國(guó)際稅法基本原則探討-資料下載頁(yè)
2025-06-24 15:36本頁(yè)面
【正文】 經(jīng)濟(jì)法》，載《國(guó)際經(jīng)濟(jì)法論叢（第3卷）》，法律出版社1999年版，第96頁(yè)。 [2] 高爾森主編：《國(guó)際稅法》，法律出版社1992年版，第1011頁(yè)。 [3] 劉劍文主編：《國(guó)際稅法》，北京大學(xué)出版社1999年版，第1620頁(yè)?！ 4] 陳大鋼主編：《國(guó)際稅法》，上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社1997年版，第1124頁(yè)。 [5] 廖益新主編：《國(guó)際稅法學(xué)》，北京大學(xué)出版社2001年版，第2022頁(yè)。另見余勁松、吳志攀主編：《國(guó)際經(jīng)濟(jì)法》，北京大學(xué)出版社、高等教育出版社2000年版，第378380頁(yè)?！ 6] Lorraine Eden，Taxing Multinationals：Transfer Pricing and Corporate Ine Taxation in North America，University of Toronto Press，1998， [7] 陳安教授認(rèn)為，國(guó)際經(jīng)濟(jì)法的基本原則包括經(jīng)濟(jì)主權(quán)原則、公平互利原則、全球合作原則和有約必守原則。參見陳安主編：《國(guó)際經(jīng)濟(jì)法總論》，法律出版社1991年版，第156210頁(yè)?！ 8] 加拿大著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家和國(guó)際金融專家Bird是這樣認(rèn)為的。See Lorraine Eden，Taxing Multinationals：Transfer Pricing and Corporate Ine Taxation in North America， University of Toronto Press，1998，. [9] Brian amp。 Michad ，International Tax Primer，Kluwer Law International，1995，. [10] Brian amp。 Michad ，International Tax Primer，Kluwer Law International，1995，. [11] 王傳綸主編：《國(guó)際稅收》，中國(guó)人民大學(xué)出版社1992年版，第3438頁(yè)。 [12] 王傳綸主編：《國(guó)際稅收》，中國(guó)人民大學(xué)出版社1992年版，第6468頁(yè)。 [13] 根據(jù)聯(lián)合國(guó)《關(guān)于發(fā)達(dá)國(guó)家與發(fā)展中國(guó)家間避免雙重征稅的協(xié)定范本》第25條和我國(guó)與有關(guān)國(guó)家所簽定的稅收協(xié)定的第25條“相互協(xié)商程序條款”的規(guī)定，就解釋和實(shí)施稅收協(xié)定時(shí)發(fā)生的困難和疑義，包括雙重征稅等，“締約國(guó)雙方主管當(dāng)局應(yīng)相互協(xié)商設(shè)法解決”，而不要求必須解決。 [14] 近年來(lái)，在個(gè)別稅收協(xié)定中，出現(xiàn)了稅收爭(zhēng)議的仲裁解決條款，如歐盟針對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的雙重征稅問題于1990年通過(guò)的《關(guān)于避免因調(diào)整聯(lián)屬企業(yè)利潤(rùn)而引起的雙重征稅的協(xié)定》就已于1995年生效；此外，美國(guó)與德國(guó)、墨西哥，德國(guó)與法國(guó)、瑞典等簽定的稅收協(xié)定也針對(duì)稅收協(xié)定的解釋與適用問題規(guī)定了仲裁條款，但其卻未得到過(guò)適用，而且也沒有得到更多國(guó)家的采用。 [15] 聯(lián)合國(guó)《稅收協(xié)定范本》和經(jīng)合組織《稅收協(xié)定范本》均在第24條規(guī)定了“無(wú)差別待遇”條款，根據(jù)該條規(guī)定，締約國(guó)一方國(guó)民、居民、常設(shè)機(jī)構(gòu)和資本在締約國(guó)另一方負(fù)擔(dān)的稅收和有關(guān)條件，不應(yīng)比締約國(guó)另一國(guó)國(guó)民、居民、企業(yè)和資本在相同情況下負(fù)擔(dān)或可能負(fù)擔(dān)的稅收或有關(guān)條件不同或比其更重。其與通常的國(guó)民待遇的表達(dá)或概念存在明顯不同，尤其是“在相同情況下”限制，使得該條的規(guī)定更加模糊。比如外國(guó)居民和本國(guó)居民本身就被認(rèn)為是在“不同的情況”下。正因?yàn)槿绱?，一?guó)對(duì)外資和外國(guó)企業(yè)等的稅收優(yōu)惠制度才被普遍實(shí)行?！ 16] 經(jīng)合組織：《稅收協(xié)定范本注解》第24條第6667段?！ 17] OECD，Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprisesand Tax Administrations，preface 7. [18] Lorraine Eden，Taxing Multinationals：Transfer Pricing and Corporate Ine Taxation in North America，University of Toronto Press，1998，. [19] Lorraine Eden，Taxing Multinationals：Transfer Pricing andCorporate Ine Taxation in North America[M]，University of Toronto Press，1998，. [20] 稅收中性原則最早可以追溯到亞當(dāng)？斯密的自由經(jīng)濟(jì)學(xué)說(shuō)。亞當(dāng)？斯密極力主張經(jīng)濟(jì)的自由放任和自由競(jìng)爭(zhēng)，反對(duì)政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)，并認(rèn)為稅收應(yīng)盡量不使財(cái)富分配的原有比例發(fā)生變化，盡量不使經(jīng)濟(jì)發(fā)展受影響?！ 21] 經(jīng)合組織：《稅收協(xié)定范本注釋》第1條第7段?！ 22] 劉飛鵬：《稅收負(fù)擔(dān)理論與政策》，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社1995年版，第6481頁(yè)。22 / 22
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