【正文】 什么是年金 P＝S(P／S，i，n)(S／P，i，19)＝3＝本表的作用不僅在于已知復(fù)利終值的計算公式為：因該期票8月14日到期，貼現(xiàn)期為48天。（2）單利現(xiàn)值的計算。 I＝PitS――本金與利息之和，又稱本利和或終值；每個企業(yè)在投資某項目時，至少要取得社會平均的利潤率，否則本如投資于另外的項目或另外的行業(yè)。1元錢經(jīng)濟價值要大一些，即使不存在通貨膨脹也是如此。,作會計分錄：借記“其他貨幣資金――在途貨幣資金”賬戶，貸記“上級撥入資金”賬戶；收到銀行轉(zhuǎn)來的上述款項的收款通知單時，作會計分錄：借記“銀行存款”賬戶，貸記“其他貨幣資金――在途貨幣資金”賬戶。銀行按每段時間和利率，分別計算，然后加總。30(天)本金時期利率＝利息√ 如果經(jīng)調(diào)節(jié)仍不相等，要么是未達帳項未全部查出，要么是一方或雙方記帳出現(xiàn)差錯，需要進一步采用對帳方法查明原因，加以更正。 經(jīng)核對相符時，分別在各自有關(guān)數(shù)額旁邊劃“√”以作標(biāo)記。 1962040018802220借1078180借10801801231銀付008預(yù)交保險費待攤費用月初余額24000051000貸：應(yīng)收帳款 貸：銀行存款(6)12月12日，用轉(zhuǎn)帳支票向本市某企業(yè)購入材料23400元，憑證號為銀付字004號，其會計分錄為：貸：產(chǎn)品銷售收入42000 出納員在復(fù)核憑證中如果發(fā)現(xiàn)其中一項不符合制度規(guī)定，應(yīng)當(dāng)立即將憑證退回編制憑證的會計人員，不予辦理。不同的是：對銀行存款付款憑證的復(fù)核還應(yīng)注意復(fù)核以下內(nèi)容： 怎樣復(fù)核銀行存款收款憑證表67因此，出納應(yīng)定期出具“出納報告單”與總帳會計進行核對。具體操作方法如下： 4510借280現(xiàn)金日記賬 1998年記賬憑證摘400 （8）收到職工姚紅還回的借款400元，憑證號為現(xiàn)收字097號，會計分錄為： 貸：現(xiàn)金借：現(xiàn)金登記完畢，應(yīng)當(dāng)逐項復(fù)核，復(fù)核無誤后在記賬憑證上的“賬頁”一欄內(nèi)做出“過賬”符號“√”，表示已經(jīng)登記入賬。登記現(xiàn)金日記賬的總的要求是：分工明確，專人負責(zé)，憑證齊全，內(nèi)容完整，登記及時，賬款相符，數(shù)字真實，表達準(zhǔn)確，書寫工整，摘要清楚，便于查閱，不重記，不漏記，不錯記，按期結(jié)賬；不拖延積壓，按規(guī)定方法更正錯賬等。清點時應(yīng)當(dāng)注意以下幾點： 貸：商品銷售收入等 需要說明的是：依據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，各單位收入的現(xiàn)金必須及時送存銀行。 在交款時，送款人必須同銀行柜臺收款員當(dāng)面交接清點。月出納員在填寫現(xiàn)金收款簿時，要按格式規(guī)定如實填寫有關(guān)內(nèi)容，包括收款單位名稱、款項來源、開戶銀行、送款日期、科目帳號、送款金額的大、小寫及各券別的數(shù)量等。鑄幣也應(yīng)按幣別整理，同一幣別每100枚為一卷，用紙包緊卷好，每十卷為一捆。各單位出納員在將現(xiàn)金送存銀行之前，為了便于銀行柜臺清查現(xiàn)金，提高工作效率，應(yīng)對送存現(xiàn)金進行分類整理，其整理的方法為： 開票日期:1998年12月18日 表合計：1983元,加上采購的零配件3150元,共計5133元 伙食補助費：11天(12日至22日)18＝198元 1998年12月10日公司銷售科李其因公赴廣州出差，向出納員預(yù)借差旅費5200元，11日乘火車硬臥出發(fā)，票價450元，12日起在某飯店住宿，住宿費每天90元，21日從廣州乘硬座返回，票價270元，22日回到公司所在地。企業(yè)單位可以實行實報實銷辦法，也可以參照行政機關(guān)實行總額包干辦法。80 1520 800 出納員依據(jù)付款憑證將報銷的金額用現(xiàn)金補給報銷的部門或工作人員。各單位應(yīng)建立和健全備用金的領(lǐng)用和報銷制度，加強對備用金的撥付和使用情況的管理。(2)現(xiàn)金付款憑證如出現(xiàn)紅字時，實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)是現(xiàn)金收入的增加，但在處理時，為了避免混淆，出納人員在憑證上加蓋印章時，仍應(yīng)加蓋現(xiàn)金付訖章，以表示原經(jīng)濟業(yè)務(wù)付出的款項已全部退回。 現(xiàn)金支出的處理程序是什么 辦理現(xiàn)金支出的業(yè)務(wù)程序一般為： 辦理現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的程序一般為： (2)收取不能轉(zhuǎn)帳的單位或個人的銷售收入。(3)不足轉(zhuǎn)帳起點(起點為100元)的小額收入等。 出納人員對每一筆現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)都要認真復(fù)核現(xiàn)金付款憑證。 (5)“原始憑證分割單”(表６－１)可作為填制付款憑證的依據(jù)。制單（簽章） 會計分錄是: 借:1600 ③伙食補助贊是指由于出差人員在外期間伙食費用較高等原因而按一定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)給出差人員的補貼。總計金額(大寫)人民幣:壹仟玖佰捌拾叁元整NO:3727692 發(fā) 量單價(元)金額(元)12210CMS330CC20件9《如何做出納工作》——日常事務(wù)處理之二怎樣送存現(xiàn)金 紙幣可分為主幣和輔幣，主幣包括100元、50元、10元、5元、2元和出納員在填寫“現(xiàn)金送款簿”時應(yīng)注意以下幾點： 第一，出納員必須如實填寫現(xiàn)金送款簿的各項內(nèi)容，特別是其中的款項來源等。金硬幣按面額分類，每10卷扎成一捆，同樣加貼封簽。 各單位取款人持出納員簽發(fā)的現(xiàn)金支票到銀行取款時，先將現(xiàn)金支票交給銀行有關(guān)人員進行審核，審核無誤后將支票交給經(jīng)辦本單位結(jié)算業(yè)務(wù)的銀行經(jīng)辦出納人員，等待取款，銀行經(jīng)辦出納人員對支票進行審核，核對密碼，辦理規(guī)定的付款手續(xù)，手續(xù)齊備后呼叫領(lǐng)取單位名稱。(1)根據(jù)復(fù)核無誤的收、付款記賬憑證記賬。(3)逐筆、序時登記日記賬，做到日清月結(jié)。記錄金額時，如為沒有角分的整數(shù)，應(yīng)分別在角分欄內(nèi)寫上“0”，不得省略不寫，或以“一”號代替。 （5）銷售科領(lǐng)用備用金400元，憑證為現(xiàn)付字105號，會計分錄為： 貸：現(xiàn)金40 借：銀行存款為了使現(xiàn)金日記帳的帳面記錄完整與準(zhǔn)確，使其與有關(guān)的帳目、款項相符，出納人員在收、付現(xiàn)金以后，要及時記帳，并且要按照一定的程序進行對帳。收、付款憑證是登記現(xiàn)金日記帳的依據(jù)，帳目和憑證應(yīng)該是完全一致的。(1)付款憑證的“摘要”欄是否注明付款結(jié)算方式。銀行存款日記賬通常也是由出納員根據(jù)審核后的有關(guān)銀行存款收、付款憑證，逐日逐筆順序登記的。 (4)必須連續(xù)登記，不得跳行、隔頁，不得隨便更換賬頁和撕扯賬頁。100O00 6000006O0000借：材料采購 300000 (14)12月31日，預(yù)交明年上半年保險費2000元，憑證號為銀付字008號，其會計分錄為：42000借278000125銀收001銷售產(chǎn)品產(chǎn)品銷售收入應(yīng)交稅金500008500本月合計2600001988040019880400這里著重介紹企業(yè)與銀行之間的“帳單核對”。 √√1998年3月5日當(dāng)前銀行存、借款利息的計算規(guī)定及方法如下：企業(yè)單位的存款帳戶、定期調(diào)整和下貸上轉(zhuǎn)方式的貸款帳戶，按季計算利息，計息日為每季末20日；對工商企業(yè)實行逐筆核貸方式的貸款帳戶，按季或按貸款收回日計算利息，按季計息的計息日為每季末月20日；單位撤銷帳戶或轉(zhuǎn)移帳戶，于結(jié)清帳戶時隨時結(jié)計利息。累計計息積數(shù)日利率＝利息或日利率＝年利率247。 其他貨幣資金是指除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括：銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、外埠存款以及在途貨幣資金等。這里所說的“本金”是指貸給別人以收取利息的原本金額。t――時間，通常以年為單位。例：某企業(yè)有一張帶息期票，面額為1200元，票面利率4％，出票日期6月15日，8月14日到期(共60天)，則到期時利息為：單利終值即現(xiàn)在的一定資金在將來某一時點按照單利方式下計算的本利和。 該表的第一行是利率i，或已知1元復(fù)利終值和 查“復(fù)利終值系數(shù)表”，在＝10000(P／S，10％，5)年金是指等額、定期的系列收支。 例如，(P／S，10％，5)表示利率為10％時5期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)。3600＝1200(1十i)19 這里所說的計息期，是指相鄰兩次計息的時間間隔，如年、月、日等。 S＝1200(1十4％60／360)＝1208(元)S＝P＋Pit 在計算利息時，除非特別指明，給出的利率是指年利率。單利利息的計算公式為：I――利息；由于不同時間單位貨幣的價值不相等，所以，不同時間的貨幣收入不宜直接進行比較，需要把它們換算到相同的時間基礎(chǔ)上，然后才能進行大小的比較和比率的計算。資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)以及因此實現(xiàn)的貨幣增值，需要或多或少的時間，每完成一次循環(huán)，貨幣就增加一定數(shù)額，周轉(zhuǎn)的次數(shù)越多，增值額也越大。月利率＝年利率247。 銀行計算存、貸款利息的公式如下：無論是什么原因，都要進一步查清楚并加以更正，一定要到調(diào)節(jié)表中雙方余額相等為止。 委托收款 。 ，√無論出現(xiàn)哪種情況，都會使開戶單位存款余額與銀行對帳單存款余額不一致，很容易開出空頭支票，對此，必須編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進行調(diào)節(jié)。 什么是未達帳項 銀行開出的“銀行存款對帳單”是銀行對本企業(yè)在銀行的存款進行序時核算的賬簿記錄的復(fù)制件，所以與“銀行存款對帳單”進行核對，實際上是與銀行進行帳簿記錄的核對。50076004626720借1078180借8231801216銀收005收到貨款應(yīng)收賬款468000(13)12月30日，收到子公司分得稅后利潤240000元，憑證號為銀收字005號，其會計分錄為：貸：銀行存款貸：現(xiàn)金貸：短期借款291720 借：現(xiàn)金 (7)每一賬頁記完后，必須按規(guī)定轉(zhuǎn)頁。(2)付款憑證支付項目是否是國家控制的商品，有無企業(yè)所在地或上一級財政部門批準(zhǔn)的書面證明等。處理時，要區(qū)別對待。在實際工作中，凡是有當(dāng)天來不及登記的現(xiàn)金收、付款憑證的，均應(yīng)按“庫存現(xiàn)金實有數(shù)＋未記帳的付款憑證金額－未記帳的收款憑證金額＝現(xiàn)金日記帳帳存余額”的公式進行核對。現(xiàn)金日記帳的帳證核對，主要是指現(xiàn)金日記帳的記錄與有關(guān)的收、付款憑證進行核對；其帳帳核對，則是指現(xiàn)金日記帳與現(xiàn)金總分類帳的期末余額進行核對；其帳實核對，則是指現(xiàn)金日記帳的余額與實際庫存數(shù)額的核對。400借47101231現(xiàn)收095出納賠款其他應(yīng)收款40貸：現(xiàn)金952 40 借：其他應(yīng)收款——備用金（銷售科）3510 A產(chǎn)品10件，憑證為現(xiàn)收字093號，會計分錄為： (9)記錄發(fā)生錯誤時，必須按規(guī)定方法更正。(4)必須連續(xù)登記，不得跳行、隔頁，不得隨便更換賬頁和撕去賬頁。 如果單位取款是為發(fā)工資等而需要一定的零錢，應(yīng)在取款時將各種券別的數(shù)量開具清單一并交給銀行經(jīng)辦人員，以便銀行經(jīng)辦出納人員在付款時按要求搭配一定量的零錢。(１)簽發(fā)現(xiàn)金支票。封包交款指的是交款單位把要交存銀行的現(xiàn)金，按有關(guān)要求進行整理，并按銀行的規(guī)定捆包好，在捆包上加貼封簽，寫明金額，加蓋公章，連同填寫好的“現(xiàn)金送款簿”一并送交銀行。送存現(xiàn)金的基本程序為： 67 現(xiàn)金產(chǎn)品銷售費用 收款員:王玲 程交通工具其 交回金額:67元不足金額:貸：現(xiàn)金 表６－１(1)對于涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的收付業(yè)務(wù)，即從銀行提取現(xiàn)金或以現(xiàn)金存入銀行，為了避免重復(fù)，只按照收付業(yè)務(wù)涉及的貸方科目編制付款憑證。(1)單位或職工交回差旅費剩余款、賠償款、備用金退回款。 預(yù)借備用金時怎樣處理 王剛在領(lǐng)用備用金時，應(yīng)按規(guī)定填制借款憑證，有關(guān)人員編制現(xiàn)金付款記帳憑證，出納員根據(jù)現(xiàn)金付款憑證支付現(xiàn)金(或現(xiàn)金支票)，其會計分錄為： 只有等到撤銷定額備用金或調(diào)換經(jīng)辦人時才全部交回備用金， 對于實際支出額小于預(yù)借金額的應(yīng)編制現(xiàn)金收款憑證，收回多借的現(xiàn)金；對于實際支出大于預(yù)借金額的，編制現(xiàn)金付款憑證，補給經(jīng)辦人員墊付的款項。行政科購買辦公用品1520元后憑發(fā)票和驗收入庫單到財務(wù)部門報銷，交回多余現(xiàn)金80元，財務(wù)部門編制轉(zhuǎn)帳憑證一張，其會計分錄為： 借：管理費用借：管理費用16O0 報銷人:李其合 計人民幣(大寫)叁仟壹佰伍拾元整開票單位:廣州中山公司(財務(wù)專用章)當(dāng)日送存銀行確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。 收款員 借：銀行存款 在一本日記賬中設(shè)置有兩個以上現(xiàn)金賬戶的，應(yīng)在第二頁“賬戶目錄表”中注明各賬戶的名稱和頁碼，以方便登記和查核?，F(xiàn)金日記賬不得出現(xiàn)貸方余額(或