德勤：海外并購的典型稅務風險及應對策略-資料下載頁
2025-07-27 17:21本頁面
【正文】 稅法的研究，設計合理的投融資架構(gòu)方案，以提高未來運營的稅收效應和資金利用的靈活性?！邦櫸病保侵钙髽I(yè)在并購后，對稅務風險進行的持續(xù)性管理。這不但要求企業(yè)的管理人員要從思想上提升對稅務風險的重視程度，更重要的是要將對稅務風險的管理融入到日常工作中。比如，企業(yè)可以通過制定《國別稅收手冊》來加強對海外公司的稅務風險管理。該手冊通常涵蓋投資東道國各項稅種的申報及合規(guī)性要求，重點說明與企業(yè)所處行業(yè)相關(guān)的特殊稅務處理。海外子公司的財務或稅務人員可根據(jù)《國別稅收手冊》的指引進行日常的稅務處理。母公司也可根據(jù)該手冊對海外子公司的稅務合規(guī)情況進行復核。在我們接觸的企業(yè)當中，有一些公司通過信息化的手段，使用專業(yè)的海外稅務合規(guī)系統(tǒng)對中國境外子公司的稅務合規(guī)工作進行日常管理。通過海外子公司的數(shù)據(jù)錄入，中國母公司可以輕松地掌握海外子公司納稅申報進度以及主要的納稅指標，從而實現(xiàn)對稅務風險的管理?！笆住焙汀拔病辈⒎鞘潜舜霜毩⒌膬身梼?nèi)容，兩者相輔相成，缺一不可。對海外稅務環(huán)境的調(diào)研和對目標公司歷史稅務風險的識別往往是并購后整合的基礎。而一項成功的并購整合方案，也一定是基于對前期調(diào)研和風險識別結(jié)果的有效跟蹤和管理。（二）企業(yè)管理和財務人員對稅法的研究要“內(nèi)外兼修”“內(nèi)外兼修”是指中國企業(yè)在海外的并購交易當中，既需要對投資東道國的稅法體系和合規(guī)性要求進行詳細的了解，也要與中國稅法關(guān)于境外投資的規(guī)定相結(jié)合。由于世界各國稅法體系、征收管理和合規(guī)性要求存在顯著差異，對投資東道國稅收體系的充分了解至關(guān)重要。同時，由于稅法本身在不停地變化與發(fā)展，對投資東道國和國際稅收規(guī)則相關(guān)變化保持持續(xù)關(guān)注也是企業(yè)管理者和財務人員對境外稅務風險管理的一項重要內(nèi)容。在對海外稅法保持了解的同時，掌握中國稅法中對境外投資的相關(guān)規(guī)定也至關(guān)重要。在目前的中國稅收制度下，與境外投資相關(guān)的規(guī)定主要是對“中國居民企業(yè)”、“受控外國公司”和“境外所得稅收抵免”的認定和管理。前兩者主要從反避稅的角度針對境外投資過程中可能產(chǎn)生的中國納稅義務進行認定和管理，而“境外所得稅收抵免”則著重于對中國企業(yè)取得的境外所得的稅務處理和消除對同一筆收入在境內(nèi)外“雙重征稅”的問題進行規(guī)定。熟練掌握和運用相關(guān)規(guī)定，可以避免中國企業(yè)的境外投資可能產(chǎn)生的額外所得稅稅負。（三）遇到國際稅務糾紛和歧視時要與中國稅務機關(guān) “和衷共濟”中國企業(yè)在境外的運營當中，由于各國稅收征收管理水平的差異，可能會在投資東道國遇到不同程度的稅務糾紛或歧視。遇到上述問題時，企業(yè)首先要與海外稅務機關(guān)就相關(guān)涉稅事項保持積極地溝通。必要時，中國企業(yè)也可以向中國稅務機關(guān)尋求幫助和支持，通過向中國企業(yè)的主管稅務機關(guān)進行申請，展開國與國稅務機關(guān)之間的雙邊協(xié)商。2013年，國家稅務總局發(fā)布了《稅收協(xié)定相互協(xié)商程序?qū)嵤┺k法》（56號公告），為中國企業(yè)就境外的稅務爭議向中國稅務機關(guān)尋求幫助提供了政策支持。目前，中國稅務機關(guān)已經(jīng)在部分中國企業(yè)的要求下，介入了中國企業(yè)同海外投資東道國稅務爭議的處理，如幫助國內(nèi)某大型企業(yè)在與挪威的稅務爭議中進行協(xié)商，又如幫助我國某著名民營科技企業(yè)同俄羅斯稅務機關(guān)就某稅務判罰進行協(xié)商，等等。上述兩例雙邊稅收磋商均避免了中國企業(yè)在投資東道國繳納大量的稅金和罰款。來源：德勤中國Deloitte，本文收錄于《國際稅收》雜志2015年4月刊。作者：葉紅，合伙人；尤姜，高級經(jīng)理；鄭天成，經(jīng)理。閱讀 投
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