高新技術(shù)、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除風(fēng)險(xiǎn)管理初稿-資料下載頁(yè)
2025-08-01 14:34本頁(yè)面
【正文】 科技行政主管部門(mén)出具鑒定意見(jiàn)，科技部門(mén)應(yīng)及時(shí)回復(fù)意見(jiàn)。企業(yè)承擔(dān)省部級(jí)（含）以上科研項(xiàng)目的，以及以前年度已鑒定的跨年度研發(fā)項(xiàng)目，不再需要鑒定。 ? 2022年 1月 1日以后未及時(shí)享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯期限最長(zhǎng)為 3年。 ，定期開(kāi)展核查，年度核查面不得低于 20%。 高新技術(shù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 ? （ 5）不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè) ? ① 煙草制造業(yè)。 ? ② 住宿和餐飲業(yè)。 ? ③ 批發(fā)和零售業(yè)。 ? ④ 房地產(chǎn)業(yè)。 ? ⑤ 租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。 ? ⑥ 娛樂(lè)業(yè)。 ? ⑦ 財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。不適用稅前加計(jì)扣除政策行業(yè)的企業(yè)，是指以 《 通知 》 所列行業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，其研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定計(jì)算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額 50%（不含）以上的企業(yè)。 企業(yè)所得稅政策梳理 ? 注意事項(xiàng)： ? （ 2022） 119號(hào)文彌合了大部分稅會(huì)差異，但仍存在一個(gè)顯著的差異，即：房層、建筑物的折舊費(fèi)用不得加計(jì)扣除。 ? 民企業(yè)。 ? 、匯總額計(jì)算不準(zhǔn)確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)其稅前扣除額或加計(jì)扣除額進(jìn)行合理調(diào)整。 ? 有異議的，可以轉(zhuǎn)請(qǐng)地市級(jí)（含）以上科技行政主管部門(mén)出具鑒定意見(jiàn)，科技部門(mén)應(yīng)及時(shí)回復(fù)意見(jiàn)。企業(yè)承擔(dān)省部級(jí)（含）以上科研項(xiàng)目的，以及以前年度已鑒定的跨年度研發(fā)項(xiàng)目，不再需要鑒定。 高新技術(shù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 ? （ 5）稅務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的后續(xù)管理，定期開(kāi)展核查，年度核查面不得低于 20%。 ? （ 6）企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠的， 在享受研發(fā)費(fèi)用稅前扣除時(shí)，就已經(jīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的折舊、費(fèi)用的部分加計(jì)扣除，但不得超過(guò)按稅法規(guī)定計(jì)算的金額 。 高新技術(shù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 ? 研發(fā)費(fèi)用審核注意事項(xiàng) .doc 高新技術(shù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 ? （四）其他事項(xiàng) ? ? ①經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用和近一個(gè)會(huì)計(jì)年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)或鑒證報(bào)告，并附研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)說(shuō)明材料； ? ②經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)）； ? ③ 近三個(gè)會(huì)計(jì)年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表。 高新技術(shù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 ? ? ①對(duì)已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，有關(guān)部門(mén)在日常管理過(guò)程中發(fā)現(xiàn)其不符合認(rèn)定條件的，應(yīng)提請(qǐng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核。復(fù)核后確認(rèn)不符合認(rèn)定條件的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，并通知稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不符合認(rèn)定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。 ? ②未取得高新技術(shù)企業(yè)資格或不符合 《 企業(yè)所得稅法 》 及其 《 實(shí)施條例 》 、 《 稅收征管法 》 及其《 實(shí)施細(xì)則 》 ，以及 《 認(rèn)定辦法 》 等有關(guān)規(guī)定條件的企業(yè)，不得享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。 ? ③高新技術(shù)企業(yè)資格期滿(mǎn)當(dāng)年內(nèi)，在通過(guò)重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按 15%的稅率預(yù)繳，在年度匯算清繳前未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。 高新技術(shù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 ? ④已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)有下列行為之一的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格： ? ； ? 、重大質(zhì)量事故或有嚴(yán)重環(huán)境違法行為的； ? ，或累計(jì)兩年未填報(bào)年度發(fā)展情況報(bào)表的。 ? 對(duì)被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)通知稅務(wù)機(jī)關(guān)按 《 稅收征管法 》 及有關(guān)規(guī)定，追繳其自發(fā)生上述行為之日所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。
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