們發(fā)現(xiàn)懷丁煉油廠的一些機(jī)動(dòng)車輛仍記錄在casper(地點(diǎn)名)為明細(xì)科的分類帳中。由于存放在該地點(diǎn)的機(jī)動(dòng)設(shè)備已分別存放在幾個(gè)不同的地點(diǎn)，我們已要求煉廠會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)組檢查這些資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的必要性。目前，煉廠會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)組正在跟蹤檢查并可望在年底之前完成這項(xiàng)工作。 結(jié)束語(yǔ) 本報(bào)告和所有經(jīng)確認(rèn)的審計(jì)發(fā)現(xiàn)還將報(bào)送給阿莫科石油公司審計(jì)部主任和信息技術(shù)審計(jì)部主任。 我們感謝您單位職員在檢查期間給予的幫助和合作。 項(xiàng)目審計(jì)主管： 1993年11月23日 (二) 報(bào)告附件一一審計(jì)備忘錄及其答復(fù)備忘景全文如下： 卡爾先生： 在機(jī)動(dòng)設(shè)備撥款方面，我們檢查了機(jī)動(dòng)設(shè)備的采購(gòu)程序，并抽取了兩筆最近的項(xiàng)目撥款進(jìn)行檢查。 3128＃撥款經(jīng)批準(zhǔn)用于購(gòu)買一輛20個(gè)乘座的小汽車，3145＃撥款經(jīng)批準(zhǔn)用于購(gòu)買一臺(tái)運(yùn)輸起重機(jī)。我們注意到兩筆撥款均用于支付與指定項(xiàng)目無(wú)關(guān)的采購(gòu)業(yè)務(wù)。例如，3128＃撥款購(gòu)買了一合計(jì)算機(jī)($4328)3145＃撥款購(gòu)買一輛24個(gè)乘座的小汽車($6825)。 這些不相關(guān)的設(shè)備采購(gòu)不僅破壞了既定的批準(zhǔn)控制，而且導(dǎo)致了資產(chǎn)分類帳的錯(cuò)誤分類。由于購(gòu)買計(jì)算機(jī)的發(fā)票編入機(jī)動(dòng)設(shè)備類發(fā)票的連續(xù)編碼中，所以計(jì)算機(jī)將作為一輛小汽車顯示在資產(chǎn)分類帳中。同樣，24個(gè)乘座的小汽車將作為一臺(tái)起重機(jī)記錄于資產(chǎn)分類帳中。 由什么撥款來(lái)支付機(jī)動(dòng)設(shè)備的采購(gòu)業(yè)務(wù)應(yīng)該根據(jù)最初的批文確定。為降低錯(cuò)誤支付的風(fēng)險(xiǎn)，我們建議： 1．將3145＃撥款支付采購(gòu)導(dǎo)致的資產(chǎn)分類錯(cuò)誤進(jìn)行調(diào)整，請(qǐng)機(jī)動(dòng)設(shè)備部門提供這類采購(gòu)業(yè)務(wù)撥款的批復(fù)。 2．在本次審計(jì)工作結(jié)束之前，檢查所有由撥款支付機(jī)動(dòng)設(shè)備采購(gòu)的合理性。 3．在下一次內(nèi)部審核資本性資產(chǎn)時(shí)，檢查這類與最初批準(zhǔn)不相關(guān)的采購(gòu)業(yè)務(wù)，并予以糾正。 請(qǐng)?zhí)岢瞿囊庖?jiàn)，并告訴我們你們完成改進(jìn)措施的計(jì)劃和預(yù)計(jì)時(shí)間。 審計(jì)員：麥 克 1993年9月20日 備忘錄答復(fù)全文如下：麥克先生：對(duì)機(jī)動(dòng)設(shè)備撥款問(wèn)題答復(fù)如下：1．采購(gòu)計(jì)算機(jī)的業(yè)務(wù)已取得了批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)調(diào)帳也完成了。3128撥款的用途已經(jīng)改變了，經(jīng)批準(zhǔn)可以再買一輛小汽車；會(huì)計(jì)調(diào)帳將由3145＃撥款支付購(gòu)買小汽車的費(fèi)用調(diào)出。 2．資本分析員檢查了所有的由撥款支付的采購(gòu)業(yè)務(wù)，結(jié)果表明控制程序是有效的，如果撥款支付不恰當(dāng)，它將在結(jié)算之前被采購(gòu)員發(fā)現(xiàn)。 3．會(huì)計(jì)部門將確立一個(gè)程序抽樣檢查不相關(guān)的采購(gòu)業(yè)務(wù)。這些程序?qū)⒃谙乱淮蝺?nèi)部審核中實(shí)施。 會(huì)計(jì)監(jiān)督員： 1993年9月27日窗體底部25 / 25
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