財務報告內(nèi)部控制的總體要求-資料下載頁
2025-08-03 06:47本頁面
【正文】 時間的要求，在財務報告的編制、審核、報送流程中的每一步驟設置時間點，對未能按時及時完成的相關人員進行處罰。第四，企業(yè)應設置嚴格的保密程序，對能夠接觸財務報告信息的人員進行權(quán)限設置，保證財務報告信息在對外提供前控制在適當?shù)姆秶２ω攧請蟾嫘畔⒌脑L問情況予以記錄，以便了解情況，及時發(fā)現(xiàn)可能的泄密行為，在泄密后也易于找到相應的責任人。第五，企業(yè)對外提供的財務報告應當及時整理歸檔，并按有關規(guī)定妥善保存。五、財務報告分析利用階段的主要風險點及管控措施 （一）制定財務分析制度 企業(yè)財會部門應在對企業(yè)基本情況進行分析研究的基礎上，提出財務報告分析制度草案，并經(jīng)財會部門負責人、總會計師或分管會計工作的負責人、企業(yè)負責人檢查、修改、審批。該環(huán)節(jié)的主要風險是：制定的財務分析制度不符合企業(yè)實際情況，財務分析制度未充分利用企業(yè)現(xiàn)有資源，財務分析的流程、要求不明確，財務分析制度未經(jīng)審批等。 主要管控措施：第一，企業(yè)在對基本情況分析時，應當重點了解企業(yè)的發(fā)展背景，包括企業(yè)的發(fā)展史、企業(yè)組織機構(gòu)、產(chǎn)品銷售及財務資產(chǎn)變動情況等，熟悉企業(yè)業(yè)務流程，分析研究企業(yè)的資產(chǎn)及財務管理活動。第二，企業(yè)在制定財務報告分析制度時，應重點關注：財務報告分析的時間、組織形式、參加的部門和人員；財務報告分析的內(nèi)容、分析的步驟、分析方法和指標體系；財務報告分析報告的編寫要求等。第三，財務報告分析制度草案經(jīng)由財會部門負責人、總會計師或分管會計工作的負責人、企業(yè)負責人檢查、修改、審批之后，根據(jù)制度設計的要求進行試行，發(fā)現(xiàn)問題及時總結(jié)上報。第四，財會部門根據(jù)試行情況進行修正，確定最終的財務報告分析制度文稿，并經(jīng)財會部門負責人、總會計師或分管會計工作的負責人、企業(yè)負責人進行最終的審批?！? （二）編寫財務分析報告 財會部門應按照財務分析制度定期編寫財務分析報告，并通過定期召開財務分析會議等形式對分析報告的內(nèi)容予以完善，以充分利用財務報告反映的綜合信息，全面分析企業(yè)的經(jīng)營管理狀況和存在的問題，不斷提高經(jīng)營管理水平。該環(huán)節(jié)的主要風險是：財務分析報告的目的不正確或者不明確，財務分析方法不正確；財務分析報告的內(nèi)容不完整，未對本期生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的重大事項做專門分析；財務分析局限于財會部門，未充分利用相關部門的資源，影響質(zhì)量和可用性；財務分析報告未經(jīng)審核等?！ ≈饕芸卮胧旱谝?，編寫時要明確分析的目的，運用正確的財務分析方法，并能充分、靈活地運用各項資料。分析內(nèi)容包括：一是企業(yè)的資產(chǎn)分布、負債水平和所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)，通過資產(chǎn)負債率、流動比率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標分析企業(yè)的償債能力和營運能力；分析企業(yè)凈資產(chǎn)的增減變化，了解和掌握企業(yè)規(guī)模和凈資產(chǎn)的不斷變化過程。二是分析各項收入、費用的構(gòu)成及其增減變動情況，通過凈資產(chǎn)收益率、每股收益等指標，分析企業(yè)的盈利能力和發(fā)展能力，了解和掌握當期利潤增減變化的原因和未來發(fā)展趨勢。三是分析經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動現(xiàn)金流量的運轉(zhuǎn)情況，重點關注現(xiàn)金流量能否保證生產(chǎn)經(jīng)營過程的正常運行，防止現(xiàn)金短缺或閑置。第二，總會計師或分管會計工作的負責人應當在財務分析和利用工作中發(fā)揮主導作用，負責組織領導。財會部門負責人審核財務分析報告的準確性，判斷是否需要對特殊事項進行補充說明，并對財務分析報告進行補充說明。對生產(chǎn)經(jīng)營活動中的重要資料、重大事項以及與上年同期數(shù)據(jù)相比有較大差異的情況要做重點說明。第三，企業(yè)財務分析會議應吸收有關部門負責人參加，對各部門提出的意見，財會部門應充分溝通、分析，進而修改完善財務分析報告。第四，修訂后的分析報告應及時報送企業(yè)負責人，企業(yè)負責人負責審批分析報告，并據(jù)此進行決策，對于存在的問題及時采取措施。 （三）整改落實 財會部門應將經(jīng)過企業(yè)負責人審批的報告及時報送各部門負責人，各部門負責人根據(jù)分析結(jié)果進行決策和整改落實。該環(huán)節(jié)的主要風險是：財務分析報告的內(nèi)容傳遞不暢，未能及時使有關各部門獲悉；各部門對財務分析報告不夠重視，未對其中的意見進行整改落實?！ ≈饕芸卮胧旱谝?，定期的財務分析報告應構(gòu)成內(nèi)部報告的組成部分，并充分利用信息技術(shù)和現(xiàn)有內(nèi)部報告體系在各個層級上進行溝通。第二，根據(jù)分析報告的意見，明確各部門職責。責任部門按要求落實改正，財會部門負責監(jiān)督、跟蹤責任部門的落實情況，并及時向有關負責人反饋落實情況。17 / 1
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