【正文】 投資預(yù)算等。預(yù)算控制的步驟主要有：①編制預(yù)算。編制預(yù)算時，應(yīng)重點編好主要收入和支出項目的預(yù)算。②督促各預(yù)算單位執(zhí)行預(yù)算，嚴格按預(yù)算進行費用開支。③利用預(yù)算來檢查各項收入和費用的進度和完成情況及時發(fā)現(xiàn)達不到預(yù)算要求的可能性，并查找發(fā)生偏差的原因。④為適應(yīng)情況變化，在必要時調(diào)整預(yù)算。4．定額：定額是指企業(yè)在一定的生產(chǎn)技術(shù)組織條件下，對人力、物力和財力的消耗、利用和占用所應(yīng)遵守或達到的標準。定額應(yīng)根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營特點、經(jīng)營性質(zhì)、生產(chǎn)產(chǎn)品的種類、技術(shù)要求、生產(chǎn)組織方式，以及其他條件而定。一般來說，大致有以下幾類：①按定額的內(nèi)容和使用范圍分類，可分為勞動定額、資金定額、費用定額、設(shè)備利用定額、物資消耗和儲備定額、生產(chǎn)組織方面的定額。②按定額的使用時間和用途分類，可分為現(xiàn)行定額和計劃定額。③按制定定額的單位和應(yīng)用范圍分類，可分為部頒定額和企業(yè)定額。實行定額的意義：是進行科學(xué)管理，組織社會化大生產(chǎn)的必要手段；是實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部計劃管理的基礎(chǔ)；是開展勞動競賽，貫徹按勞分配，提高勞動效率的杠桿；是推行企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制，開展全面經(jīng)濟核算的工具。5．勞動定額：是指在一定的生產(chǎn)或經(jīng)營條件下，預(yù)先規(guī)定完成一定的工作所需要的勞動消耗量標準。其作用表現(xiàn)在這樣幾個方面：①它是企業(yè)編制商品流轉(zhuǎn)計劃、勞動工資計劃和財務(wù)計劃的重要依據(jù)；②是節(jié)約和合理使用人力、不斷提高勞動生產(chǎn)率的有效手段；③是企業(yè)貫徹按勞分配原則的條件；④有助于推動社會主義勞動競賽的開展。勞動定額主要有工時定額、生產(chǎn)定額、服務(wù)定額、銷售定額四種表現(xiàn)形式，是衡量勞動者勞動成果的客觀依據(jù)，在企業(yè)內(nèi)部具有強制約束性。制定勞動定額的要求主要有：①要體現(xiàn)勞動過程中人、財、物環(huán)境在生理、心理方面的最佳結(jié)合；②要研究勞動過程中人的心理活動和心理過程與提高勞動生產(chǎn)率的關(guān)系；③要運用多學(xué)科知識、保證勞動定額的科學(xué)化、標準化、系統(tǒng)化和程序化，形成全效率體系。6．定額管理：定額是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，對人力、物力、財力的配備、利用和消耗以及獲得的成果等方面所應(yīng)遵守的標準或應(yīng)達到的水平。定額管理是指利用定額來合理安排和使用人力、物力、財力的一種管理方法。定額管理是實行計劃管理，進行成本核算、成本控制和成本分析的基礎(chǔ)。實行定額管理，對于節(jié)約生產(chǎn)成本，提高設(shè)備利用率和勞動生產(chǎn)率，都有重要的作用。7．定額預(yù)測法：通過對一定生產(chǎn)技術(shù)條件下，生產(chǎn)經(jīng)營過程在人力、物力、財力的利用和消耗方面應(yīng)該遵循和達到的規(guī)定的數(shù)量標準的預(yù)測，以衡量生產(chǎn)經(jīng)營活動成果和市場需求的預(yù)測方法。關(guān)鍵是要準確地掌握有關(guān)的生產(chǎn)計劃和物資消耗定額數(shù)據(jù)，有關(guān)生產(chǎn)計劃指標，凡有國家(地方)計劃的；按國家(地方)計劃核算，有主管部門年度生產(chǎn)計劃的，則按年度主管生產(chǎn)計劃核算；最好是按企業(yè)制訂的生產(chǎn)經(jīng)營計劃核算。至于物資消耗定額，有的按國家制訂的定額，有的按實際消耗定額，品種規(guī)格多的則按加權(quán)平均定額，產(chǎn)品變化多的按測定定額計算。對于基本建設(shè)物資需要量預(yù)測，一般是按每萬元基本建設(shè)投資額需要消耗的各類物資定額與投資總額來測算，但不同的工程需要是不同的，應(yīng)根據(jù)具體情況進行計算。這種方法用于短期預(yù)測，也可用于長期預(yù)測，更多地用于長期預(yù)測。其計算公式為：Y=dx式中：Y——預(yù)測期內(nèi)市場對某種產(chǎn)品需求量；d——生產(chǎn)單位產(chǎn)品對某種產(chǎn)品的消耗定額；x——需要部門在預(yù)測期內(nèi)的產(chǎn)量。㈡預(yù)算管理遵循的基本原則：1．科學(xué)化的原則：就是在編制預(yù)算時，必須有科學(xué)地依據(jù)。有的人認為：《定額手冊》就是依據(jù)，那是全集團公司統(tǒng)一的。其實不然，開灤集團公司最新的《勞動定額手冊》也是1992印發(fā)的，十幾年過去了，不僅外部社會發(fā)生了巨大變化，而且企業(yè)內(nèi)部也發(fā)生了非常大的變化，且不說此《定額手冊》與當前的成本內(nèi)容不一致，就勞動用工來講，當初的勞動效率與目前的勞動效率是無法相比的，工資單價的差距則更大。因此，若科學(xué)地編制預(yù)算，就應(yīng)首先編制符合本企業(yè)（單位）當前實際情況（包括勞動效率、材料單耗等）的《標準成本定額手冊》。2．規(guī)范化的原則：就是在編制預(yù)算時，必須按照統(tǒng)一的、標準的格式和內(nèi)容進行。比如：編制的預(yù)算中必須有工程量、施工時間、施工單位、施工工期以及工資（直接工、輔助工）、材料費、電費等。而且各項指標的計算必須與公司的要求相符，比如：2005年公司經(jīng)濟運行方案中規(guī)定，非單項工程單位所施工的單項工程中不給輔助費用，這就要求非單項工程單位在編制單項工程預(yù)算時，不要將輔助費用指標預(yù)算進來。等等。3．客觀性的原則：就是在編制預(yù)算時，必須實事求是。不能隨意夸大工程量、工程難度或用工、用料等指標的數(shù)量，更不能將指標做少。公司規(guī)定：凡預(yù)算指標與實際發(fā)生情況的誤差率超過10%的預(yù)算是不合格的預(yù)算，公司將對編制預(yù)算的單位進行績效評價考核。㈢實施預(yù)算管理的目的：1．通過實施預(yù)算管理，實現(xiàn)科學(xué)預(yù)測成本，規(guī)范指標分解。自效益承包以來，企業(yè)內(nèi)部成本指標的預(yù)測與分解始終是各級經(jīng)營管理者的主要任務(wù)之一。盡管每個企業(yè)、每個基層單位都有不同的測算、分解方式方法，但都存在著一個共同的問題，就是如何將成本指標測算、分解的更加準確、更加符合實際？通過荊各莊礦業(yè)公司的實踐，認為最好的解決途徑是實施預(yù)算管理。由于預(yù)算管理的根基是生產(chǎn)實際，只有符合生產(chǎn)實際、且得到有效控制的成本指標才能算得上科學(xué)合理。2．通過實施預(yù)算管理，實現(xiàn)科學(xué)組織施工，有效控制成本。作為基層生產(chǎn)單位，基本上都是以組織完成生產(chǎn)任務(wù)為核心，即便是實行經(jīng)營指標考核，也都是月底算帳，所謂控制成本也是“事后控制”，控制的效果往往不盡人意。實施預(yù)算管理，將生產(chǎn)任務(wù)與經(jīng)營指標有機地結(jié)合在一起，在組織施工前，施工者就非常清楚的了解到施工的成本費用，不僅可以做到有計劃、有目標的完成生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)，而且將成本指標控制在生產(chǎn)過程之中。3．通過實施預(yù)算管理，實現(xiàn)以微觀管理為基礎(chǔ)，以宏觀管理為目標。所謂微觀管理，對于煤礦企業(yè)來講，就是指現(xiàn)場的生產(chǎn)管理和經(jīng)營管理；而宏觀管理就是指公司或單位的宏觀生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)指標?？雌饋磉@二者并不矛盾，但實際上，無論公司的管理者，還是區(qū)隊的管理者，如果處理不好，往往將其視為一對很難調(diào)和的矛盾：基層區(qū)隊報怨公司下達的指標太少、不符合生產(chǎn)實際，而公司有關(guān)部門認為基層單位成本控制力度不夠、不能顧全大局。之所以造成這種意見分歧，其根本原因是：基層單位指的是微觀經(jīng)營管理，而公司職能部門考慮的是公司的宏觀經(jīng)濟指標，二者的關(guān)系沒有處理好。實施預(yù)算管理之后，通過科學(xué)地預(yù)算管理，可以實現(xiàn)公司的宏觀經(jīng)濟指標。㈣實施預(yù)算管理的意義：1．實施預(yù)算管理是區(qū)隊內(nèi)部經(jīng)營管理工作的需要。在第11講中已經(jīng)講過區(qū)隊的經(jīng)營管理。如何做好區(qū)隊的經(jīng)營管理工作，特別是做好經(jīng)營成果的核算工作，是各基層區(qū)隊的首要問題。經(jīng)常出現(xiàn)經(jīng)濟賬算不上來、原因又找不到或找不準、公司領(lǐng)導(dǎo)問起來也無法用精確的數(shù)據(jù)來回答等現(xiàn)象。在區(qū)隊的工作目標由“生產(chǎn)任務(wù)”轉(zhuǎn)向“經(jīng)濟效益”之后，區(qū)隊的經(jīng)營工作顯得非常突出，這就需要將工作量、工作定額、生產(chǎn)經(jīng)營指標等進行不斷的細化，特別需要在生產(chǎn)過程中有一個成本控制的目標，以便隨時掌握、及時控制。這些要求，只能依靠實施預(yù)算管理來實現(xiàn)。2．實施預(yù)算管理是市場化精細管理的需要。在市場化精細管理中，市場部與區(qū)隊結(jié)算、區(qū)隊之間結(jié)算、區(qū)隊內(nèi)部班組指標的分解等都是大量地經(jīng)營數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)的準確與否是非常關(guān)鍵的，它將直接關(guān)系到每個單位的經(jīng)濟收入、關(guān)系到職工的切身利益。過去，由于粗放管理的原因，無論是基層單位還是有關(guān)職能部門對算帳的重視程度不夠，基本上是“差不多就行了”；而如今，市場部是一個具有“獨立經(jīng)營”職能的基層單位，經(jīng)營成果的好壞也直接關(guān)系到他們的切身利益，因此在算帳上非常認真，多一分錢也不給，這就要求基層區(qū)隊的經(jīng)營管理者必須認真對待各項生產(chǎn)經(jīng)營指標，每一項工程都要認真地、詳細地去分析和計算，必須從預(yù)算管理開始，從基礎(chǔ)工作做起。3．實施預(yù)算管理是由粗放管理向精細管理的重要轉(zhuǎn)折。在第1講中，已經(jīng)講了粗放管理和精細管理的特征。粗放管理與精細管理的最大區(qū)別點是經(jīng)營指標的“量化程度”。實施市場化精細管理之后，公司對各單位的指標非常明確、單位（市場部）之間的結(jié)算非常具體、區(qū)隊向班組分解承包的指標非常細化，以預(yù)算管理為基礎(chǔ)的各種管理模式——標準工序模式、項目負責(zé)制模式等應(yīng)運而生，這充分說明：依靠預(yù)算管理，推動了市場化精細管理向縱深方向發(fā)展，使企業(yè)的內(nèi)部管理工作正在朝著由粗放型管理向精細化管理轉(zhuǎn)變。二、區(qū)隊標準定額手冊的編制由于目前礦業(yè)公司、集團公司沒有新的成本定額標準，需要各單位根據(jù)自己的實際情況來編制。本講內(nèi)容主要是以荊各莊礦業(yè)公司準備區(qū)為例，講解標準成本定額的編制和形成過程。一、標準勞動用工定額：標準的勞動用工定額是編制工程預(yù)算的重要基礎(chǔ)之一。為達到科學(xué)用工、規(guī)范用工的目的，荊各莊礦業(yè)公司準備區(qū)編制了《準備區(qū)標準勞動用工定額手冊》，主要編制和形成的過程如下：1．以一九九二年十月《開灤礦務(wù)局統(tǒng)一勞動定額手冊》為參考，以現(xiàn)有用工情況、工作性質(zhì)、實際勞動效率、礦業(yè)公司測算并下達的標準工資為依據(jù)，結(jié)合歷年來的統(tǒng)計結(jié)果，并考慮到勞動提效、員工收入等因素，對各工種的勞動定額重新進行了核定、測算和校驗。2．按照工作崗位、員工工資、勞動效率等，準備區(qū)將所涉及的全部工程、工序，進行分類編制，并考慮到各項工程的難易程度，分別編制出了巷道維修、巷道回撤、軌道鋪回等29大類的的勞動用工定額。二、標準材料定額：標準材料定額實際上就是材料消耗定額。標準材料定額是控制生產(chǎn)過程中材料成本的基礎(chǔ)依據(jù)。1．以工程施工的作業(yè)規(guī)程、技術(shù)安全措施為基礎(chǔ)，依據(jù)公司分解下達的材料成本指標和“公司材料價格表”，參照歷年的材料消耗統(tǒng)計結(jié)果，組織編制各項工程、工序的標準材料定額。2．區(qū)分不同地質(zhì)條件、現(xiàn)場作業(yè)環(huán)境、作業(yè)方式，分別編制各種情況下、所有工程類型施工的材料消耗定額標準。三、標準電費定額：標準電費定額實際上就是電力消耗定額。標準電費定額是控制生產(chǎn)過程中電力成本的基礎(chǔ)依據(jù)。1．以工程施工的作業(yè)規(guī)程、技術(shù)安全措施、機電設(shè)備安裝設(shè)計為基礎(chǔ)，依據(jù)公司分解下達的電費成本指標和“公司電費價格”，參照歷年的電費消耗統(tǒng)計結(jié)果，組織編制各項工程、工序的電費材料定額。2．按照不同的設(shè)備裝備、裝機容量，分別編制所有工程類型施工的電費消耗定額標準。四、其它成本標準定額：其它成本包括：設(shè)備租賃成本、礦車運輸費等，凡是與施工工程有關(guān)的直接成本、輔助成本均應(yīng)編制內(nèi)部標準成本定額。但公司已經(jīng)測算、規(guī)定好的成本費用（如原煤運輸費等），本身就是一個標準成本定額，各單位不必再重新編制。與施工工程無關(guān)或不直接相關(guān)的成本費用指標，也不用編制標準成本定額，如：辦公費、汽馬車運輸費、工會基金、管理費等等。總之，編制標準的成本定額手冊必須符合本單位的實際，必須能夠操作。由于各單位的工作內(nèi)容、工作性質(zhì)、勞動效率等都存在著一定差異，不能完全一樣，所以，就單位本身來講，標準成本定額也不一定完全相同。三、單項工程預(yù)算管理按照荊各莊礦業(yè)公司的定義，所謂“單項工程”，就是指除了采煤、掘進、開拓以及所有輔助單位的本職工作任務(wù)以外的工程，包括：綜采安拆、巷道維修、巷道回撤、綜采亮面、加密支架以及臨時工程等。按照荊各莊礦業(yè)公司的規(guī)定，這些工程的施工必須實行預(yù)算管理。㈠預(yù)算的編制：單項工程預(yù)算基本上由施工單位負責(zé)編制。其程序是：1．由單項工程的主管部門（市場部或單項工程控制單位）安排施工單位（目前是大部分安排在月份作業(yè)計劃中）；2．在主管部門的組織下，由施工單位到施工現(xiàn)場察看具體情況；3．由施工單位編寫作業(yè)規(guī)程（或技術(shù)安全措施），同時編制工程預(yù)算；4．單項工程預(yù)算要詳細，并形成《單項工程預(yù)算書》，經(jīng)區(qū)隊長簽字后，報主管部門審核?！纠?21】： 1225D綜采安裝預(yù)算書1．工程量：安裝支架：86組。安裝條件：一般。2．各項費用預(yù)算明細：①勞動用工：預(yù)算用工5764個，總工資380424元。詳見表121。表121：勞動用工預(yù)算表工 作 內(nèi) 容用 工備 注安支架、回棚子45010人3班15天運支架、梁、返車81018人3班15天安采面溜子1057人3班5天運溜子件返車25212人3班7天鋪鏈、翻鏈再鋪鏈上刮板45運散副插幫、安副插幫、聯(lián)接板70支架、溜子打完好60運卸倒轉(zhuǎn)載機件70安轉(zhuǎn)載機50下運安裝皮帶95絞運皮帶件45牽運皮帶大件、人力散小件65采面修道470米95絞運鐵道、道枕40人力運散鐵道、鐵道枕100切眼修道120米，絞運鐵道、道枕，人力散鐵道、道枕96調(diào)皮帶、釘擋煤板、完善系統(tǒng)45絞運兩部溜子件、牽大件45人力抬運溜子件兩部28組裝40T溜子兩部45挖打絞車基礎(chǔ)30015人20個運絞車、入位、配電、上繩30015人20個亮面?zhèn)淞?50給亮面看轉(zhuǎn)、挖機尾90回撤棚子、設(shè)備等230運入泵站17鋪放電纜40修彎道、道嘴30機電維護40812人34班工班長2046人34班雜活工2046人34班巷修工2046人34班看風(fēng)車、泵水等2046人34班護面、泵站司機3069人34班托運等1364人34班回收開關(guān)、電纜等設(shè)備上井30合計57645764工66元/工=380424元②材料費用：預(yù)算一般材料費用406936元，材料租賃費64299元，計471235元。詳見表122，表123。表122：一般材料費用預(yù)算表材料名稱規(guī)格型號單位數(shù)量單價金額（元）膠管∮25（4層高強）1025條2524637直通∮25個25膠管∮32，10米長條25