【正文】 管理辦法，年月日國(guó)家稅務(wù)總局第號(hào)令.中華人民共和國(guó)稅收征收管理法，年月日中華人民共和國(guó)主席令第號(hào).中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則，年月日國(guó)務(wù)院令第號(hào).財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清稅業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知，財(cái)稅[]號(hào).國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《中華人民共和國(guó)企業(yè)清算所得稅申報(bào)表》的通知，國(guó)稅函[]號(hào).財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知，財(cái)稅[]號(hào).企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法，國(guó)家稅務(wù)總局公告年第號(hào).中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法，年月日中華人民共和國(guó)主席令第號(hào).中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例，年中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第號(hào).中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例，年中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第號(hào).中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例，年中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第號(hào).中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例，年中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第號(hào).中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例，年中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第號(hào).中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例，國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)〔〕號(hào) .征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定，年中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第號(hào).中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例，國(guó)務(wù)院令[]第號(hào).中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例，年國(guó)務(wù)院令第號(hào).財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等省市開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅[]號(hào).《注冊(cè)稅務(wù)師涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》（國(guó)稅發(fā)[]號(hào)）.安徽省國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局《關(guān)于企業(yè)辦理注銷稅務(wù)登記業(yè)務(wù)附送涉稅鑒證報(bào)告的通知》（皖國(guó)稅發(fā)〔〕號(hào)）　　三、稅款清算審核明細(xì)說(shuō)明：(一)、清算期企業(yè)所得稅鑒證清算期企業(yè)所得稅申報(bào)表（張申報(bào)表）（見(jiàn)單獨(dú)附表）.資產(chǎn)負(fù)債清算情況 公司全部清算工作按照批準(zhǔn)的清算原則和清算手續(xù)進(jìn)行。（描述各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債的處置、變現(xiàn)情況，未處置的公允價(jià)值如何確認(rèn)及資產(chǎn)存放及后續(xù)監(jiān)管情況，在說(shuō)明中體現(xiàn)“皖國(guó)稅〔〕號(hào)文件的要求”）（）貨幣資金清算開(kāi)始日賬面余額元，其中：銀行存款元。截止清算結(jié)束日賬面余額為元，其中：銀行存款元。 （）應(yīng)收款清算開(kāi)始日賬面余額為元，清算期間已全部收回，截止清算結(jié)束日賬面余額為元。 （）其他應(yīng)收款清算開(kāi)始日賬面余額為元，清算期間已全部收回，截止清算結(jié)束日賬面余額為元。 （）存貨清算開(kāi)始日賬面余額為元，清算期間變現(xiàn)金額為元，繳稅金元，固定資產(chǎn)變現(xiàn)凈收入元。 （）固定資產(chǎn)清算開(kāi)始日賬面凈值為元，清算期間，固定資產(chǎn)變現(xiàn)金額為元，繳稅金元，固定資產(chǎn)變現(xiàn)凈收入元，處置損失元計(jì)入清算損失，截止清算結(jié)束日賬面余額為元。 （）應(yīng)付賬款清算開(kāi)始日賬面余額為元，無(wú)法支付已全部轉(zhuǎn)入清算收益。截止清算結(jié)束日賬面余額為元。 （）應(yīng)付職工薪酬清算開(kāi)始日賬面余額為元，計(jì)提應(yīng)付職工薪酬元，支付應(yīng)付職工薪酬元，余額元轉(zhuǎn)入清算收益，其中：職工辭退補(bǔ)償金元，剩余的工會(huì)經(jīng)費(fèi)元和以前年度計(jì)提的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金元，截止清算結(jié)束日賬面余額為元。 （）應(yīng)交稅金清算開(kāi)始日賬面余額為元，其中：應(yīng)交增值稅元，應(yīng)交印花稅元，清算期間應(yīng)交稅金元，繳納稅金元，截止清算結(jié)束日賬面余額為元。明細(xì)情況如下：應(yīng)交增值稅：清算開(kāi)始日賬面余額元，清算期間出售固定資產(chǎn)應(yīng)交增值稅元，清算期間繳稅增值稅稅元，清算結(jié)束日賬面余額為元。 ………(分稅種描述) （）其他應(yīng)付款清算開(kāi)始日賬面余額為元，清算期間收回個(gè)人住房公積金元，余額元轉(zhuǎn)入清算收益，截止清算結(jié)束日賬面余額為元。 （）應(yīng)付股利清算開(kāi)始日賬面余額為元，清算期間已全部支付，截止清算結(jié)算日賬面余額為元。 清算結(jié)果：清算凈損失元，清算結(jié)束日所有者權(quán)益為元。(根據(jù)具體科目實(shí)際描述)．清算費(fèi)用情況（）清算費(fèi)用（）人員工資（）清算稅金及附加（）清算其他支出.剩余資產(chǎn)的分配及個(gè)稅代扣情況 （）剩余資產(chǎn)分配中應(yīng)確認(rèn)為股息所得金額及相應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅的審核說(shuō)明、被清算企業(yè)股東名稱、被清算企業(yè)股東的投資額、持股比例、分配的資產(chǎn)金額：其中確認(rèn)為股息的金額、應(yīng)代扣代繳自然人股東股息所得個(gè)人所得稅（）應(yīng)確認(rèn)為股東投資轉(zhuǎn)讓所得或損失金額以及相應(yīng)的個(gè)人所得稅代扣代繳審核說(shuō)明、剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額、超過(guò)或低于股東投資成本的金額、超過(guò)自然人股東投資成本的所得應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅額.其他事項(xiàng)說(shuō)明 本清算會(huì)計(jì)報(bào)表及其他所有會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料移交投資方***有限公司保管。（二）、增值稅鑒證說(shuō)明（根據(jù)需要按年度列示）、增值稅（一般納稅人）項(xiàng) 目申報(bào)數(shù)調(diào)整數(shù)確認(rèn)數(shù)清算計(jì)稅收入（含查補(bǔ)數(shù)）適用稅率 銷項(xiàng)稅額合計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額上期留抵稅額進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出其中：存貨報(bào)廢進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出已抵扣未銷售存貨進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出清算應(yīng)交增值稅 其中：被有關(guān)部門查補(bǔ)當(dāng)年應(yīng)繳數(shù) 被有關(guān)部門查補(bǔ)以前年度應(yīng)繳數(shù)已交增值稅 其中：已繳被有關(guān)部門查補(bǔ)當(dāng)年應(yīng)繳數(shù) 已繳被有關(guān)部門查補(bǔ)以前年度應(yīng)繳數(shù)未交增值稅審查調(diào)整說(shuō)明: （說(shuō)明審查中發(fā)現(xiàn)的重要調(diào)整事項(xiàng)和結(jié)果）。（三）、營(yíng)業(yè)稅鑒證說(shuō)明（根據(jù)需要按年度列示） 項(xiàng) 目 申報(bào)數(shù)調(diào)整數(shù)確認(rèn)數(shù)本年計(jì)稅收入（含查補(bǔ)數(shù)）其中：適用稅率的計(jì)稅收入適用稅率的計(jì)稅收入本年應(yīng)交數(shù)其中：被有關(guān)部門查補(bǔ)當(dāng)年應(yīng)繳數(shù)被有關(guān)部門查補(bǔ)以前年度應(yīng)繳數(shù)本年已交數(shù) 其中：已繳被有關(guān)部門查補(bǔ)當(dāng)年應(yīng)繳數(shù) 已繳被有關(guān)部門查補(bǔ)以前年度應(yīng)繳數(shù)年末應(yīng)交數(shù)審查調(diào)整說(shuō)明: （說(shuō)明審查中發(fā)現(xiàn)的重要調(diào)整事項(xiàng)和結(jié)果）。(四)、消費(fèi)稅鑒證說(shuō)明 項(xiàng) 目 申報(bào)數(shù)調(diào)整數(shù)確認(rèn)數(shù)本年應(yīng)交數(shù)其中：被有關(guān)部門查補(bǔ)當(dāng)年應(yīng)繳數(shù)被有關(guān)部門查補(bǔ)以前年度應(yīng)繳數(shù)本年已交數(shù) 其中：已繳被有關(guān)部門查補(bǔ)當(dāng)年應(yīng)繳數(shù) 已繳被有關(guān)部門查補(bǔ)以前年度應(yīng)繳數(shù)年末應(yīng)交數(shù)審查調(diào)整說(shuō)明: （說(shuō)明審查中發(fā)現(xiàn)的重要調(diào)整事項(xiàng)和結(jié)果）。（五）、城建稅鑒證說(shuō)明（根據(jù)需要按年度列示） 項(xiàng) 目 申報(bào)數(shù) 調(diào)整數(shù)確認(rèn)數(shù)繳納“三稅”的稅額（含查補(bǔ)數(shù)）當(dāng)期免抵增值稅額適用稅率 本年應(yīng)交數(shù) 其中：被有關(guān)部門查補(bǔ)當(dāng)年應(yīng)繳數(shù) 被有關(guān)部門查補(bǔ)以前年度應(yīng)繳數(shù)當(dāng)期免抵增值稅應(yīng)繳數(shù)本年已交數(shù)其中：已繳被有關(guān)部門查補(bǔ)當(dāng)年應(yīng)繳數(shù) 已繳被有關(guān)部門查補(bǔ)以前年度應(yīng)繳數(shù)當(dāng)期免抵增值稅應(yīng)繳數(shù)年末應(yīng)交數(shù)審查調(diào)整說(shuō)明: （說(shuō)明審查中發(fā)現(xiàn)的重要調(diào)整事項(xiàng)和結(jié)果）。（六）、教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加鑒證說(shuō)明（根據(jù)需要按年度列示） 項(xiàng) 目 申報(bào)數(shù)調(diào)整數(shù)確認(rèn)數(shù)繳納“三稅”的稅額（含查補(bǔ)數(shù)）當(dāng)期免抵增值稅額計(jì)征比例 本年應(yīng)交數(shù) 其中：被有關(guān)部門查補(bǔ)當(dāng)年應(yīng)繳數(shù) 被有關(guān)部門查補(bǔ)以前年度應(yīng)繳數(shù)當(dāng)期免抵增值稅應(yīng)繳數(shù)本年已交數(shù)其中：已繳被有關(guān)部門查補(bǔ)當(dāng)年應(yīng)繳數(shù) 已繳被有關(guān)部門查補(bǔ)以前年度應(yīng)繳數(shù)當(dāng)期免抵增值稅應(yīng)繳數(shù)年末應(yīng)交數(shù)審查調(diào)整說(shuō)明: （說(shuō)明審查中發(fā)現(xiàn)的重要調(diào)整事項(xiàng)和結(jié)果）。（七）、其他稅種鑒證說(shuō)明（根據(jù)需要按年度列示）項(xiàng) 目申報(bào)數(shù)調(diào)整數(shù)確認(rèn)數(shù)土地增值稅資 源 稅印 花 稅房 產(chǎn) 稅車船使用稅土地使用稅個(gè)人所得稅水利基金審查調(diào)整說(shuō)明（（說(shuō)明審查中發(fā)現(xiàn)的重要調(diào)整事項(xiàng)和結(jié)果））:）、印花稅的審查說(shuō)明：貴公司本年度營(yíng)業(yè)賬本記載“實(shí)收資本”和“資本公積”共增加元，應(yīng)計(jì)繳印花稅元；設(shè)置其他營(yíng)業(yè)賬本共 本，按規(guī)定應(yīng)計(jì)繳貼花元，賬本均已貼印花稅票。）、房產(chǎn)稅的審查說(shuō)明：根據(jù)固定資產(chǎn)明細(xì)賬反映，貴公司房產(chǎn)原值（總額） 元，計(jì)稅房產(chǎn)原值 元，按規(guī)定應(yīng)計(jì)繳房產(chǎn)稅 元，貴公司無(wú)需繳納房產(chǎn)稅。）、車船使用稅的審查說(shuō)明:根據(jù)固定資產(chǎn)明細(xì)賬反映，貴公司交通工具 輛 ，按規(guī)定應(yīng)計(jì)繳車船使用稅 元。）、個(gè)人所得稅的審查說(shuō)明：貴公司本年未發(fā)生工資及其他應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅事項(xiàng)，本年應(yīng)交個(gè)人所得稅元，期初未交元，本年已繳元，期未應(yīng)交元。）、其他說(shuō)明：貴公司本納稅年度無(wú)土地增值稅、資源稅、土地使用稅等應(yīng)稅事項(xiàng)。（八）、經(jīng)營(yíng)期企業(yè)所得稅鑒證說(shuō)明（根據(jù)需要按年度列示）類別行次項(xiàng)目申報(bào)數(shù)確認(rèn)數(shù)利潤(rùn)總額計(jì)算一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益 投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額（＋－）應(yīng)納稅所得額計(jì)算加：納稅調(diào)整增加額減：納稅調(diào)整減少額其中：不征稅收入　　　免稅收入　　　減計(jì)收入　　　減、免稅項(xiàng)目所得　　　加計(jì)扣除　　　抵扣應(yīng)納稅所得額加：境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損納稅調(diào)整后所得（＋－＋）減：彌補(bǔ)以前年度虧損應(yīng)納稅所得額（－）應(yīng)納稅額計(jì)算稅率（）應(yīng)納所得稅額（）減：減免所得稅額減：抵免所得稅額應(yīng)納稅額（－－）加：境外所得應(yīng)納所得稅額減：境外所得抵免所得稅額實(shí)際應(yīng)納所得稅額（＋－）減:本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額（－）審查調(diào)整說(shuō)明：（說(shuō)明審查中發(fā)現(xiàn)的重要調(diào)整事項(xiàng)和結(jié)果）經(jīng)審查，貴公司自報(bào)應(yīng)納稅所得額元，審核后應(yīng)納稅所得額元；自報(bào)應(yīng)納所得稅元，審核后應(yīng)納所得稅元，期初欠交,本期已預(yù)交元，期未應(yīng)補(bǔ)交企業(yè)所得稅元。◆ 非標(biāo)準(zhǔn)鑒證報(bào)告報(bào)告的參考格式（保留意見(jiàn)）注銷稅務(wù)登記稅款清算鑒證報(bào)告皖稅鑒（）第號(hào)有限公司：我們接受有限公司(以下簡(jiǎn)稱“貴公司”)的注銷稅務(wù)登記稅款清算委托，對(duì)貴公司清算期與近三年（或二年）即年月日至年月日的納稅情況進(jìn)行注銷稅務(wù)登記稅款清鑒證工作，并出具鑒證報(bào)告。貴公司的責(zé)任是根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及實(shí)施細(xì)則、國(guó)家稅務(wù)總局第號(hào)令《稅務(wù)登記管理?xiàng)l例》以及我國(guó)現(xiàn)行稅收法規(guī)、財(cái)政和會(huì)計(jì)法規(guī)，如實(shí)進(jìn)行企業(yè)注銷稅務(wù)登記稅款清算工作；并對(duì)所提供的會(huì)計(jì)資料及納稅資料的真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé)。我們的責(zé)任是，按照《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局第號(hào)令）、《注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則（試行）》（國(guó)稅發(fā)〔〕第號(hào)）、《注冊(cè)稅務(wù)師涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》（國(guó)稅發(fā)[]號(hào)）和其他有關(guān)規(guī)定,對(duì)注銷稅務(wù)登記稅款清算情況的真實(shí)性、合法性實(shí)施鑒證，并發(fā)表鑒證意見(jiàn)。在鑒證過(guò)程中，我們本著獨(dú)立、客觀、公正的原則，考慮了企業(yè)內(nèi)部控制的存在性和有效性，內(nèi)部證據(jù)、外部證據(jù)的相關(guān)性和可靠性，對(duì)貴單位提供的會(huì)計(jì)資料及納稅資料等實(shí)施了審核、驗(yàn)證、計(jì)算和職業(yè)推斷等必要的鑒證程序。我們相信，我們獲取的鑒證證據(jù)是充分的、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表鑒證意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)?，F(xiàn)將鑒證結(jié)果報(bào)告如下：一、企業(yè)基本情況（一）成立日期：（二）納稅人識(shí)別號(hào)：（三）地址：（四）法人代表： （五）注冊(cè)資本：（六）企業(yè)類型：（七）經(jīng)營(yíng)范圍： （八）注銷登記原因：（九）企業(yè)清算情況：（十）本次鑒證起始時(shí)間：納入鑒證期間的經(jīng)營(yíng)期為：年月日至年月日；納入鑒證期間的清算期為年月日至年月日。（十一）本次鑒證范圍：國(guó)稅：增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅；地稅：營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、個(gè)人所得稅等。（十二）主營(yíng)業(yè)務(wù)所涉及的流轉(zhuǎn)稅稅種、稅目、稅率、征收方式以及享受的減免稅政策等。（或表格列示）（）增值稅；稅目：銷售貨物；稅率： ；無(wú)減免稅政策享受。（）城建稅；計(jì)稅依據(jù)：應(yīng)繳三稅稅額；稅率： 、。（）教育費(fèi)附加及地方教育附加 ；計(jì)征依據(jù)：應(yīng)繳三稅稅額，征收率：。二、特別事項(xiàng)說(shuō)明（一）保留意見(jiàn)審核事項(xiàng)的說(shuō)明（保留意見(jiàn)采用）：、闡明保留意見(jiàn)的審核事項(xiàng)因稅收規(guī)定不夠明確、產(chǎn)生歧義或證據(jù)不充分，不能確認(rèn)該審核事項(xiàng)應(yīng)納所得稅額的理?yè)?jù)和原因，并提出納稅調(diào)整的初步意見(jiàn)或解決方案，供稅務(wù)機(jī)關(guān)參考。、闡明鑒證中發(fā)現(xiàn)可能對(duì)企業(yè)稅款產(chǎn)生影響的事項(xiàng)，因獲取的證據(jù)不夠充分，鑒證范圍受限，對(duì)上述涉稅事