【正文】 額使其一致的一種調(diào)節(jié)方法。銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法有3種，其計算公式如下： (1)企業(yè)帳面存款余額＝銀行對帳單存款余額＋企業(yè)已收而銀行未收帳項－企業(yè)已付而銀行未付帳項＋銀行已付而企業(yè)未付帳項－銀行已收而企業(yè)未收帳項 (2)銀行對帳單存款余額＝企業(yè)帳面存款余額＋企業(yè)已付而銀行未付帳項－企業(yè)已收而銀行未收帳項＋銀行已收而企業(yè)未收帳項－銀行已付而企業(yè)未付帳項 (3)銀行對帳單存款余額＋企業(yè)已收而銀行未收帳項－企業(yè)已付而銀行未付帳項＝企業(yè)帳面存款余額＋銀行已收而企業(yè)未收帳項－銀行已付而企業(yè)未付帳項 通過核對調(diào)節(jié)，“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”上的雙方余額相等，一般可以說明雙方記帳沒有差錯。如果經(jīng)調(diào)節(jié)仍不相等，要么是未達(dá)帳項未全部查出，要么是一方或雙方記帳出現(xiàn)差錯，需要進(jìn)一步采用對帳方法查明原因，加以更正。調(diào)節(jié)相等后的銀行存款余額是當(dāng)日可以動用的銀行存款實有數(shù)。對于銀行已經(jīng)劃帳，而企業(yè)尚未入帳的未達(dá)帳項，要待銀行結(jié)算憑證到達(dá)后，才能據(jù)以入賬，不能以“銀行存款調(diào)節(jié)表”作為記帳依據(jù)。 例：某工廠1998年3月5日與銀行對帳和編制余額調(diào)節(jié)表的情況如下: (1)3月1日到3月5日企業(yè)銀行存款日記帳帳面記錄與銀行出具的3月5日對帳單資料及對帳后鉤對的情況如下： 帳面記錄： 1日轉(zhuǎn)支1246號付料款30000元，√ 1日轉(zhuǎn)支1247號付料款59360元。經(jīng)查為登記時方向記錯，立即更正并調(diào)整帳面余額。調(diào)整后劃√ ，√ ，√ ，√ ，√ 3日取現(xiàn)備用20000元，√ 4日轉(zhuǎn)支1249號付料款64500元， ，√ 4日轉(zhuǎn)支1250號付職工養(yǎng)老保險金29100元，√ ， 5日轉(zhuǎn)支1251號付汽車修理費4500元， 銀行對帳單記錄： 2日轉(zhuǎn)支1246號付出30000元，√ 2日轉(zhuǎn)支1247號付出59369元，√ ，√ ，√ ，√ ，√ 4日付出20000元，√ ，借方記12210．24 5日收存貨款43000元， 5日轉(zhuǎn)支1250號付出29100元； ， 。 2．銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制如表69 表69銀行存款余額調(diào)節(jié)表 1998年3月5日 項 目金 額項 目金 額銀行存款日記賬余額銀行對賬單余額加:銀行已收企業(yè)未收款 委托收款加:企業(yè)已上銀行未收款 5日存入款減:銀行已付企業(yè)未付款 代付電費 代付電話費減:企業(yè)已付銀行未付款 轉(zhuǎn)支修理費 轉(zhuǎn)支貨款調(diào)節(jié)后存款余額調(diào)節(jié)后存款余額調(diào)節(jié)后，如果雙方余額相等，一般可以認(rèn)為雙方記帳沒有差錯。調(diào)節(jié)后雙方余額仍然不相等時，原因還是兩個，要么是末達(dá)帳項未全部查出，要么是一方或雙方賬簿記錄還有差錯。無論是什么原因，都要進(jìn)一步查清楚并加以更正，一定要到調(diào)節(jié)表中雙方余額相等為止。 調(diào)節(jié)后的余額既不是企業(yè)銀行存款日記帳的余額，也不是銀行對帳單的余額，它是企業(yè)銀行存款的真實數(shù)字，也是企業(yè)當(dāng)日可以動用的銀行存款的極大值。 怎樣復(fù)核銀行利息 企業(yè)在收到銀行轉(zhuǎn)來的利息收、付通知單時，應(yīng)按存款或借款期限、金額、利率和銀行計算利息的方法，對應(yīng)收、應(yīng)付的利息金額進(jìn)行復(fù)核。當(dāng)前銀行存、借款利息的計算規(guī)定及方法如下：企業(yè)單位的存款帳戶、定期調(diào)整和下貸上轉(zhuǎn)方式的貸款帳戶，按季計算利息，計息日為每季末20日；對工商企業(yè)實行逐筆核貸方式的貸款帳戶，按季或按貸款收回日計算利息，按季計息的計息日為每季末月20日；單位撤銷帳戶或轉(zhuǎn)移帳戶，于結(jié)清帳戶時隨時結(jié)計利息。 銀行計算存、貸款利息的公式如下： 本金時期利率＝利息 累計計息積數(shù)日利率＝利息 利息本金時期＝計息積數(shù) 日利率＝月利率247。30(天) 或日利率＝年利率247。360(天) 月利率＝年利率247。12(月) 計息時期“算頭不算尾”，即：存款從存入之日起，算至支付的前一日止；貸款從借入之日起，算至歸還的前一日止，均按實際存款或貸款天數(shù)計算利息。 對逐筆計息的存、貸款，其計息時期，滿月的按月計算。有整月又有零頭天數(shù)的，可以全部化為天數(shù)計算；滿月的無論大小月，均按30天計算；零頭天數(shù)，按實際天數(shù)計算。 對活期存、借款，均按實際存款或借款的天數(shù)計算利息。如果銀行利率調(diào)整，存、貸款利息則采取分段計息。銀行按每段時間和利率，分別計算，然后加總。 企業(yè)在復(fù)核存、借款利息時，應(yīng)按銀行的計息方法計算復(fù)核應(yīng)收、應(yīng)付的利息額，無誤后，根據(jù)利息收、付通知單編制憑證，登記有關(guān)帳簿。 什么是其他貨幣資金? 其他貨幣資金是指除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括：銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、外埠存款以及在途貨幣資金等。前三類存款的會計處理已經(jīng)在前面的有關(guān)內(nèi)容中進(jìn)行了介紹，這里主要介紹外埠存款以及在途貨幣資金的會計處理。 (1)外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時或零星采購時，在采購地銀行開立臨時采購賬戶而存入的款項。銀行對臨時采購賬戶一般實行半封閉式管理的辦法，即只付不收，付完清戶。開立采購賬戶時，作會計分錄：借記“其他貨幣資金――外埠存款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶；以外埠存款支付采購款項時，作會計分錄：借記“材料采購”或“原材料”賬戶，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅”賬戶，貸記“其他貨幣資金――外埠存款”賬戶。 (2)在途貨幣資金。是指企業(yè)同所屬單位之間或上下級之間，匯出方已劃出而未達(dá)匯入方的匯解款項。收到上級單位撥款通知及所附劃款單據(jù)的復(fù)印件時(款項尚未收到),作會計分錄：借記“其他貨幣資金――在途貨幣資金”賬戶，貸記“上級撥入資金”賬戶；收到銀行轉(zhuǎn)來的上述款項的收款通知單時，作會計分錄：借記“銀行存款”賬戶，貸記“其他貨幣資金――在途貨幣資金”賬戶?！度绾巫龀黾{工作》——日常事務(wù)處理之四什么是貨幣的時間價值 貨幣的時間價值，是指貨幣經(jīng)歷一定時間的投資和再投資所增加的價值，也稱為資金的時間價值。 在商品經(jīng)濟(jì)中，有這樣一種現(xiàn)象：即現(xiàn)在的1元錢和一年后的1元錢其經(jīng)濟(jì)價值不相等，或者說其經(jīng)濟(jì)效用不同?，F(xiàn)在的1元錢，比一年后的1元錢經(jīng)濟(jì)價值要大一些，即使不存在通貨膨脹也是如此。例如，將現(xiàn)在的1元錢存人銀行，(假設(shè)存款利率為10％)。，這就是貨幣的時間價值。在實務(wù)中，人們習(xí)慣使用相對數(shù)字表示貨幣的時間價值，即用增加價值占投入貨幣的百分?jǐn)?shù)來表示。例如，前述貨幣的時間價值為10％。 企業(yè)資金循環(huán)和周轉(zhuǎn)的起點是投入貨幣資金，企業(yè)用它來購買所需的資源，然后生產(chǎn)出新的產(chǎn)品，產(chǎn)品出售時得到的貨幣量大于最初投入的貨幣量。資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)以及因此實現(xiàn)的貨幣增值，需要或多或少的時間，每完成一次循環(huán)，貨幣就增加一定數(shù)額，周轉(zhuǎn)的次數(shù)越多，增值額也越大。因此，隨著時間的延續(xù)，貨幣總量在循環(huán)和周轉(zhuǎn)中按幾何級數(shù)增長，使得貨幣具有時間價值。 從量的規(guī)定性來看，貨幣的時間價值是沒有風(fēng)險和沒有通貨膨脹條件下的社會平均資金利潤串。由于競爭，市場經(jīng)濟(jì)中各部門投資的利潤率趨于平均化。每個企業(yè)在投資某項目時，至少要取得社會平均的利潤率，否則本如投資于另外的項目或另外的行業(yè)。因此，貨幣的時間價值成為評價投資方案的基本標(biāo)準(zhǔn)。 由于貨幣隨時間的延續(xù)而增值，現(xiàn)在的(假設(shè)存款利率為10％)在經(jīng)濟(jì)上是等效的。換一種說法，就是現(xiàn)在的1元錢與將來的1元錢經(jīng)濟(jì)價值不相等。由于不同時間單位貨幣的價值不相等，所以，不同時間的貨幣收入不宜直接進(jìn)行比較，需要把它們換算到相同的時間基礎(chǔ)上，然后才能進(jìn)行大小的比較和比率的計算。在具體換算時廣泛使用復(fù)利、現(xiàn)值等各種概念與方法。 什么是單利 單利是計算利息的一種方法。按照這種方法，只要本金在貸款期限中獲得利息，不管時間多長，所生利息均不加入本金重復(fù)計算利息。這里所說的“本金”是指貸給別人以收取利息的原本金額?！袄ⅰ笔侵附杩钊烁督o貸款人超過本金部分的金額。 在單利計算中，經(jīng)常使用以下符號： P――本金，又稱期初金額或現(xiàn)值； i――利率，通常指每年利息與本金之比； I――利息； S――本金與利息之和，又稱本利和或終值； t――時間，通常以年為單位。 單利利息的計算公式為： I＝Pit 例：某企業(yè)有一張帶息期票，面額為1200元，票面利率4％，出票日期6月15日，8月14日到期(共60天)，則到期時利息為： I＝12004％60／360＝8(元) 在計算利息時，除非特別指明，給出的利率是指年利率。對于不足一年的利息，以一年等于360天來折算。 依據(jù)人們的使用要求，單利的計算又有終值與現(xiàn)值之分。 （１）單利終值的計算。單利終值即現(xiàn)在的一定資金在將來某一時點按照單利方式下計算的本利和。單利終值的計算公式為： S＝P＋Pit ＝P(1十it) 在上例中，如票據(jù)到期，出票人應(yīng)付的本利和即票據(jù)終值為： S＝1200(1十4％60／360)＝1208(元) （2）單利現(xiàn)值的計算。在現(xiàn)實經(jīng)濟(jì)生活中，有時需要根據(jù)終值來確定其現(xiàn)在的價值即現(xiàn)值。例如，在使用未到期的票據(jù)向銀行申請貼現(xiàn)時，銀行按一定利率從票據(jù)的到期值中扣除自借款日至票據(jù)到期日的應(yīng)計利息，將余額付給持票人，該票據(jù)則轉(zhuǎn)歸銀行所有。貼現(xiàn)時使用的利率稱貼現(xiàn)率，計算出來的利息稱貼現(xiàn)息，扣除貼現(xiàn)息后的余額稱為現(xiàn)值。 單利現(xiàn)值的計算公式為： P＝S－I ＝S—Sit ＝S(1—it) 假設(shè)在上例中，企業(yè)因急需用款，憑該期票于6月27日到銀行辦理貼現(xiàn)，銀行規(guī)定的貼現(xiàn)率6％。因該期票8月14日到期，貼現(xiàn)期為48天。銀行付給企業(yè)的金額為： P＝12O8(1—6％48／360) ＝1208 ＝(元) 什么是復(fù)利 復(fù)利是計算利息的另一種方法。按照這種方法，每經(jīng)過一個計息期，要將所生利息加入本金再計利息，逐期滾算，俗稱“利滾利”。這里所說的計息期，是指相鄰兩次計息的時間間隔，如年、月、日等。除非特別指明，計息期為一年。 什么是復(fù)利終值 復(fù)利終值是指現(xiàn)在的一定資金在將來某一時點按照復(fù)利方式下計算的本利和。復(fù)利終值的計算公式為： S＝P(1＋i)n 上式中的(1＋i)n被稱為復(fù)利終值系數(shù)或1元的復(fù)利終值，用符號(S／P，i，n)表示。例如，(S／P，6％，3)表示利率為6％，3期復(fù)利終值的系數(shù)。為了便于計算，可編制“復(fù)利終值系數(shù)表”備用(見本書附表一)。該表的第一行是利率i，第一列是計息期數(shù)n，相應(yīng)的(1＋i)n值在其縱橫相交處。通過該表可查出，(S／P，6％，3)＝。在時間價值為6％的情況下，現(xiàn)在的，根據(jù)這個系數(shù)可以把現(xiàn)值換算成終值。 本表的作用不僅在于已知i和n時查找1元的復(fù)利終值，而且可在已知1元復(fù)利終值和n時查找i，或已知1元復(fù)利終值和i時查找n。 例一：某人將10000元投資于一項事業(yè)，年報酬率為6％，經(jīng)過一年時間的期終金額為： S＝P十Pi ＝P(1十i) ＝10000(1十6％) ＝1O600(元) 若此人并不提走現(xiàn)金，將106O0元繼續(xù)投資于該事業(yè)，則第二年本利和為： S＝P(1十i)2 ＝10000(1十6％)2 ＝100001．1236 ＝11236(元) 例二:某人有1200元，擬投入報酬率為8％的投資機(jī)會，經(jīng)過多少年才可使現(xiàn)有貨幣增加1倍? S＝12002＝2400 S＝1200(1十8％)n 2400＝1200(1十8％)n (S／P，8％，n)＝2 查“復(fù)利終值系數(shù)表”，在i＝8％的項下尋找2，最接近的值為： (S／P，8％，9)＝ 所以：n＝9 即9年后可使現(xiàn)有資金增加1倍。 例三：現(xiàn)有1200元，欲在19年后使其達(dá)到原來的3倍，選擇投資機(jī)會時最低可接受的報酬率為多少? S＝12003＝3600 S＝1200(1十i)19 3600＝1200(1十i)19 (S／P，i，19)＝3 查“復(fù)利終值系數(shù)表”，在n＝19的行中尋找對應(yīng)的i值為6％，即： (S／P，6％，19)＝3 可見，投資機(jī)會的最低報酬率為6％，才可使現(xiàn)有貨幣在19年后達(dá)列3倍。 什么是復(fù)利現(xiàn)值 復(fù)利現(xiàn)值是復(fù)利終值的對稱概念，指未來一定時間的特定資金按復(fù)利計算的現(xiàn)在價值，或者說是為取得將來一定本利和現(xiàn)在所需要的本金。 復(fù)利現(xiàn)值的計算公式如下： P＝S(1十i)n 上式中的(1十i)n是把終值折算為現(xiàn)值的系數(shù)，稱復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)，或稱1元的復(fù)利現(xiàn)值，用符號(P／S，i，n)夾表示。例如，(P／S，10％，5)表示利率為10％時5期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)。為了便于計算，可編制“復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)表”(見本書附表二)。該表的使用方法與“復(fù)利終值系數(shù)表”相同。 例：某人擬在5年后獲得本利和10000元，假設(shè)投資報酬率為10％，他現(xiàn)在應(yīng)投入多少元? P＝S(P／S，i，n) ＝10000(P／S，10％，5) ＝100000．621 ＝6210(元) 什么是年金 年金是指等額、定期的系列收支。例如，分期付款賒購、分期償還貸款、發(fā)放養(yǎng)老金、分期支付工程款、每年相同的銷售收入等，都屬于年金收付形式。按照收付的次數(shù)和支付的時