【正文】 營業(yè)稅。 (2002年這個問題在網(wǎng)上展開好一場討論)＝工程成本（1+成本利潤率）247。（1－3%）3%＝銷售價格5% 金融保險業(yè)： ①、一般貸款業(yè)務(wù)：營業(yè)額＝貸款利息收入＋加息＋罰息 ②、外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)：A、中行：a下級行：收取的全部利息；上級行 ：貸款利息收入+其他收入境外利息支出。B、其他銀行：a下級行：收取的利息上級核定的利息支出，核定利息與實(shí)支不符，由上級抵補(bǔ)。③、金融企業(yè)從事融資租賃業(yè)務(wù)（央行、外經(jīng)貿(mào)部、國家經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)） 營業(yè)額＝[全部價款和價外費(fèi)用（包括殘值）－實(shí)際成本]*（本期天數(shù)247?？偺鞌?shù)）（NEW?。。?shí)際成本＝買價＋各種稅（關(guān)增消稅）+費(fèi)（運(yùn)保安）＋利息（外匯借款+本國借款）（NEW！?。?、金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)：營業(yè)額＝賣出價（不扣除任何費(fèi)用）－買入價（不含各種費(fèi)用和稅金，含已到期的利息或已宣發(fā)股利）。同年度不同期出現(xiàn)的正負(fù)差可相抵，但年未結(jié)算多交不結(jié)轉(zhuǎn)下年，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦退稅。 ⑤、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)：手續(xù)費(fèi)（傭金）收入。但從事受托收款業(yè)務(wù)以全部收入減付委托方價款后余額。 ⑥、保險業(yè)務(wù)： A、初保業(yè)務(wù)：全部保費(fèi)收入 B、儲金業(yè)務(wù)：儲金利息＝（期初余額＋期末余額）247。2一年定期利率247。12儲金并不是計(jì)稅依據(jù)因?yàn)樗皇潜ＹM(fèi)收入，而是儲金生出來的利息作為保險公司的保費(fèi)收入；C、已征稅應(yīng)收未收保費(fèi)收入，核算期未收回的可抵減營業(yè)額，待收回后征稅；D、無賠償獎勵以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)征稅；E、向境外辦理分保的以全部保費(fèi)減分保保費(fèi)的余額征稅，并代扣代繳分保保費(fèi)的營業(yè)稅。電信部門以集中受理方式為集團(tuán)客戶提供跨省的出租電路業(yè)務(wù)，受理地區(qū)=全部價款參與業(yè)務(wù)的支出，參與地區(qū)按所得的全部價款；郵政與其他單位合作的以全部收入減支付合作方的價款后征稅，8858業(yè)務(wù)為全部收入減支付基金會價款。 文化體育業(yè)營業(yè)額＝全部票價收入－場所費(fèi)用演出公司或經(jīng)紀(jì)人費(fèi)用 娛樂業(yè)營業(yè)額＝收取的全部費(fèi)用，包括門票、臺位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒飲料費(fèi)等 服務(wù)業(yè)： ①、代理業(yè)：實(shí)際收取的報酬為營業(yè)額。(全額) ②、物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)部門收取水費(fèi)、電費(fèi)等，屬于“代理”業(yè)務(wù)，對手續(xù)費(fèi)征收營業(yè)稅。(2000年考題) ③、廣告代理業(yè)：只許減廣告發(fā)布費(fèi)，廣告制作費(fèi)就不能從營業(yè)額中減除。 ④、拍賣行向委托方收取的手續(xù)費(fèi)應(yīng)征收營業(yè)稅5％。(拍賣罰沒物資交VAT，4%) ⑤、旅游企業(yè)：參照第1條：交通運(yùn)輸業(yè)的計(jì)稅依據(jù)。 ⑥、A對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，B在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計(jì)算機(jī)軟件征收營業(yè)稅。區(qū)別于單獨(dú)銷售軟件。 ⑦、境內(nèi)單位派出本單位的員工赴境外提供勞務(wù)服務(wù)的收入，不征營業(yè)稅 ⑧、從事物業(yè)管理的單位以全部收入代付水電燃租費(fèi)銷售不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的以全部收入減購置原價。（抵債取得的以抵債時的作價為扣除額）　　價格偏低無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按以下順序核定營業(yè)額，　　　?、?、按當(dāng)月發(fā)生同類業(yè)務(wù)的平均價格核定　　　　②、當(dāng)月無同類業(yè)務(wù)的，按最近發(fā)生的同類業(yè)務(wù)的平均價格核定　　　?、?、無參考價格的，按組成計(jì)稅價格　　　　計(jì)稅價格=工程的成本（或營業(yè)成本）（1+成本利潤率）/（1營業(yè)稅的稅率）其他：（NEW?。。俳?jīng)營勞務(wù)無形資產(chǎn)不動產(chǎn)已征稅退款的處理方法：A、退稅；B、從以后營業(yè)額減除；②經(jīng)營勞務(wù)無形資產(chǎn)不動產(chǎn)有折扣的同張發(fā)票以折扣后的余額，不同張不得扣除。但電信單位以面值減折扣折讓后余額；③經(jīng)營勞務(wù)無形資產(chǎn)不動產(chǎn)從受讓方取得的賠償金收入應(yīng)征稅；④因核算辦法改變已征稅預(yù)收價款確認(rèn)收入的可抵減營業(yè)額；⑤勞務(wù)公司以從用工單位收取的全部收入減代收轉(zhuǎn)付勞工價款（工資、社費(fèi)、住房公積金）的余額⑥通信線路和管道工程用電纜、光纜、防腐管段（件）、清理器、收發(fā)球筒、機(jī)泵、加熱爐、金屬容器屬設(shè)備不征稅，其他建筑工程也不包括設(shè)備價值。設(shè)備清單由省地局定。五、應(yīng)納稅額的計(jì)算　　應(yīng)納稅額＝營業(yè)額稅率 （關(guān)鍵是正確判定稅目和稅率）　　外幣業(yè)務(wù)的折算：可采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)天的匯率，也可采用當(dāng)月1日的匯率；但金融業(yè)以實(shí)際收到外匯的當(dāng)天或當(dāng)季末人行公布的基準(zhǔn)匯率；保險業(yè)以實(shí)際收到外匯的當(dāng)天或當(dāng)月末人行公布的基準(zhǔn)匯率。六、幾種經(jīng)營行為的處理 兼營不同稅目的：分別核算，未分別核算的，從高適用稅率 混合銷售行為：處理由增值稅 兼營應(yīng)稅與非應(yīng)稅(營業(yè)稅)勞務(wù)：分別核算，未分別核算的，征增值稅 建筑業(yè)務(wù)征收問題。 ①、預(yù)制構(gòu)件或建筑材料用于工程的，在移送使用時征增值稅 ②、在施工現(xiàn)場制作的，征營業(yè)稅，不征增值稅 郵電業(yè)務(wù) ①、集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥是征收增值稅，郵政部門銷售集郵商品是征收營業(yè)稅的，而郵政部門賣時交營業(yè)稅，郵政單位以外的其他單位和個人銷售的，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。 　?、凇⑧]政部門發(fā)行報刊征收營業(yè)稅，其他單位和個人發(fā)行報刊征收增值稅。 　?、邸㈦娦挪块T自己銷售的這些尋呼機(jī)、手機(jī)并提供相應(yīng)勞務(wù)應(yīng)該征收營業(yè)稅，如果單純的買手機(jī)、呼機(jī)這些通訊器材的話，不提供相應(yīng)勞務(wù)，應(yīng)該交增值稅。 代購代銷的征稅，必考！ ①、同時符合以下三個條件，均應(yīng)征收營業(yè)稅： —受托方不墊付資金； —銷貨方將VAT專用發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方 —受托方按代購實(shí)際發(fā)生的銷售額和VAT額與委托方結(jié)算，并另收手續(xù)費(fèi)。 ②、如果受托方將代銷貨物加價出售，仍與委托方按原價結(jié)算，以商品差價作為經(jīng)營報酬，作為手續(xù)費(fèi)，要交營業(yè)稅。（差價部分就是增值額，交Vat,這是雙重征稅） ③、如果加價出售，原價結(jié)算，另單收手續(xù)費(fèi)，則差價與手續(xù)費(fèi)一并視為手續(xù)費(fèi)，征收營業(yè)稅。（還存在雙重征稅） 一些客觀題 ①、飲食業(yè)在提供飲食的同時，附帶提供香煙等，就按飲食業(yè)征收營業(yè)稅。 ②、飲食業(yè)自制食品，既可對內(nèi)又可對外銷售的，屬于兼營情況。 ③、照相館在照結(jié)婚紀(jì)念照的同時，附帶也提供鏡框、像冊等貨物，屬于混合銷售行為，按其體服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅。 ④、燃?xì)夤敬嘘P(guān)部門向購買空賣方收取的集資費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、代收款等征收增值稅，不征營業(yè)稅。（NEW?。。? ⑤、隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)征收增值稅，單獨(dú)的不銷售汽車的征收營業(yè)稅。（NEW?。。╀N售自產(chǎn)貨物提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)務(wù)勞務(wù)的征稅問題：A、簽訂合同的同時符合下列條件從2003年9月1日起對銷售自產(chǎn)貨和提供應(yīng)稅勞務(wù)征增值稅，對建安勞務(wù)征營業(yè)稅，不完全符合條件的征增值稅：a、有施工安裝資質(zhì)，b、合同中注明建筑業(yè)務(wù)價款；B、總承包人應(yīng)扣繳分轉(zhuǎn)包人的營業(yè)稅（計(jì)稅依據(jù)按上述原則處理）。七、起征點(diǎn)（僅適用于個人）　　起征點(diǎn)是指征稅對象達(dá)到征稅的數(shù)量界限，超過起征點(diǎn)應(yīng)該全額計(jì)稅，　　免征額是在征稅對象稅法免于征稅的部分?！　“雌诩{稅的起征點(diǎn)的月營業(yè)額為200～800元　　按次納稅的起征點(diǎn)每次（日）營業(yè)額為50元八、稅收優(yōu)惠 《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定：政策性免征 ①、托兒所、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)； ②、殘疾人個人為社會提供的勞務(wù)(不包括福利企業(yè))； ③、醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)(基本治療)； ④、國家承認(rèn)學(xué)歷的學(xué)校提供教育勞務(wù)，勤工儉學(xué)勞務(wù)； ⑤、農(nóng)業(yè)相關(guān)的……掌握一個原則：對農(nóng)產(chǎn)品、農(nóng)業(yè)服務(wù)的都有稅收優(yōu)惠； ⑥、紀(jì)念館、圖書館……舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入(僅指第一道門票收入)。 其它規(guī)定的減免稅（看看吧，客觀題） ①、保險公司開展的1年以上的返還性人身保險業(yè)務(wù)（人壽、養(yǎng)老、健康保險）的保費(fèi)收入，免征營業(yè)稅。 ②、對單位和個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅；(區(qū)別所得稅) ③、個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征營業(yè)稅； ④、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，免營業(yè)稅 ⑤、凡是與財政、民政等國家機(jī)關(guān)相關(guān)的各項(xiàng)收費(fèi)，不納營業(yè)稅 ⑥、下崗職工從事社區(qū)服務(wù)取得的營業(yè)收入，3年內(nèi)免營業(yè)稅（熱點(diǎn)，注意一下） ⑦、高校實(shí)體經(jīng)營公寓和相關(guān)服務(wù)的，如果服務(wù)對象是學(xué)生和教師，免稅；如果是其它社會人員，對其租金和各種服務(wù)性收入，按規(guī)定征營業(yè)稅 ⑧、對住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放個人住房貸款取得的收入，免征營業(yè)稅； ⑨、對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉價住房暫免征收營業(yè)稅；對個人按市場價格出租的居民住房，暫按3%的稅率征收營業(yè)稅。（例外情況要掌握） (標(biāo)號不夠使了，只好先這樣湊合一下) ①、對從事國際航空運(yùn)輸業(yè)務(wù)的外國企業(yè)從我國取得的收入，％征稅 ②、對人保和進(jìn)出口銀行辦理的出口信用保險，不是境內(nèi)業(yè)務(wù)，不征營業(yè)稅 ③、人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款，不征營業(yè)稅，直接或間接對企業(yè)的貸款，征稅。 ④、金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)暫不征收營業(yè)稅。金融機(jī)構(gòu)往來是指金融企業(yè)聯(lián)行、金融企業(yè)與人民銀行及同業(yè)之間的資金往來業(yè)務(wù)，包括再貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)取得的收入，不包括相互之間提供的服務(wù)； ⑤、電影發(fā)行單位：僅對片租征營業(yè)稅（對于票價分成收入，在放映單位已經(jīng)計(jì)征了，所以不能再征了） ******電影發(fā)行放映規(guī)則：在放映單位，先按全部票價征營業(yè)稅，然后對扣稅后的收入按5：5或6：4在發(fā)行單位和放映單位之間分成，另外，放映單位再支付給發(fā)行單位片租。——河北省電影公司是這么做的。 ⑥、對金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入，不征收營業(yè)稅； ⑦、對個人購房的政策：銷售自購并居住超過1年的住宅，免稅；不足1年的，按購銷差價計(jì)征。個人自建自用房，銷售時免稅。（掌握） ⑧、非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按國家規(guī)定的價格取得的醫(yī)療服務(wù)收入，免征營業(yè)稅(基本治療)。 ⑨、對4家資產(chǎn)管理公司接受的不良債權(quán)，免稅；相關(guān)利息收入，免稅（重點(diǎn)！） ⑩、對納入全國試點(diǎn)范圍的非營利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，由地方政府自行確定，對其它保費(fèi)收入，3年內(nèi)免稅（掌握）①整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的業(yè)務(wù)不征營業(yè)稅；②對社?；鹄硎聲?、管理人等用社?；鹳I賣證券投資基金、股票、債券的差價收入暫免稅；③保險公司因分設(shè)而發(fā)生的不動產(chǎn)轉(zhuǎn)移不征收營業(yè)稅；④中國電信公司將江浙滬粵等資產(chǎn)重組上市已繳稅的預(yù)收收入確認(rèn)收入時不征稅；⑤從2003年8月1日起對民航的下列收費(fèi)不征稅：航空器國籍登記費(fèi)、權(quán)利登記費(fèi)、經(jīng)營許可證工本費(fèi)、安全檢查許可證工本費(fèi)、儀器使用合格證工本費(fèi)、從業(yè)人員考試費(fèi)執(zhí)照工本費(fèi)、業(yè)務(wù)補(bǔ)償費(fèi)、審查費(fèi)；已征稅不退還，調(diào)整的從調(diào)整日起征稅；⑥保險企業(yè)取得的追償款不征稅⑦對中國出口食用保險公司辦理的出口信用保險業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅。九、納稅義務(wù)發(fā)生時間（重點(diǎn)掌握3）　　轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采用預(yù)收款的方式：收到預(yù)收款的當(dāng)天。　　單位和個人新建建筑物后銷售，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售自建筑物并收訖營業(yè)額或者取得索取營業(yè)額憑據(jù)的當(dāng)天。　　將不動產(chǎn)無償贈與他人：不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天（判斷：不是使用權(quán)的轉(zhuǎn)移）　　會員費(fèi)、席位費(fèi)的保證金為收到或取得的當(dāng)天?！　】劾U義務(wù)人扣繳義務(wù)發(fā)生的時間為代納稅人收款或取得索款憑據(jù)的當(dāng)天?！　〗ㄖI(yè)：看107頁就行了，主要原則：結(jié)算日　　金融機(jī)構(gòu)的貸款逾期≤90天的，按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，逾期90天的部分，按收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)收入 融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)、保險業(yè)等以取得收入或索取收入憑據(jù)的當(dāng)天。電信部門銷售電話卡的，為售卡并收款或取得索款憑據(jù)的當(dāng)天委托貸款業(yè)務(wù)扣繳時間為代委托方收妥貸款利息的當(dāng)天1預(yù)收性質(zhì)的價款納稅義務(wù)時間為按財務(wù)制度被確認(rèn)為收入的當(dāng)天。十、納稅期限　　營業(yè)稅納稅期限與其它流轉(zhuǎn)稅略有不同：5日、10日、15日、1個月，沒有3日。以月為一期的，期滿之日起10日內(nèi)繳納營業(yè)稅，以日為一期的，期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳，下月1至10月內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納營業(yè)稅。　　特殊規(guī)定有：金融業(yè)（不包括典當(dāng)業(yè)）的納稅期限為1個季度，自納稅期滿之日起10日內(nèi)申報納稅；　　保險業(yè)的納稅期限為一個月。十一、納稅地點(diǎn) 地方性稅種，一般先就地納稅，不好“屬地”的，再“屬人”。 提供應(yīng)稅勞務(wù)的：發(fā)生地。運(yùn)輸?shù)模簷C(jī)構(gòu)屬地 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的：土地所在地。轉(zhuǎn)讓其它無形資產(chǎn)：機(jī)構(gòu)所在地。 銷售不動產(chǎn)：不動產(chǎn)所在地 外出勞務(wù)：勞務(wù)發(fā)生地納稅，未納稅的，回所在地補(bǔ)稅 跨省的：機(jī)構(gòu)所在地航空公司：向各分公司繳稅。單位和個人出租土地使用權(quán)不動產(chǎn)的：土地不動產(chǎn)所在地；出租物