【正文】 )企業(yè)重大經(jīng)營事項(xiàng)決策的合法性、合規(guī)性情況。審查企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間做出的有關(guān)對外投資、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保、出借資金、大額合同、大宗物資采購、以及企業(yè)改組改制、上市融資、發(fā)行債券、兼并破產(chǎn)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組等重大經(jīng)濟(jì)決策是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，是否經(jīng)過規(guī)定的程序和必要的可行性研究，是否取得預(yù)期效果，是否存在問題或者造成重大損失。重點(diǎn)揭示企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員由于決策失誤和管理不善造成的重大損失浪費(fèi)。(五) 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和廉政規(guī)定的情況。審查是否將國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到個(gè)人名下或其他企業(yè)謀取非法利益，是否擅自兼任下屬企業(yè)或其他企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)，經(jīng)批準(zhǔn)兼職的是否領(lǐng)取工資，有無授意、指使、強(qiáng)令財(cái)會(huì)人員做假賬或設(shè)立“賬外賬”的情況；關(guān)注是否利用職權(quán)為親友經(jīng)商辦企業(yè)提供便利和優(yōu)惠條件，是否讓親友從事可能侵害企業(yè)利益的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)；審查其他與經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的廉潔自律規(guī)定的執(zhí)行情況。(六)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立及其執(zhí)行情況。審查是否建立了相應(yīng)的財(cái)務(wù)核算、資金管理、財(cái)務(wù)審批、物資公開竟價(jià)采購、存貨驗(yàn)收、發(fā)放、保管制度和工程項(xiàng)目招投標(biāo)制度，以及重大決策集體研究及失誤追究等重要內(nèi)部控制制度；制定的制度是否符合經(jīng)營管理的實(shí)際需要，有無制度之間相互抵觸而無法執(zhí)行的情況，各項(xiàng)制度是否得到有效執(zhí)行，有無制度形同虛設(shè)情況。(七)專項(xiàng)資金的繳交和使用情況。審查企業(yè)各項(xiàng)社?；鹗欠駪?yīng)繳盡繳，及時(shí)足額上繳；審查企業(yè)對國家環(huán)保政策的貫徹情況、環(huán)保資金的繳交使用情況，重大污染事故的成因、處理及責(zé)任追究情況；對使用涉農(nóng)資金的企業(yè)，還應(yīng)審查企業(yè)涉農(nóng)資金的使用、管理情況。(八)群眾舉報(bào)件的查處。如涉及到審計(jì)內(nèi)容且通過審計(jì)手段能夠核實(shí)的，應(yīng)當(dāng)予以核實(shí)，有些重要問題要寫出專題報(bào)告；對在審計(jì)期間確實(shí)無法查清的，要說明原因，并將舉報(bào)件送廳舉報(bào)中心，按正常舉報(bào)件處理。(九)企業(yè)干部監(jiān)督管理部門提請審計(jì)的其他事項(xiàng)。第十六條 審計(jì)組和審計(jì)人員可以利用其他審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者社會(huì)審計(jì)組織的審計(jì)結(jié)果，以及其他監(jiān)督部門的檢查結(jié)論。涉及國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的問題，應(yīng)對原結(jié)果或結(jié)論作進(jìn)一步審查核實(shí)或補(bǔ)充完善，并按關(guān)聯(lián)性重新取證。第十七條 審計(jì)組實(shí)施審計(jì)過程中，如發(fā)現(xiàn)重大違法違紀(jì)問題線索，應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)告。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)以一定方式與委托部門溝通情況。第六章 撰寫和報(bào)送審計(jì)報(bào)告第十八條 審計(jì)組在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告，經(jīng)小型業(yè)務(wù)審理會(huì)后，送被審計(jì)企業(yè)和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員本人征求意見。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及所在單位對審計(jì)報(bào)告提出的反饋意見，應(yīng)以單位正式文書報(bào)送審計(jì)廳。第十九條 審計(jì)機(jī)關(guān)按照審計(jì)署的規(guī)定召開重大業(yè)務(wù)審理會(huì)。審計(jì)組應(yīng)提供審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)果報(bào)告(代擬稿)、審計(jì)決定書等有關(guān)文書進(jìn)行審議，并對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在企業(yè)對審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告提出的意見一并研究后，出具審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告,在審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)上擬定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告；第二十條 審計(jì)結(jié)果報(bào)告連同審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書等審計(jì)文書以及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在企業(yè)對審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告提出的意見一并報(bào)送干部監(jiān)督管理部門(審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)果報(bào)告的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)附后)。審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告送達(dá)被審計(jì)所在企業(yè)和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員。第七章 審計(jì)評價(jià)及責(zé)任界定第二十一條 審計(jì)評價(jià)應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是、客觀公正，并遵循以下原則：(一)應(yīng)當(dāng)緊緊圍繞被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。(二) 應(yīng)當(dāng)在審計(jì)內(nèi)容范圍內(nèi),并依據(jù)重要性原則。(三)要依據(jù)審計(jì)事實(shí)和審計(jì)認(rèn)定的數(shù)據(jù)以寫實(shí)的方式進(jìn)行。(四)既要反映企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的問題,也要反映其工作業(yè)績，并避免相互矛盾。(五)與被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員不相關(guān)的不評價(jià),與審計(jì)內(nèi)容不相關(guān)的不評價(jià), 與審計(jì)證據(jù)不充分的不評價(jià)。第二十二條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)審計(jì)方案確定的重點(diǎn)內(nèi)容，圍繞企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)所在企業(yè)的經(jīng)營情況和效果的經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)，評價(jià)其工作業(yè)績。評價(jià)主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)的完成情況時(shí)，應(yīng)根據(jù)不同性質(zhì)的企業(yè)，有針對性地選擇其中的一些主要指標(biāo)，進(jìn)行對比分析評價(jià)。在分析指標(biāo)時(shí)，不但要同計(jì)劃比，還要同任前比，通過縱向、橫向的比較，正確地反映出被審計(jì)企業(yè)的管理水平和企業(yè)狀況，客觀地評價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的工作業(yè)績。第二十三條 審計(jì)評價(jià)主要圍繞以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：(一)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。要以會(huì)計(jì)報(bào)表為基本內(nèi)容，以會(huì)計(jì)要素為主線，以失真率為基本指標(biāo)的評價(jià)體系，主要指標(biāo)有資產(chǎn)失真率、負(fù)債失真率、權(quán)益失真率、利潤失真率。(二)資產(chǎn)質(zhì)量。要以企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量的“有效性、流動(dòng)性、安全性”為標(biāo)準(zhǔn),按照有所側(cè)重的原則來分析企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量狀況。資產(chǎn)質(zhì)量的有效性主要指標(biāo)有凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、資本保值增值率；資產(chǎn)質(zhì)量的流動(dòng)性主要指標(biāo)有總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)比率等；資產(chǎn)質(zhì)量的安全性主要指標(biāo)有資產(chǎn)負(fù)債率、速動(dòng)比率、凈利潤增長率等。(三)內(nèi)部控制的健全性和有效性。主要評價(jià)被審計(jì)企業(yè)控制點(diǎn)是否健全、有效，控制目標(biāo)是否完整，是否實(shí)現(xiàn)，相應(yīng)的規(guī)章制度是否完善，是否得到貫徹落實(shí)。(四)重大經(jīng)濟(jì)決策。要對決策程序和結(jié)果進(jìn)行評價(jià)。對重大經(jīng)濟(jì)決策程序的評價(jià)，要把握的關(guān)鍵點(diǎn)是民主性、合規(guī)性，決策過程是否經(jīng)過集體討論，決策是否進(jìn)行可行性研究、是否多方案選優(yōu)、是否對對方資信情況進(jìn)行調(diào)查；投資的存在性，要審查股權(quán)證明、合同等資料的完整性；對外擔(dān)保有無簽定了反擔(dān)保協(xié)議；出借資金有無簽定借款合同等約束性文件；大額采購合同的簽定是否合法合規(guī)。對重大經(jīng)濟(jì)決策結(jié)果的評價(jià)，要把握的關(guān)鍵點(diǎn)是科學(xué)性、效益性。投資項(xiàng)目是否按協(xié)議或合同取得了預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益，有無造成損失；通過對項(xiàng)目完成產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益與可行性研究報(bào)告所確定的經(jīng)濟(jì)效益相比較，評價(jià)投資項(xiàng)目是否是否達(dá)到預(yù)期的效果；對外借款是否如期還本付息；對外擔(dān)保是否承擔(dān)連帶責(zé)任；采購的貨物是否出現(xiàn)質(zhì)量、價(jià)格問題。(五)對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的個(gè)人和所在企業(yè)的違紀(jì)違規(guī)問題，按與被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的關(guān)聯(lián)程度，評價(jià)其應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。第二十四條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照法律法規(guī)的規(guī)定，就審計(jì)發(fā)現(xiàn)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間的問題應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任進(jìn)行認(rèn)定，包括直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。(一)直接責(zé)任，是指企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員對其任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中的下列行為應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任：1. 直接違反法律、法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定的行為；2. 授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反法律、法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定的行為；3. 失職、瀆職行為；4. 其他應(yīng)當(dāng)承擔(dān)直接責(zé)任的行為。(二)主管責(zé)任，是指除直接責(zé)任外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員對其直接主管的工作不履行,或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。(三)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,是指除直接責(zé)任外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員對其非直接主管的職務(wù)范圍內(nèi)的工作不履行,或者不正確履行職責(zé)的行為應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。附件：5. 審計(jì)結(jié)果報(bào)告參考范本附件1:審計(jì)報(bào)告參考范本(引言) 根據(jù).. .. ..(審計(jì)依據(jù)),XXX年XX月至XXX年XX月,我廳對你單位(或公司等) .. ..(提供資料的范圍、審計(jì)內(nèi)容、范圍、被審計(jì)單位的承諾情況)進(jìn)行了審計(jì).. .一、基本情況(主要包括企業(yè)的性質(zhì)、財(cái)政財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營范圍、經(jīng)營規(guī)模、財(cái)務(wù)收支狀況等財(cái)務(wù)收支規(guī)模、渠道、管理方式等)二、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理意見(一)你單位部分收入未按規(guī)定.. ..(查出問題的事實(shí)、定性、處理處罰及依據(jù))(二).. .. ..三、建議(一).. .. ..(二).. .. ..... ..四、其他需要說明的問題。福建省審計(jì)廳XXXX年XX月XX日附件2：審計(jì)結(jié)果報(bào)告參考范本根據(jù)XX(委托單位)委托及審計(jì)審計(jì)計(jì)劃安排，我廳派出審計(jì)組，于XX年X月X日對XXX同志在XX年X月至XX年X月任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行了審計(jì)，按照《中華人民共和國審計(jì)法》第三章第二十五條的規(guī)定，現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：一、基本情況(內(nèi)容主要包括被審計(jì)法定代表人所在單位的性質(zhì)、編制情況，內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、下屬單位個(gè)數(shù)、核算管理體制以及被審計(jì)者的任職期間經(jīng)濟(jì)目標(biāo)等情況。)二、審計(jì)評價(jià)(內(nèi)容主要包括：在審計(jì)涉及的范圍內(nèi)對被審計(jì)事項(xiàng)予以總體評價(jià))三、審計(jì)結(jié)果(內(nèi)容主要包括：；；。)四、審計(jì)建議(對存在問題提出改進(jìn)意見和建議。)五、需要說明的問題(這部分根據(jù)需要，對一些因時(shí)間、人力或其他特殊原因而無法審查清楚的問題加以說明。)福建省審計(jì)廳XXXX年XX月XX日16 / 16