【正文】 0。 （項目）土地增值稅清算稅款申報進行鑒證審核。貴單位的責任，對所提供的與土地增值稅清算稅款相關的會計資料及證明材料的真實性、合法性和完整性負責。我們的責任是，按照國家法律法規(guī)及有關規(guī)定，對所鑒證的土地增值稅納稅申報表及其有關資料的真實性和準確性，在進行職業(yè)判斷和必要的審核程序的基礎上，出具真實、合法的鑒證報告?！　≡趯徍诉^程中，我們本著獨立、客觀、公正的原則，依據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實施細則、有關政策規(guī)定，按照《土地增值稅清算鑒證業(yè)務準則》的要求，實施了包括抽查會計記錄等必要的審核程序?，F(xiàn)將鑒證結果報告如下：　　一、土地增值稅清算稅款申報的審核過程及主要實施情況　　（主要披露以下內容）　?。ㄒ唬┖喴u述與土地增值稅清算稅款有關的內部控制及其有效性。　?。ǘ┖喴u述與土地增值稅清算稅款有關的各項內部證據和外部證據的相關性和可靠性?！　。ㄈ┖喴愂鰧{稅人提供的會計資料及納稅資料等進行審核、驗證、計算和進行職業(yè)推斷的情況?！　《?、鑒證意見　　經審核，我們發(fā)現(xiàn)貴公司土地增值稅清算稅款申報，存在違反相關法律、法規(guī)及稅收規(guī)定的情形，經與貴公司磋商，在下列重大且原則的問題上未能達成一致意見。我們認為，貴公司　　（項目）土地增值稅清算稅款申報不能真實、合法地反映企業(yè)該項目應納土地增值稅稅額?！　。ㄒ唬┦马椀膶徍饲闆r?！　。枋龃嬖谶`反稅收法律法規(guī)或有關規(guī)定的情形，并闡述經與委托人就該事項所有重大方面進行磋商不能達成一致、出具否定意見的理據。下同。）　　（二）事項的審核情況?！　。ㄈ┦马椀膶徍饲闆r。　　清算項目的具體情況詳見附件?！　”捐b證報告僅供貴公司報送的主管稅務機關受理土地增值稅清算審批之用，不得作為其他用途。非法律、行政法規(guī)規(guī)定，鑒證報告的全部內容不得提供給其他任何單位和個人?！　《悇諑熓聞账L（簽名或蓋章）：　　中國注冊稅務師（簽名或蓋章）：　　地址：　　稅務師事務所（蓋章）　　年 月 日　　附件：　　?！　??！　?。具體包括：　　（1）土地增值稅清算稅款鑒證主表；　?。?）土地增值稅清算稅款鑒證（轉讓土地使用權）明細表；　?。?）土地增值稅清算稅款鑒證（銷售普通住宅）明細表；　?。?）土地增值稅清算稅款鑒證（銷售非普通住宅）明細表；　?。?）與收入相關的面積審核調整明細表；　?。?）轉讓土地使用權、房地產銷售收入審核調整明細表；　　（7）扣除項目及成本結轉審核匯總表；　?。?）與轉讓土地使用權、銷售房地產有關稅費審核調整明細表；　　（9）土地增值稅繳納情況審核匯總表?！　。◤陀〖?。附件6：企業(yè)基本情況和土地增值稅清算稅款申報審核事項說明及有關附表　　一、基本情況　?。ㄒ唬┢髽I(yè)基本情況　?。骸　。骸　。?）國稅登記證號：　?。?）地稅登記證號：　　 址：　　：　?。骸　。骸　。骸　。骸　。骸　。ǘ╉椖炕厩闆r　　?！　?。列明開發(fā)項目類型、占地面積、取得相關批文的情況?！　?。列明總建筑面積、拆遷戶回遷面積、公共配套面積、可售面積，并分別說明普通住宅、非普通住宅、其他開發(fā)項目的建設規(guī)模?！　　Ａ忻魅〉妙A售許可證情況，實際開始銷售日期、截止清算基準日已售面積、未售面積，已售面積占可售面積比例等，并分別按普通住宅、非普通住宅、其他開發(fā)項目予以說明?！　?。說明設計方案是否由境外機構或境外人員提供，以及項目設計的其他情況?！　《⒅饕獣嬚吆投愂照摺　?會計準則或《會計制度》及有關規(guī)定。　?。骸　。骸　。骸　。骸　。骸　。骸　。骸　。骸　。骸　∪?、土地增值稅的審核情況　　（一）土地增值稅應稅收入的審核　　截至年月日止，貴公司自報本項目土地增值稅應稅收入 元；經審核，核定土地增值稅應稅收入為 元，比自報數(shù)調增/調減 元，其中：　　 平方米，取得銷售收入自報應稅收入 元；經審核，調增/調減收入 元，核定收入 元?！　。ê瞧胀藴首≌?平方米，取得銷售收入自報應稅收入 元；經審核，調增/調減收入 元，核定收入 元?！　。海?）按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產平均價格；或（2）參照當?shù)禺斈?、同類房地產的市場價格、評估價值確定，自報應稅收入 元；經審核，調增/調減收入 元，核定其他項目應稅收入 元?！　。ǘ┩恋卦鲋刀惪鄢椖康膶徍恕　〗刂聊暝氯罩?，貴公司自報本項目土地增值稅應稅扣除項目總額 元；經審核，核定土地增值稅扣除項目總額 元，比自報數(shù)調增/調減 元，其中：　　。貴公司自報取得本項目的土地使用權支付金額為 元；經審核，由于原因，應調增/調減 元，核定允許扣除的取得土地使用權所支付的金額為 元?！　?。貴公司本項目自報房地產開發(fā)成本 元；經審核，由于原因，應調增/調減 元，核定允許扣除的房地產開發(fā)成本為 元。其中：　?。?）貴公司自報土地征用及拆遷補償 元；經審核，由于原因，應調增/調減 元，核定允許扣除的土地征用及拆遷補償為 元?！　。?）貴公司自報前期工程費 元；經審核，由于原因，應調增/調減 元，核定允許扣除的前期工程費為 元?！　。?）貴公司自報建筑安裝工程費 元；經審核，由于原因，應調增/調減 元，核定允許扣除的建筑安裝工程費為 元。　?。?）貴公司自報基礎設施費 元；經審核，由于原因，應調增/調減 元，核定允許扣除的基礎設施費為 元?！　。?）貴公司自報公共配套設施費 元；經審核，由于原因，應調增/調減 元，核定允許扣除的公共配套設施費為 元?！　。?）貴公司自報開發(fā)間接費 元；經審核，由于原因，應調增/調減 元，核定允許扣除的開發(fā)間接費為 元。　　?！　。?）本項目發(fā)生的財務費用中，借款利息支出能夠全部提供金融機構票據證明的，應據實扣除，扣除金額為 元。其房地產開發(fā)費用按取得土地使用權所支付金額 元與開發(fā)成本 元之和的5%扣除 元。因此，貴公司此項目可扣除金額為 元?！　。?）本項目發(fā)生的財務費用中，借款利息支出未能全部提供金融機構票據的，其房地產開發(fā)費用按取得土地使用權所支付金額 元與開發(fā)成本 元之和的10%扣除 元。因此，貴公司此項目可扣除金額為 元?！　??！　≠F公司自報轉讓房地產有關稅金為 元；經審核，應調增/調減 元，調整后貴公司可扣除的轉讓房地產有關稅金為 元。其中：　　（1） 貴公司自報轉讓房地產有關營業(yè)稅稅金為 元；經審核，應調增/調減 元，調整后貴公司可扣除的轉讓房地產有關營業(yè)稅稅金為 元?！　。?） 貴公司自報轉讓房地產有關城市維護建設稅稅金為 元；經審核，應調增/調減 元，調整后貴公司可扣除的轉讓房地產有關城市維護建設稅稅金為 元?！　。?） 貴公司自報轉讓房地產有關教育費附加費為 元；經審核，應調增/調減 元，調整后貴公司可扣除的轉讓房地產有關教育費附加費為 元。　　?！　≠F公司根據稅收有關規(guī)定，允許按取得土地使用權所支付金額 元與開發(fā)成本 元之和的20%加計扣除。因此，貴公司其他扣除項目的金額為 元?！　。ㄈ┰鲋殿~及增值率的審核　　貴公司自報轉讓房地產土地增值稅的增值額為 元；經審核，應繳土地增值稅的增值額為 元。其中：　?、牌胀ㄗ≌恋卦鲋刀惖脑鲋殿~為 元，增值率為 %（計算公式）　?、品瞧胀ㄗ≌恋卦鲋刀惖脑鲋殿~為 元，增值率為 %（計算公式）　?。ㄋ模U土地增值稅的審核　　貴公司自報轉讓房地產土地增值稅稅額為 元；經審核，應繳土地增值稅稅額為 元，已繳稅款為 元；應補（退）稅額為 元。其中：　　 元；已繳稅額為 元，應補（退）稅額為 元?！　?元；已繳稅額為 元，應補（退）稅額為 元?！　∷摹斉兜钠渌马?2 / 4