企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則-資料下載頁(yè)
2025-07-28 14:16本頁(yè)面
【正文】 四條 條例第十三條所稱(chēng)清算所得，是指納稅人清算時(shí)的全部資產(chǎn)或者財(cái)產(chǎn)扣除各項(xiàng)清算費(fèi)用、損失、負(fù)債、企業(yè)未分配利潤(rùn)、公益金和公積金后的余額，超過(guò)實(shí)繳資本的部分。 第四十五條 企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小，具體核定。 第四十六條 納稅人預(yù)繳所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按納稅期限的實(shí)際數(shù)預(yù)繳。按實(shí)際數(shù)預(yù)繳有困難的，可以按上一年度應(yīng)納稅所得額的1/12或1/4，或者經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法分期預(yù)繳所得稅。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，不得隨意改變。 對(duì)境外投資所得可在年終匯算清繳。 第四十七條 納稅人不能提供完整、準(zhǔn)確的收入及成本、費(fèi)用憑證，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅所得額。 第四十八條 納稅人在納稅年度內(nèi)無(wú)論盈利或虧損，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送所得稅申報(bào)表和年度會(huì)計(jì)報(bào)表。 第四十九條 納稅人進(jìn)行清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)在辦理工商注銷(xiāo)登記之前，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理所得稅申報(bào)。 第五十條 納稅人在年度中間合并、分立、終止時(shí)，應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期所得稅匯算清繳。 第五十一條 條例第十條所稱(chēng)關(guān)聯(lián)企業(yè)其認(rèn)定條件及稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行合理調(diào)整的順序和方法，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第五十二條 條例第四條所稱(chēng)的納稅年度，是指自公歷1月1日起至12月31日止。 納稅人在一個(gè)納稅年度的中間開(kāi)業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。 納稅人清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度。 第五十三條 納稅人在年終匯算清繳時(shí)，少繳的所得稅稅額，應(yīng)在下一年度內(nèi)繳納；納稅人在年終匯算清繳時(shí)，多預(yù)繳的所得稅稅額，在下一年度內(nèi)抵繳。 第五十四條 納稅人應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。 納稅人下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的收入可以分期確定，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅所得額: (一)以分期收款方式銷(xiāo)售商品的，可以按合同約定的購(gòu)買(mǎi)人應(yīng)付價(jià)款的日期確定銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)； (二)建筑、安裝、裝配工程和提供勞務(wù)，持續(xù)時(shí)間超過(guò)一年的，可以按完工進(jìn)度或完成的工作量確定收入的實(shí)現(xiàn)； (三)為其他企業(yè)加工、制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)一年的，可以按完工進(jìn)度或者完成的工作量確定收入的實(shí)現(xiàn)。 第五十五條 納稅人在基本建設(shè)、專(zhuān)項(xiàng)工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品的，均應(yīng)作為收入處理；納稅人對(duì)外進(jìn)行來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)節(jié)省的材料，如按合同規(guī)定留歸企業(yè)所有的，也應(yīng)作為收入處理。 第五十六條 納稅人不得漏計(jì)或重復(fù)計(jì)算任何影響應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目。 第五十七條 納稅人繳納的所得稅額，應(yīng)以人民幣為計(jì)算單位。所得為外國(guó)貨幣的，分月或者分季預(yù)繳稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照月份(季度)最后一日的國(guó)家外匯牌價(jià)(原則上為中間價(jià)，下同)折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額；年度終了后匯算清繳時(shí)，對(duì)已按月份(季度)預(yù)繳稅款的外國(guó)貨幣所得，不再重新折合計(jì)算，只就全年未納稅的外幣所得部分，按照年度最后一日的國(guó)家外匯牌價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。 第五十八條 納稅人取得的收入為非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益的，其收入額應(yīng)當(dāng)參照當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算或估定。 第七章 附 則 第五十九條 本細(xì)則由財(cái)政部解釋?zhuān)蛘哂蓢?guó)家稅務(wù)總局解釋。 第六十條 本細(xì)則自《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》施行之日起施行。財(cái)政部于1984年10月18日發(fā)布的《中華人民共和國(guó)國(guó)營(yíng)企業(yè)所得稅條例(草案)實(shí)施細(xì)則》、1985年7月22日發(fā)布的《中華人民共和國(guó)集體企業(yè)所得稅暫行條例施行細(xì)則》、1988年11月17日發(fā)布的《中華人民共和國(guó)私營(yíng)企業(yè)所得稅暫行條例施行細(xì)則》同時(shí)廢止。 12 / 12
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