【正文】 ：應(yīng)收賬款②發(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅時(shí)，作相反的分錄（3）營(yíng)業(yè)稅 (價(jià)內(nèi)稅，從利潤(rùn)中出)①出租無形資產(chǎn)及其它業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅②出售無形資產(chǎn)借：營(yíng)業(yè)外支出/營(yíng)業(yè)外收入［不設(shè)支出科目時(shí)，用收入借方］貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅③銷售不動(dòng)產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅注：企業(yè)收到先征后返的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等，應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)，沖減當(dāng)期的主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加或其他業(yè)務(wù)支出等；收到先征后返的所得稅，于實(shí)際收到時(shí)，沖減當(dāng)期所得稅費(fèi)用；收到先征后返的增值稅，于實(shí)際收到時(shí)，計(jì)入當(dāng)期補(bǔ)貼收入 。（4）所得稅i企業(yè)所得稅借：所得稅貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅ii個(gè)人所得稅（單位代扣代交書上沒有的內(nèi)容）借：應(yīng)付工資貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交個(gè)人所得稅（5）資源稅①銷售應(yīng)稅產(chǎn)品借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅②自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅③收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品，計(jì)入該礦產(chǎn)品的成本借：物資采購(gòu)/原材料貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅［代扣代繳，進(jìn)入成本］銀行存款④外購(gòu)液體鹽加工固體鹽i外購(gòu)液體鹽借：物資采購(gòu)應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅［可抵扣的］貸：銀行存款ii銷售固定鹽 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅 ［按貸方余額上交］（6）城建稅借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅（7）耕地占用稅 ［不通過 “應(yīng)交稅金”核算］借：在建工程貸：銀行存款注：耕地占用稅以實(shí)際占用耕地面積計(jì)稅，稅額一次征收。（8）印花稅（于購(gòu)買印花稅票時(shí)入賬）借：管理費(fèi)用/待攤費(fèi)用貸：銀行存款（9）土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交房產(chǎn)稅(土地使用稅、車船使用稅)（10）土地增值稅 ［增值額*稅率］①兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交土地增值稅②轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及附屬物借：固定資產(chǎn)清理/在建工程貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交土地增值稅③工程竣工前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，應(yīng)預(yù)交稅款借：應(yīng)交稅金應(yīng)交土地增值稅貸：銀行存款待該房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)再按上述方法進(jìn)行沖銷，多退少補(bǔ)(11)其他流動(dòng)負(fù)責(zé)》［分錄舉例］借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸： 預(yù)提費(fèi)用 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)支出貸： 其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費(fèi)附加借：管理費(fèi)用礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)(二) 長(zhǎng)期負(fù)債①取得借款借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期借款②利息支出、匯兌損失等借款費(fèi)用處理借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（籌建期間）財(cái)務(wù)費(fèi)用（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間）在建工程（符合條件的專門借款費(fèi)用）貸：長(zhǎng)期借款 ［短期借款利息通過“預(yù)提費(fèi)用”核算］③還本付息借：長(zhǎng)期借款貸：銀行存款 ④將長(zhǎng)期借款劃轉(zhuǎn)出去，或無需償還的長(zhǎng)期借款借：長(zhǎng)期借款貸：資本公積－其他資本公積2長(zhǎng)期應(yīng)付款（1）應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款①引進(jìn)設(shè)備借：在建工程/固定 資產(chǎn) 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款［設(shè)備價(jià)＋國(guó)外運(yùn)雜費(fèi)］銀行存款 ［進(jìn)口關(guān)稅＋國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)＋安裝費(fèi)］②用產(chǎn)品銷售款償還設(shè)備價(jià)款（銷售處理略）借：長(zhǎng)期應(yīng)付款付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款貸：應(yīng)收賬款（2）應(yīng)付融資租賃款（略）長(zhǎng)期債券設(shè)置“應(yīng)付債券”科目，下設(shè)債券面值、債券溢價(jià)、債券折價(jià)、應(yīng)記利息，4個(gè)明細(xì)科目。(1)發(fā)行債券借：銀行存款應(yīng)付債券債券折價(jià)貸：應(yīng)付債券債券面值債券溢價(jià)(2)計(jì)提利息、攤銷溢價(jià)借：在建工程/財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付債券債券溢價(jià)貸：應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息［折價(jià)時(shí)的攤銷］借：在建工程/財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息 應(yīng)付債券債券折價(jià) 可轉(zhuǎn)換公司債券 P158(1)發(fā)行時(shí)：借：銀行存款應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券(債券折價(jià))貸：應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券(債券面值)應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券(債券溢價(jià))(2)計(jì)提利息時(shí)：借：在建工程/財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券(應(yīng)計(jì)利息)(3)轉(zhuǎn)換時(shí)：借：銀行存款應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券(債券面值)應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券(債券溢價(jià))［折價(jià)在貸方］應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券(應(yīng)計(jì)利息)貸：股本現(xiàn)金［不可轉(zhuǎn)換部分］資本公積股本溢價(jià)附有贖回權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，利息差額在發(fā)行日到贖回屆滿時(shí)間之間計(jì)提應(yīng)付利息，按貸款費(fèi)用原則處理。第八章 所有者權(quán)益⒈實(shí)收資本⑴常規(guī)處理借：資產(chǎn)科目［投資雙方確認(rèn)價(jià)］貸：實(shí)收資本注：投入無形資產(chǎn)必須＜20%注冊(cè)資本⑵國(guó)有獨(dú)資公司的投入資本投入的資本全部作為實(shí)收資本；不發(fā)行股票，不會(huì)產(chǎn)生股票發(fā)行的溢價(jià)收入；也不會(huì)在追加投資時(shí)因維持一定投資比例而產(chǎn)生資本公積⑶有限責(zé)任公司的投入資本①初建時(shí)，全部計(jì)入實(shí)收資本②增資擴(kuò)股時(shí)借：有關(guān)資產(chǎn)科目貸：實(shí)收資本資本公積［出資額所占份額］⑷股份有限公司的投入資本①籌資費(fèi)用的處理I發(fā)起式設(shè)立（籌資風(fēng)險(xiǎn)?。┙瑁洪L(zhǎng)期待攤費(fèi)用/管理費(fèi)用貸：銀行存款I(lǐng)I募集式設(shè)立（籌資風(fēng)險(xiǎn)大）i采用溢價(jià)發(fā)行股票，可從溢價(jià)收入中支付ii采用面值發(fā)行股票借：管理費(fèi)用［金額?。蓍L(zhǎng)期待攤費(fèi)用［金額大，≤2年］貸：銀行存款②取得發(fā)行股票收入借：銀行存款貸：股本（面值部分） 資本公積［溢價(jià)收入發(fā)行費(fèi)用］⑸實(shí)收資本的增減變動(dòng)①實(shí)收資本增加i資本公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積貸：實(shí)收資本ii盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積貸：實(shí)收資本iii所有者投入iv發(fā)放股票股利方式增資借：利潤(rùn)分配轉(zhuǎn)作股本的普通股股利 ［實(shí)發(fā)數(shù)］貸：股本［股票面值總額］資本公積注：應(yīng)在股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)提請(qǐng)的年度利潤(rùn)分配方案并且辦理了增資手續(xù)后進(jìn)行處理董事會(huì)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)需做賬，但宣告發(fā)放股票股利時(shí)不需做賬②實(shí)收資本減少i資本過剩，發(fā)還股款借：實(shí)收資本/股本（面值）貸：銀行存款注：股份有限公司超面值付出的價(jià)格處理①溢價(jià)發(fā)行的，則先沖減溢價(jià)收入，然后沖銷盈余公積，再?zèng)_銷未分配利潤(rùn)借：股本［面值］資本公積股本溢價(jià)資本公積盈余公積利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)貸：銀行存款②面值發(fā)行的，沖銷盈余公積、未分配利潤(rùn)ii發(fā)生重大虧損，需要減少實(shí)收資本⒉資本公積明細(xì)科目有：資本(股本)溢價(jià)、接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備、股權(quán)投資準(zhǔn)備、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額、關(guān)聯(lián)交易差價(jià)、其他資本公積。①資本/股本溢價(jià)借：固定資產(chǎn)/銀行存款［實(shí)收出資額］貸：實(shí)收資本/股本［在注冊(cè)資本中所占份額］資本公積［扣除發(fā)行費(fèi)用］②接受捐贈(zèng)資產(chǎn)i捐贈(zèng)物為銀行存款或現(xiàn)金借：銀行存款/現(xiàn)金貸：資本公積－接受現(xiàn)金捐贈(zèng)注：外商投資企業(yè)：（要交所得稅的?。。┙瑁含F(xiàn)金貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅資本公積接受現(xiàn)金捐贈(zèng)年終清算時(shí)，按實(shí)際應(yīng)交數(shù)與計(jì)提數(shù)的差額調(diào)整：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅貸：資本公積接受現(xiàn)金捐贈(zèng)ii捐贈(zèng)物為實(shí)物資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)(憑據(jù)金額＋支付的相關(guān)稅費(fèi))貸：資本公積接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備遞延稅款注1：以后處置或使用時(shí)借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：銀行存款/應(yīng)收賬款（處置收入） 貸：固定資產(chǎn)清理借：資本公積接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備貸：資本公積－其他資本公積借：遞延稅款（接受捐贈(zèng)時(shí)計(jì)入該科目的金額）貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅注2：外商投資企業(yè)不直接通過amp。quot。資本公積amp。quot。①接受捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)借：固定資產(chǎn)、原材料(確定價(jià)值)20000貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 20000②年度終了時(shí)借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 6600貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 6600借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 13400貸：資本公積其他資本公積 1340 0③資本匯率折算差額借：銀行存款［收到日市場(chǎng)匯率］貸：實(shí)收資本－外商資本［約定匯率］資本公積－外幣資本折算差額 [借或貸]④撥款轉(zhuǎn)入i收到國(guó)家的專項(xiàng)技改、技術(shù)研究撥款借：銀行存款貸：專項(xiàng)應(yīng)付款（屬長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目）ii撥款項(xiàng)目完成后，形成各項(xiàng)資產(chǎn)的部分借：固定資產(chǎn)（按實(shí)際成本）5000貸：銀行存款等5000借：專項(xiàng)應(yīng)付款5000貸：資本公積－撥款轉(zhuǎn)入5000注：屬于費(fèi)用及其他未形成資產(chǎn)需核銷的部分，直接借：專項(xiàng)應(yīng)付款，貸：有關(guān)科目。⑤企業(yè)收到國(guó)家撥補(bǔ)的流動(dòng)資本借：銀行存款貸：資本公積－補(bǔ)充流動(dòng)資本⑥企業(yè)收到無償調(diào)入的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（調(diào)出單位帳面值＋附加費(fèi)）貸：資本公積－無償調(diào)入固定資產(chǎn)⑦企業(yè)無償調(diào)出固定資產(chǎn)借：資本公積－無償調(diào)出固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)清理（該科目借方余額）⑧關(guān)聯(lián)交易差價(jià)借：資本公積－關(guān)聯(lián)交易差價(jià)貸：資產(chǎn)科目⑨豁免的債務(wù)借：應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期借款等貸：資本公積－其他資本公積⒊留存收益［年終，通過“本年利潤(rùn)”科目歸集收入和成本費(fèi)用，貸方額為盈利。然后從借方轉(zhuǎn)出、貸方轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目進(jìn)行分配。利潤(rùn)分配下的其他明細(xì)科目有：(其他轉(zhuǎn)入、提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、提取法定公益金、應(yīng)付優(yōu)先股股利、應(yīng)付普通股股利、轉(zhuǎn)作股本的普通股股利、提取的儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金］。分錄見下面（2）未分配利潤(rùn)（1）盈余公積①提取借：利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積－提取任意盈余公積－提取法定公益金貸：盈余公積－法定盈余公積盈余公積－任意盈余公積 盈余公積－法定公益金注：A、外商投資企業(yè)借：利潤(rùn)分配－提取的儲(chǔ)備基金－提取企業(yè)發(fā)展基金貸：盈余公積－儲(chǔ)備基金盈余公積－企業(yè)發(fā)展基金B(yǎng)中外合作企業(yè)，在合作期內(nèi)以利潤(rùn)歸還投資借：已歸還投資［實(shí)收資本減項(xiàng)］貸：銀行存款同時(shí)借：利潤(rùn)分配－利潤(rùn)歸還投資貸：盈余公積－利潤(rùn)歸還投資②使用i補(bǔ)虧（先任意后法定盈余公積金）借：盈余公積貸：利潤(rùn)分配－其他轉(zhuǎn)入注：外商投資企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)可用儲(chǔ)備基金補(bǔ)虧借： 盈余公積－儲(chǔ)備基金貸：利潤(rùn)分配－其他轉(zhuǎn)入ii轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積貸：股本（股票面值新增股數(shù)）資本公積－資本溢價(jià)/股本溢價(jià)iii發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)借：盈余公積貸 ：應(yīng)付股利③法定公益金用于集體福利設(shè)施的處理i固定資產(chǎn)購(gòu)入的處理借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款ii實(shí)際用公益金支付時(shí)借：盈余公積－法定公益金貸：盈余公積－任意盈余公積iii處置用公益金購(gòu)買的資產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)回借：盈余公積－任意盈余公積貸：盈余公積－法定公益金（2）未分配利潤(rùn)在年度終了，由以下兩項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)而形成①結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)（以盈利為例，虧損時(shí)借、貸正相反）借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)②結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配各明細(xì)項(xiàng)目借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配－提取盈余公積等明細(xì)項(xiàng)目①用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)（發(fā)生虧損后的五年內(nèi)）借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)②用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)（五年后）i計(jì)算交納所得稅借：所得稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅借：本年利潤(rùn)貸：所得稅ii結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)，彌補(bǔ)以前年度虧損借：本年利潤(rùn)［扣除當(dāng)年所得稅］貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)注：若稅后利潤(rùn)還不夠彌補(bǔ)，可用盈余公積補(bǔ)虧。 以前年度損益調(diào)整P180(書上以糾正少提折舊為例)(1)調(diào)整上年利潤(rùn)借：以前年度損益調(diào)整 30 000貸：累計(jì)折舊 30 000(2)計(jì)算多交所得稅 (30 000*33%)借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 9 900貸：以前年度損益調(diào)整 9 900(3)結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)［減少未分配利潤(rùn)］ 20 100貸：以前年度損益調(diào)整 20 100第九章 收入、費(fèi)用、利潤(rùn)1．商品銷售收入（1）收入無法確認(rèn)（如貨款收回存在不確定性）i發(fā)出商品時(shí)借：發(fā)出商品/委托代銷商品/分期收款發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品同時(shí)，將增值稅轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款［納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)才做］借：應(yīng)收賬款企業(yè)（應(yīng)收銷項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)ii以后可以確認(rèn)收入時(shí)借：應(yīng)收賬款企業(yè)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入iii結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品（2）代銷商品①視同買斷方式的處理A委托方（收入為協(xié)議價(jià)）的處理i將商品交給受托方時(shí)借：委托代銷商品［成本價(jià)］ 12 000貸：庫(kù)存商品 12 000ii收到代銷清單（按協(xié)議價(jià)開具）借：應(yīng)收賬款 23 400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入［協(xié)議價(jià)］ 20 000應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3 400