德勤：海外并購(gòu)的典型稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)策略-資料下載頁(yè)
2025-07-27 17:21本頁(yè)面
【正文】 稅法的研究，設(shè)計(jì)合理的投融資架構(gòu)方案，以提高未來(lái)運(yùn)營(yíng)的稅收效應(yīng)和資金利用的靈活性?！邦櫸病?，是指企業(yè)在并購(gòu)后，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的持續(xù)性管理。這不但要求企業(yè)的管理人員要從思想上提升對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度，更重要的是要將對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理融入到日常工作中。比如，企業(yè)可以通過(guò)制定《國(guó)別稅收手冊(cè)》來(lái)加強(qiáng)對(duì)海外公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。該手冊(cè)通常涵蓋投資東道國(guó)各項(xiàng)稅種的申報(bào)及合規(guī)性要求，重點(diǎn)說(shuō)明與企業(yè)所處行業(yè)相關(guān)的特殊稅務(wù)處理。海外子公司的財(cái)務(wù)或稅務(wù)人員可根據(jù)《國(guó)別稅收手冊(cè)》的指引進(jìn)行日常的稅務(wù)處理。母公司也可根據(jù)該手冊(cè)對(duì)海外子公司的稅務(wù)合規(guī)情況進(jìn)行復(fù)核。在我們接觸的企業(yè)當(dāng)中，有一些公司通過(guò)信息化的手段，使用專業(yè)的海外稅務(wù)合規(guī)系統(tǒng)對(duì)中國(guó)境外子公司的稅務(wù)合規(guī)工作進(jìn)行日常管理。通過(guò)海外子公司的數(shù)據(jù)錄入，中國(guó)母公司可以輕松地掌握海外子公司納稅申報(bào)進(jìn)度以及主要的納稅指標(biāo)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理?！笆住焙汀拔病辈⒎鞘潜舜霜?dú)立的兩項(xiàng)內(nèi)容，兩者相輔相成，缺一不可。對(duì)海外稅務(wù)環(huán)境的調(diào)研和對(duì)目標(biāo)公司歷史稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別往往是并購(gòu)后整合的基礎(chǔ)。而一項(xiàng)成功的并購(gòu)整合方案，也一定是基于對(duì)前期調(diào)研和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別結(jié)果的有效跟蹤和管理。（二）企業(yè)管理和財(cái)務(wù)人員對(duì)稅法的研究要“內(nèi)外兼修”“內(nèi)外兼修”是指中國(guó)企業(yè)在海外的并購(gòu)交易當(dāng)中，既需要對(duì)投資東道國(guó)的稅法體系和合規(guī)性要求進(jìn)行詳細(xì)的了解，也要與中國(guó)稅法關(guān)于境外投資的規(guī)定相結(jié)合。由于世界各國(guó)稅法體系、征收管理和合規(guī)性要求存在顯著差異，對(duì)投資東道國(guó)稅收體系的充分了解至關(guān)重要。同時(shí)，由于稅法本身在不停地變化與發(fā)展，對(duì)投資東道國(guó)和國(guó)際稅收規(guī)則相關(guān)變化保持持續(xù)關(guān)注也是企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)人員對(duì)境外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。在對(duì)海外稅法保持了解的同時(shí)，掌握中國(guó)稅法中對(duì)境外投資的相關(guān)規(guī)定也至關(guān)重要。在目前的中國(guó)稅收制度下，與境外投資相關(guān)的規(guī)定主要是對(duì)“中國(guó)居民企業(yè)”、“受控外國(guó)公司”和“境外所得稅收抵免”的認(rèn)定和管理。前兩者主要從反避稅的角度針對(duì)境外投資過(guò)程中可能產(chǎn)生的中國(guó)納稅義務(wù)進(jìn)行認(rèn)定和管理，而“境外所得稅收抵免”則著重于對(duì)中國(guó)企業(yè)取得的境外所得的稅務(wù)處理和消除對(duì)同一筆收入在境內(nèi)外“雙重征稅”的問(wèn)題進(jìn)行規(guī)定。熟練掌握和運(yùn)用相關(guān)規(guī)定，可以避免中國(guó)企業(yè)的境外投資可能產(chǎn)生的額外所得稅稅負(fù)。（三）遇到國(guó)際稅務(wù)糾紛和歧視時(shí)要與中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān) “和衷共濟(jì)”中國(guó)企業(yè)在境外的運(yùn)營(yíng)當(dāng)中，由于各國(guó)稅收征收管理水平的差異，可能會(huì)在投資東道國(guó)遇到不同程度的稅務(wù)糾紛或歧視。遇到上述問(wèn)題時(shí)，企業(yè)首先要與海外稅務(wù)機(jī)關(guān)就相關(guān)涉稅事項(xiàng)保持積極地溝通。必要時(shí)，中國(guó)企業(yè)也可以向中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)尋求幫助和支持，通過(guò)向中國(guó)企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申請(qǐng)，展開(kāi)國(guó)與國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的雙邊協(xié)商。2013年，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《稅收協(xié)定相互協(xié)商程序?qū)嵤┺k法》（56號(hào)公告），為中國(guó)企業(yè)就境外的稅務(wù)爭(zhēng)議向中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)尋求幫助提供了政策支持。目前，中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)在部分中國(guó)企業(yè)的要求下，介入了中國(guó)企業(yè)同海外投資東道國(guó)稅務(wù)爭(zhēng)議的處理，如幫助國(guó)內(nèi)某大型企業(yè)在與挪威的稅務(wù)爭(zhēng)議中進(jìn)行協(xié)商，又如幫助我國(guó)某著名民營(yíng)科技企業(yè)同俄羅斯稅務(wù)機(jī)關(guān)就某稅務(wù)判罰進(jìn)行協(xié)商，等等。上述兩例雙邊稅收磋商均避免了中國(guó)企業(yè)在投資東道國(guó)繳納大量的稅金和罰款。來(lái)源：德勤中國(guó)Deloitte，本文收錄于《國(guó)際稅收》雜志2015年4月刊。作者：葉紅，合伙人；尤姜，高級(jí)經(jīng)理；鄭天成，經(jīng)理。閱讀 投
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