【正文】 可以描述如下：金融企業(yè)的利潤是創(chuàng)利額抵減非利息性收入與固定成本差額后的凈值。用公式表述如下：利潤 = 創(chuàng)利額 + （非利息性收入 固定成本） = （利息性收入總額變動成本總額） + （非利息性收入 固定成本）=（資產(chǎn)平均余額*收息率） （資產(chǎn)平均余額*變動成本率）+ （非利息性收入 固定成本） = 資產(chǎn)平均余額 *（收息率變動成本率）+ （非利息性收入 固定成本） 建立量本利關系的基本模型金融企業(yè)量本利關系的基本模型，是根據(jù)管理會計“量本利分析”原理和金融企業(yè)成本、業(yè)務量、利潤之間內(nèi)在的聯(lián)系而建立的數(shù)學函數(shù)關系式。 量本利模型的邏輯假定金融企業(yè)的業(yè)務經(jīng)營是一個十分復雜的過程，隨著資產(chǎn)總量的變化，其內(nèi)部各項資金比例關系及其他相關因素也在隨時發(fā)生變化。因此，要建立量本利模型，必須對下列因素進行下列邏輯假定：（1） 資產(chǎn)與負債比例及其內(nèi)部各項目之間的比重保持不變；（2） 收息率與變動成本率保持不變；（3） 非資產(chǎn)性收入總額與固定成本總額保持不變。 建立數(shù)學函數(shù)關系式根據(jù)金融企業(yè)利潤公式建立量本利函數(shù)關系式。金融企業(yè)利潤公式如下：利潤= 資產(chǎn)平均余額 *（收息率變動成本率）+ （非利息性收入 固定成本）分別用字母代替利潤公式中的各因素，設：P—為利潤p—收息率x—資產(chǎn)平均余額b—變動成本率a—非利息性收入與固定成本的差額那么，金融企業(yè)的利潤公式可以表示為：P=pxbx+a=（pb）x + a 這就是金融企業(yè)量本利基本模型，其中p、b、a可以通過金融企業(yè)財務報表提供的數(shù)據(jù)計算確定。 以某金融企業(yè)某支行為例，討論計算確定p、b、a的方法。根據(jù)某金融企業(yè)支行2003年財務報表加工整理資產(chǎn)與損益情況簡表如下： 單位：萬元資產(chǎn)與收入負債、所有者權(quán)益與支出項目平均余額收入項目平均余額支出各項貸款24397613646各項存款3447724906金融機構(gòu)往來691511545金融機構(gòu)往來　　投資收益4898156其他負債所有者權(quán)益16000　其他資產(chǎn)42747　稅金及附加844資產(chǎn)性收入小計　15347變動成本小計　5750匯兌收益　100營業(yè)費用　4493其他營業(yè)收入　211其他營業(yè)支出　2269非資產(chǎn)性收入小計　311固定成本小計　6762合計36077215658合計36077212512將簡表中的相關數(shù)據(jù)代入公式，計算確定p、b、a。計算過程如下：p = 利息性收入總額/資產(chǎn)平均余額*100% = 15347 / 360772 * 100% = %b = 變動成本總額/資產(chǎn)平均余額*100% = 5750 /360772 * 100% = %a = 非利息性收入固定成本 = 311 6762 = 6451將p、b、a的數(shù)值代入量本利基本數(shù)學模型，得出量本利實際應用模型如下：P=（pb）x + a=（%%）x6451=% x 6451為了更直觀的理解和應用量本利模型，在日常應用時，可以把實際應用模型轉(zhuǎn)化為Excel電子表格形式，建立計算機自動分析模型，則能更好的發(fā)揮其作用，提高工作效率。計算機Excel目標利潤預測模型如下圖所示，只要在Excel的[業(yè)務量]對應單元格中輸入資產(chǎn)平均余額，模型就會自動計算出目標利潤。如圖52所示。圖52根據(jù)經(jīng)營管理實際需要，可以將該模型加以變形，分別建立預測“資產(chǎn)平均余額”和“盈虧平衡點”等其他專用模型。 金融企業(yè)量本利模型應用示例根據(jù)上述某金融企業(yè)某支行的量本利模型，預測該支行的目標利潤、目標業(yè)務量，分析新建機構(gòu)盈虧平衡點。 預測目標利潤假設該支行2004年的收息率與變動成本率及非利息性收入與固定成本與2003年保持不變，如果2004年資產(chǎn)平均余額（x）為50000萬元，則年終目標利潤為6850萬元。計算過程如下：P=% x 6451 =% *500000 6451 =6850 預測目標業(yè)務量假設該支行2004年的收息率與變動成本率及非利息性收入與固定成本與2003年保持不變，如果2004年目標利潤（P）要達到5000萬元，則全年資產(chǎn)平均余額為430473萬元。計算過程如下：因為 P = % x 6451 則 x = （P + 6451）/% = （5000+6451）/% = 430473 新建網(wǎng)點盈虧平衡分析經(jīng)批準，該支行2004年計劃增設一個營業(yè)分理處。經(jīng)測算，當年攤銷業(yè)務開辦費30萬元，開業(yè)后當期營業(yè)支出為50萬元，即固定成本為80萬元。假設新增設分理處的收息率與變動成本率與該支行2003年的數(shù)據(jù)一致，當全年資產(chǎn)平均余額超過3007萬元時實現(xiàn)盈利。計算過程如下：因為 P=% x 80當利潤為“0”時盈虧平衡，所以設 P = 0 則 x = （P + 80）/% = （0+80）/% = 3007除上述三個應用示例外，利用量本利分析法還可以解決業(yè)務經(jīng)營計劃指標預測、開辦新的金融服務工具效益分析、分支機構(gòu)經(jīng)營業(yè)績差異分析、投資回收期測算、損益變動影響因素分析等等問題。 建立復合分析模型的一般方法所謂Excel復合分析模型，是將Excel比較分析、比重分析、比率分析、因素分析、量本利分析等經(jīng)常應用的分析方法，利用經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)在的聯(lián)系，實現(xiàn)“原始數(shù)據(jù)一次錄入、多次共享；分析過程自動進行；自動生成簡易報告”的相關聯(lián)的Excel分析模型。復合分析模型可以簡化數(shù)據(jù)錄入操作、減少重復勞動。建立復合分析模型的一般方法步驟如下：（1） 制作 Excel原始數(shù)據(jù)分析工具表。參見附錄二：金融企業(yè)財務分析表（樣式）（2） 根據(jù)分析工具表建立Excel表格。（3 ）在每個Excel分析表內(nèi)，按經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)在聯(lián)系建立單元格之間函數(shù)關系。（4）在相關Excel分析表之間，建立共享數(shù)據(jù)鏈相關聯(lián)單元格引用關系。（5）根據(jù)工作需要設計簡要分析報告。編者根據(jù)自己工作需要設計并實際使用一套Excel復合分析模型。讀者如果需要，可以與編者聯(lián)系有償提供。郵箱：liudechong@ 金融企業(yè)量本利模型應用的局限性量本利模型的建立與應用，給金融企業(yè)的經(jīng)營管理提供了科學的方法，增強了決策的準確性。然而，金融企業(yè)的經(jīng)營是非常復雜的經(jīng)濟活動，既受國家控制又受市場制約，法定因素多、業(yè)務變數(shù)多。量本利模型把這種復雜、多樣化的經(jīng)濟現(xiàn)象加以極大的抽象，其局限性是不可避免的。在實際應用中，不能死套模型，必須根據(jù)業(yè)務經(jīng)營實際情況隨時做出調(diào)整，以避免模型本身的局限性，更好的發(fā)揮模型的作用。首先，模型應用的前提是一系列的條件假設，如：假設存款與貸款的結(jié)構(gòu)是保持不變的、利率也是保持不變的，但實際上存款與貸款的結(jié)構(gòu)每日都在變化，利率在相關范圍內(nèi)也是經(jīng)常變化的。 其次，模型的常量和許多比例，是依據(jù)歷史數(shù)據(jù)建立起來的，未來與歷史往往差別很大，甚至失去比較的意義。最后，模型是用一次線性關系來反映金融企業(yè)的經(jīng)濟活動的，但其經(jīng)濟活動有許多是非線性的且對利潤有重大影響。第6章 財務分析報告財務分析報告是對會計信息進行定量分析的基礎上，經(jīng)過提煉、概括、總結(jié)，綜合評價企業(yè)業(yè)務經(jīng)營活動和財務收支狀況，并用以向上級主管部門、本單位領導、本單位其他業(yè)務部門和下屬單位通報情況的說明性和結(jié)論性的文書。 財務分析報告類型 財務分析報告的類型，按其結(jié)構(gòu)形式有“表格式”、“文章式”、“文章+附表式”三種。A、 表格式金融企業(yè)財務分析是定期（旬、月、季、年）開展的一項常規(guī)工作，一般是有規(guī)律、按既定的內(nèi)容、項目和程序進行的。因此，可以設計成固定格式—[數(shù)字+文字]的簡要分析報告。分析時可以填入數(shù)字，并對指標變化加以簡要說明。表格式簡要分析報告可以使財務分析趨于規(guī)范化和統(tǒng)一化，特別是使用計算機分析自動產(chǎn)生簡要報告更有利于提高財務分析的時效性。表格式簡要分析報告有一定的局限性，分析的深度和廣度往往不夠，一般多用于旬或月份分析，故不能取代文章式的分析報告。B、 文章式文章式又叫“敘述式”財務分析報告文章，顧名思義，就像寫一般文章那樣，有開頭、正文、結(jié)尾等完整結(jié)構(gòu)。在文章式分析報告里，一般是采取數(shù)字與文字分列式寫作方法，集中列出數(shù)據(jù)，然后用文字逐項加以分析。年末進行全面財務分析，撰寫綜合分析報告一般采取這種方式。 C、文章+附表式文章+附表式分析報告是在分析報告里，采取文字與數(shù)字融合式寫作方法，將數(shù)據(jù)根據(jù)文章主題的需要，分別穿插期間，文字、數(shù)字融為一體，最后再附以完整詳細的統(tǒng)計分析表。典型分析報告、專題分析報告適合采用這種方式。 財務分析報告結(jié)構(gòu)財務分析報告結(jié)構(gòu)一般分為：標題、開頭、主體、結(jié)尾四個部分。A、標題財務分析報告的標題一般有兩種形式：a、直接列明“單位名稱”、“時限”、“事由”、“文種”。 如：《 * * 村鎮(zhèn)銀行2010年度財務分析報告》b、 提煉、概括分析結(jié)論作為主標題，再以“時限”、“事由”、“文種”作為副標題。如：《改革措施見實效 經(jīng)營業(yè)績創(chuàng)新高》 ——* * 村鎮(zhèn)銀行2010年度財務分析B、開頭財務分析報告開頭一般要簡要介紹財務基本情況，財務分析期間，取得主要成績等。C、主體主體是財務分析報告的中心部分，是全文的重點，通過分析工具表計算的財務指標變動差異，逐一分析說明主要指標變動的主觀、客觀原因。D、結(jié)尾分析報告的結(jié)尾一般要指出本期間業(yè)務經(jīng)營、財務活動存在的問題，有針對性提出解決問題、改進管理的建議，提出今后業(yè)務經(jīng)營發(fā)展的方向和財務管理應加強的環(huán)節(jié)。 財務分析報告寫作要求財務分析報告寫作要求主要有以下三個方面：A、 數(shù)字準確來源可靠財務分析報告是以會計信息為基礎，對財務指標進行統(tǒng)計、計算的量化分析，因此，要反復核對、印證，確保數(shù)字的準確性和來源真實對可靠性。否則，分析計算出的結(jié)果，就難以真實的反映企業(yè)財務活動的實際狀況。 B、 文字簡練通俗易懂財務分析報告是一種專業(yè)性很強的實用文體，在表達上力求文字簡明扼要、思路條理清晰、敘述通俗易懂。C 、觀點鮮明因果清晰一份有價值的財務分析報告，分析方法要科學，不能停留在泛泛的為分析而分析程度上，要從分析中提煉觀點、判斷是非、得出結(jié)論，要善于從數(shù)字變化的現(xiàn)象中，注意發(fā)現(xiàn)因果關系，特別是不能倒置因果，誤導決策。附錄： 金融企業(yè)財務分析表（樣式）50 / 50