支付境外費(fèi)用的稅務(wù)付匯處理-資料下載頁
2025-07-27 13:40本頁面
【正文】 外方按照國內(nèi)企業(yè)提出的要求，由外商提供計(jì)算機(jī)軟件設(shè)計(jì)開發(fā)或中、外雙方共同進(jìn)行開發(fā)服務(wù)所取得的收入，凡不涉及轉(zhuǎn)讓計(jì)算機(jī)的專利或版權(quán)的，按設(shè)計(jì)服務(wù)處理 對(duì)方保留或者明確許可使用的，按特許使用費(fèi)，征收預(yù)提所得稅 74支付境外費(fèi)用的稅務(wù)處理：軟件許可 外國企業(yè)在華提供信息系統(tǒng)維護(hù)和咨詢服務(wù)的稅務(wù)處理（國稅函[2005]912號(hào) 系統(tǒng)維護(hù)、咨詢 德國愛科珠海艾科 代墊軟件費(fèi)用 75支付境外費(fèi)用的稅務(wù)處理：軟件許可 在案例中，技術(shù)維護(hù)與軟件提供是不同的企業(yè)，因此，技術(shù)維護(hù)費(fèi)用不能作為軟件特許使用費(fèi)用的一部分 技術(shù)維護(hù)與咨詢：按新規(guī)定應(yīng)該繳納營業(yè)稅 軟件費(fèi)用：按特許使用權(quán)繳納所得稅，免征營業(yè)稅 企業(yè)應(yīng)分別核算相關(guān)支出，準(zhǔn)確劃分 如果提供許可和提供維護(hù)、技術(shù)支持是同一家企業(yè) 一次性許可，分年度收取維護(hù)費(fèi) 按年度許可，按年度收取維護(hù)費(fèi) 76支付境外費(fèi)用的稅務(wù)處理：軟件許可 軟件、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)維護(hù)費(fèi)用的一般內(nèi)容 服務(wù)器空間（數(shù)據(jù)存儲(chǔ)服務(wù)） 遠(yuǎn)程維護(hù) 部分系統(tǒng)二次開發(fā) 郵件通信系統(tǒng)維護(hù) 系統(tǒng)安全維護(hù) 遠(yuǎn)程維護(hù)繳納營業(yè)稅，不繳納企業(yè)所得稅 77支付境外費(fèi)用的稅務(wù)處理：軟件許可 簽訂軟件、系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)維護(hù)合同的注意事項(xiàng) 必須明確服務(wù)內(nèi)容 必須有明確的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) 不能按成本分?jǐn)偟姆绞教幚怼”仨毭鞔_遠(yuǎn)程提供服務(wù) 78支付境外費(fèi)用的稅務(wù)處理：軟件許可 支付軟件相關(guān)費(fèi)用付匯要求提供的資料 合同或協(xié)議 發(fā)票或支付通知 蓋有版權(quán)主管部門“著作權(quán)合同登記章”的著作權(quán)許可使用合同或合同登記的批復(fù)外經(jīng)貿(mào)主管部門頒發(fā)的《技術(shù)引進(jìn)和設(shè)備進(jìn)口合同注冊(cè)生效證書》或《技術(shù)進(jìn)口許可證》或《技術(shù)進(jìn)口合同登記證》 《技術(shù)引進(jìn)合同數(shù)據(jù)表》 稅務(wù)憑證 設(shè)計(jì)軟件、維護(hù)費(fèi)用不涉及版權(quán)登記和備案 79支付境外費(fèi)用的稅務(wù)處理：其他許可 其他特許使用費(fèi) 交納5%的營業(yè)稅 按10%交納預(yù)提所得稅 常見的包括： 商標(biāo)（商標(biāo)許可登記） 版權(quán)（版權(quán)登記） 著作權(quán)（著作權(quán)登記） 80支付境外費(fèi)用的稅務(wù)處理：利潤 支付境外利潤、股息的稅務(wù)分析 屬于投資所得 不涉及交納流轉(zhuǎn)稅 2008年以前的利潤免征所得稅 2008年以后的利潤按10%征收所得稅 董事會(huì)作出利潤分配決定后產(chǎn)生納稅義務(wù) 81支付境外費(fèi)用的稅務(wù)處理：利潤 重視稅收協(xié)定中約定的優(yōu)惠稅率 香港5%（持股25%以上） 新加坡7%（沒有持股比例限制） 盧森堡5%（持股25%以上） 巴巴多斯5% 82支付境外費(fèi)用的稅務(wù)處理：利潤 如何辦理享受稅收協(xié)定優(yōu)惠的手續(xù) 以下稅收協(xié)定優(yōu)惠需要辦理審批手續(xù) 稅收協(xié)定股息條款 稅收協(xié)定利息條款國稅發(fā)[2009]124號(hào) 稅收協(xié)定特許權(quán)使用費(fèi)條款 稅收協(xié)定財(cái)產(chǎn)收益條款 同一企業(yè)同一事項(xiàng)首次審批后三年內(nèi)免于審批 特點(diǎn)：都屬于消權(quán)所得 83支付境外費(fèi)用的稅務(wù)處理：利潤 辦理申請(qǐng)審批需要提交的資料 審批表 對(duì)方身份信息報(bào)告表 協(xié)議、合同、付款通知書等 稅收居民身份證明 如何申請(qǐng)稅收居民身份明 一個(gè)外國公司在國內(nèi)有多個(gè)項(xiàng)目 同一稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄、不屬于同一機(jī)構(gòu)管轄 84支付境外費(fèi)用的稅務(wù)處理：利潤 申請(qǐng)享受稅收協(xié)定優(yōu)惠為什么不成功？ 被質(zhì)疑合理的商業(yè)目的 被質(zhì)疑價(jià)格不合理，涉嫌避稅 不能提供有效的身份證明 境外機(jī)構(gòu)身份被“穿透” 85支付境外費(fèi)用的稅務(wù)處理：利潤 國稅函[2009]601號(hào) 常見被“穿透”的情形 屬于空殼公司，沒有實(shí)質(zhì)性業(yè)務(wù)活動(dòng) 資產(chǎn)規(guī)模、人員數(shù)量與業(yè)務(wù)明顯不符 在中間起傳導(dǎo)作用，兩端有相同、相近業(yè)務(wù) 處于常見的避稅地 86支付境外費(fèi)用的稅務(wù)處理：利潤 如何辦理付匯手續(xù) 書面申請(qǐng) 《外商投資企業(yè)外匯登記證》 董事會(huì)利潤分配決議書 注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的驗(yàn)資報(bào)告以及相關(guān)年度利潤或股息、紅利情況的審計(jì)報(bào)告稅務(wù)憑證 注冊(cè)資本未到位，不能匯出利潤 87支付境外費(fèi)用的稅務(wù)處理：利息 支付境外機(jī)構(gòu)利息費(fèi)用的稅務(wù)分析 利息收入屬于金融服務(wù)收入，按規(guī)定應(yīng)該征收流轉(zhuǎn)稅 營業(yè)稅、城建稅、教育附加、地方教育附加 與對(duì)方簽訂了稅收協(xié)定 按10%征收所得稅 部分協(xié)定有優(yōu)惠稅率 與對(duì)方?jīng)]有簽訂稅收協(xié)定 按10%征收所得稅 88支付境外費(fèi)用的稅務(wù)處理：利息 與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的利息分析 可以有資金借貸 借貸外債總額受投注差限制 借貸外債應(yīng)辦理外債登記 按非關(guān)聯(lián)交易支付利息 關(guān)聯(lián)借貸不支付利息存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 89支付境外費(fèi)用的稅務(wù)處理：利息 國稅函 稅收協(xié)定中的稅率[2006]229號(hào) 低于10%（香港7%） 高于10% 給予國家銀行免稅 給予列名銀行免稅 具體參見：《明確政府貸款范圍的通知》 90支付境外費(fèi)用的稅務(wù)處理：擔(dān)保費(fèi) 支付境外擔(dān)保費(fèi)用的稅務(wù)處理 與利息費(fèi)用具有相同的納稅義務(wù) 交納營業(yè)稅和預(yù)提所得稅 91支付境外費(fèi)用的稅務(wù)處理：股權(quán)轉(zhuǎn)讓 股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)分析 股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅 轉(zhuǎn)讓方獲得的收益應(yīng)繳納10%所得稅 股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=轉(zhuǎn)讓收入投資成本 股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方都屬于境外機(jī)構(gòu) 轉(zhuǎn)讓方應(yīng)自行或者委托申報(bào) 被轉(zhuǎn)讓企業(yè)有報(bào)告義務(wù) 92支付境外費(fèi)用的稅務(wù)處理：租金收入 對(duì)方為外國企業(yè)或者組織，支付方代扣代繳： 繳納5%營業(yè)稅 繳納12%房產(chǎn)稅 繳納所得稅（10%、核定） 不需要繳納防洪費(fèi) 如果外國企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，由該機(jī)構(gòu)場所對(duì)房產(chǎn)實(shí)施管理，有關(guān)稅項(xiàng)由該機(jī)構(gòu)、場所繳納 93支付境外費(fèi)用的稅務(wù)處理：動(dòng)產(chǎn)租金 不包括歸屬于特許使用費(fèi)的租金（設(shè)備租金） 對(duì)方為外國企業(yè)或者組
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