【正文】 稅：35+10+27000+60+650+500=28255元少納印花稅：2825520000=8255元（1分）處罰：（1）在應(yīng)納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的或者已粘貼在應(yīng)稅憑證上的印花稅票未注銷(xiāo)或者未畫(huà)銷(xiāo)的，適用《稅收征管法》第六十四條的處罰規(guī)定。（2）已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，適用《稅收征管法》第六十三條的處罰規(guī)定。（3）偽造印花稅票的，適用《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第九十一條的處罰規(guī)定。非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣(mài)、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。某公司2010年實(shí)際占地共計(jì)12萬(wàn)平米，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地7萬(wàn)平米，職工子弟學(xué)校占地1萬(wàn)平米，職工宿舍占地3萬(wàn)平米，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房產(chǎn)原值4600萬(wàn)元，2010年7月1日起出租其價(jià)值600萬(wàn)元的生產(chǎn)場(chǎng)地房產(chǎn)2年，簽定合同時(shí)收取租金10萬(wàn)元，其余在租期內(nèi)收取，共計(jì)40萬(wàn)元。房產(chǎn)稅計(jì)算余值時(shí)的扣除比例25%，城鎮(zhèn)土地使用稅每平米單位稅額為3元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序回答問(wèn)題：（1）計(jì)算該公司應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅；（2）計(jì)算該公司應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。5答：（1）應(yīng)繳房產(chǎn)稅：[（4600600）*（125%）*%]+[600*(125%)*%/2]+10*12%=36++=(萬(wàn)元)（2）應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅()*3*10000=315000(元)=(萬(wàn)元)（3）職工子弟學(xué)校和幼兒園占地,可以免稅參考答案：一、判斷正誤題對(duì) 對(duì) 對(duì) 錯(cuò) 對(duì)錯(cuò) 錯(cuò) 對(duì) 對(duì) 對(duì)1對(duì) 1錯(cuò) 1對(duì) 1錯(cuò) 1錯(cuò)1錯(cuò) 1錯(cuò) 1錯(cuò) 1對(duì) 錯(cuò)二、單項(xiàng)選擇題B C B C A D B C A A1D 1C 1B 1A 1B1B 1C 1C 1D D三、多項(xiàng)選擇題ABCDEF ABC BD BD CDABCD ABC ABCD ABCD ABCD1ABC 1BCD 1AB 1ABD 1ABCD1ABD 1BCD 1AD 1AC ABD四、案例分析題（1）根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征管法》第15條的規(guī)定，企業(yè)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。A公司已經(jīng)超過(guò)30天才到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記。（2）A公司未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記的行為應(yīng)按照《稅收征管法》第60條的規(guī)定，可以處以二千元以下的罰款，處以500元的罰款是符合規(guī)定的。（3）根據(jù)行政處罰法第33條的規(guī)定，對(duì)法人或者其他組織處以一千元以下罰款或者警告的行政處罰的，可以當(dāng)場(chǎng)作出行政處罰決定，適用簡(jiǎn)易程序，不需進(jìn)行告知。（1）不正確。不能收取工本費(fèi)；超過(guò)30天，應(yīng)對(duì)其進(jìn)行處罰；資料不齊全，應(yīng)一次性告知；印花稅租賃合同千分之一，營(yíng)業(yè)執(zhí)照5元。身份證、房屋租賃合同、營(yíng)業(yè)執(zhí)照（2）可代開(kāi)發(fā)票。稅務(wù)登記證副本復(fù)印件，合同復(fù)印件、付款證明、代開(kāi)發(fā)票申請(qǐng)表等。需繳納稅金，%，個(gè)人所得稅20%。存在問(wèn)題：（1）辦稅服務(wù)廳未設(shè)置辦稅指南、表證單書(shū)填寫(xiě)樣本，提供筆墨辦公用品；（2）未實(shí)行首問(wèn)負(fù)責(zé)制；（3）工作人員缺乏最基本的計(jì)算機(jī)操作技能；正確規(guī)范的做法：（1）根據(jù)《納稅服務(wù)工作規(guī)范（試行）》第二十七條 規(guī)定：辦稅服務(wù)廳實(shí)行“一站式”服務(wù)，全程服務(wù)，預(yù)約服務(wù)，提醒服務(wù)和首問(wèn)責(zé)任等制度。該辦稅服務(wù)廳按規(guī)定應(yīng)實(shí)行首問(wèn)責(zé)任，稅務(wù)人員甲是第一個(gè)受理納稅人辦稅事宜的稅務(wù)人員應(yīng)負(fù)責(zé)為納稅人答疑或指引，不得以任何借口推諉；（2）根據(jù)《納稅服務(wù)工作規(guī)范（試行）》第三十條 規(guī)定：辦稅服務(wù)廳應(yīng)當(dāng)設(shè)置辦稅指南、公告欄、表證單書(shū)填寫(xiě)樣本、舉報(bào)箱等，提供紙張、筆墨及其他辦公用品； 江城縣地方稅務(wù)局辦稅服務(wù)大廳應(yīng)當(dāng)設(shè)置辦稅指南、表證單書(shū)填寫(xiě)樣本，提供紙張、筆墨及其他辦公用品，方便納稅人；（3）根據(jù)《納稅服務(wù)工作規(guī)范（試行）》第二十九條規(guī)定：辦稅服務(wù)廳稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)著裝上崗，掛牌服務(wù)，語(yǔ)言文明，舉止莊重，提倡講普通話(huà)；準(zhǔn)確掌握稅收業(yè)務(wù)和計(jì)算機(jī)操作技能；出具稅務(wù)文書(shū)要程序合法、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、格式規(guī)范、字跡清晰。稅務(wù)人員乙應(yīng)加強(qiáng)計(jì)算機(jī)操作基本技能培訓(xùn)。（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)聽(tīng)證，對(duì)M公司偷稅行為由原來(lái)處以偷稅額4倍罰款變更為5倍罰款，加重了行政處罰，違反了法律規(guī)定。根據(jù)《行政處罰法》第32條規(guī)定，行政機(jī)關(guān)不得因當(dāng)事人申辯而加重處罰。（2）聽(tīng)證會(huì)不能由負(fù)責(zé)調(diào)查本案的王某主持，根據(jù)《行政處罰法》第42條規(guī)定，聽(tīng)證由行政機(jī)關(guān)指定的非本案調(diào)查人員主持。（3）聽(tīng)證會(huì)不能直接作出處罰決定。根據(jù)《稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證程序?qū)嵤┺k法（試行）》第19條規(guī)定，聽(tīng)證結(jié)束后，聽(tīng)證主持人應(yīng)當(dāng)將聽(tīng)證情況和處理意見(jiàn)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人。然后才可作出決定。（4）對(duì)M公司的罰款不符合當(dāng)場(chǎng)收繳的條件，不能當(dāng)場(chǎng)收繳。根據(jù)《行政處罰法》第47條規(guī)定，依法給予二十元以下的罰款的，不當(dāng)場(chǎng)收繳事后難以執(zhí)行的，執(zhí)法人員對(duì)當(dāng)場(chǎng)作出的行政處罰決定可以當(dāng)場(chǎng)收繳罰款?！缎姓幜P法》第48條規(guī)定，在邊遠(yuǎn)、水上、交通不便地區(qū)，行政機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員作出罰款決定后，當(dāng)事人向指定的銀行繳納罰款確有困難，經(jīng)當(dāng)事人提出，行政機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員可以當(dāng)場(chǎng)收繳罰款。五、綜合計(jì)算題（1） 自建銷(xiāo)售要按“建筑業(yè)”和“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”各征一道營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=1500（1+15%）247。（13%）3%+25005%=（萬(wàn)元）（2）轉(zhuǎn)讓尚未進(jìn)入施工階段的在建項(xiàng)目，應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅；同時(shí)，轉(zhuǎn)讓受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（20001200）5%=40（萬(wàn)元）（3）物業(yè)管理費(fèi)以減去代業(yè)主支付的水電費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（220120）5%=5（萬(wàn)元）（4）自開(kāi)票納稅人聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)以實(shí)際取得的收入為營(yíng)業(yè)額，支付給其他承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi)可以從計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除；根據(jù)新?tīng)I(yíng)業(yè)稅暫行條例和實(shí)施細(xì)則，銷(xiāo)售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，屬于應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的混合銷(xiāo)售應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（300150）3%=（萬(wàn)元）混合銷(xiāo)售應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=1003%=3（萬(wàn)元）。 （1）辦公樓裝修費(fèi)用20萬(wàn)元，應(yīng)作為固定資產(chǎn)改建支出，稅法規(guī)定應(yīng)按預(yù)計(jì)尚可使用年限5年分期攤銷(xiāo)，該企業(yè)一次性計(jì)入管理費(fèi)用，應(yīng)做納稅調(diào)整，應(yīng)調(diào)增：2020/53/12=19萬(wàn)元（2）國(guó)債利息收入屬免稅項(xiàng)目，不應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元。（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額5000%=25萬(wàn)元＞2560%=15萬(wàn)元，實(shí)列業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2515=10萬(wàn)元。（4）制藥企業(yè)廣告費(fèi)支出比例為30%，稅法允許稅前扣除500030%=1500萬(wàn)元，該企業(yè)2011年廣告費(fèi)支出500萬(wàn)元可以全額稅前扣除，不用調(diào)增應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元，因此，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元。（5）該企業(yè)購(gòu)入的專(zhuān)利技術(shù)按稅法規(guī)定應(yīng)分10年攤銷(xiāo)，2011年可分?jǐn)?40/109/12=18萬(wàn)元，企業(yè)一次性計(jì)入管理費(fèi)用，應(yīng)做納稅調(diào)整，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額24018=222萬(wàn)元。（6）調(diào)整后該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅：（800+1920+10100+222）25%200=。解:（1）投資經(jīng)營(yíng)A企業(yè)應(yīng)預(yù)繳稅額計(jì)算如下：①調(diào)整收入補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅=50000*3%=1500（元）；②補(bǔ)繳城建稅和教育附加=1500*（7%+3%）=150（元）③張某工資不得稅前扣除，只能扣除生計(jì)費(fèi)，則計(jì)稅調(diào)增應(yīng)納稅所得額為5800*123500*12=27600（元）；④家庭生活用豪華窗簾6000元屬于生活費(fèi)用，不能稅前扣除；⑤娛樂(lè)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增：扣除計(jì)算（1000000+50000）*=5250（元）；10000*60%=6000（元）；52506000，允許扣除的限額為5250元；應(yīng)調(diào)增所得額=100005250=4750（元）。⑥存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不得稅前扣除；⑦應(yīng)納稅所得額=70000+500001500150+27600+6000+4750+8000=24700（元）；投資經(jīng)營(yíng)A企業(yè)應(yīng)預(yù)繳個(gè)人所得稅=24700*10%750=1720（元）。（2）投資B企業(yè)應(yīng)預(yù)繳稅額的計(jì)算如下:應(yīng)納稅所得額=150000/（120%）*20%=37500（元）；投資經(jīng)營(yíng)B企業(yè)應(yīng)預(yù)繳稅個(gè)人所得稅=37500*20%3750=3750（元）。（3）年終匯算清繳的個(gè)人所得稅的計(jì)算如下：①匯總應(yīng)納稅所得額=24700+37500=62200（元）②匯總應(yīng)納稅額=62200*30%9750=8910（元）③A企業(yè)應(yīng)納稅額=8910*24700/62200=（元）A企業(yè)應(yīng)補(bǔ)稅==（元）④B企業(yè)應(yīng)納稅額=8910*37500/62200=（元）B企業(yè)應(yīng)補(bǔ)稅==（元）+=3440（元）。應(yīng)納印花稅：（1）經(jīng)企業(yè)主管部門(mén)批準(zhǔn)的國(guó)有、集體企業(yè)兼并，對(duì)并入單位的資產(chǎn)，凡已按資金總額貼花的，接收單位對(duì)并入的資金不再補(bǔ)貼印花.營(yíng)業(yè)賬本：7*5=35元（2）權(quán)利許可證件：營(yíng)業(yè)執(zhí)照、土地使用證各帖5元，合計(jì)10元。（3）建筑合同：8000*3+1000*3=27000元；（4）租賃合同：3*2*=60元 (5)保險(xiǎn)合同:650*1=650元（6）借款合同:500*5*=250元合計(jì)應(yīng)納印花稅：35+10+27000+60+650+500=28255元少納印花稅：2825520000=8255元（1分）處罰：（1）在應(yīng)納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的或者已粘貼在應(yīng)稅憑證上的印花稅票未注銷(xiāo)或者未畫(huà)銷(xiāo)的，適用《稅收征管法》第六十四條的處罰規(guī)定。（2）已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，適用《稅收征管法》第六十三條的處罰規(guī)定。（3）偽造印花稅票的，適用《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第九十一條的處罰規(guī)定。非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣(mài)、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（1）應(yīng)繳房產(chǎn)稅：[（4600600）*（125%）*%]+[600*(125%)*%/2]+10*12%=36++=(萬(wàn)元)（2）應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅()*3*10000=315000(元)=(萬(wàn)元)（3）職工子弟學(xué)校和幼兒園占地,可以免稅河南省地稅系統(tǒng)辦稅服務(wù)廳人員業(yè)務(wù)技能考試試題（二）單位： 姓名： 分?jǐn)?shù)： 本試題滿(mǎn)分：120分，時(shí)間：120分鐘一、判斷正誤題（共20題，共10分；正確的打“√”，錯(cuò)誤的打“”）納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。（ √ ）營(yíng)業(yè)稅納稅人兼有不同稅目應(yīng)稅行為的，未分別核算不同稅目營(yíng)業(yè)額的，從高適用稅率。（ √ ）符合條件的小型微利企業(yè)，年度納稅申報(bào)時(shí)，其按法定稅率和實(shí)際稅率計(jì)算的企業(yè)所得稅款差額，應(yīng)填入“稅收優(yōu)惠明細(xì)表”相應(yīng)行次。（ √ ）“同期同類(lèi)貸款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔(dān)保以及企業(yè)信譽(yù)等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類(lèi)平均利率，也可以是金融企業(yè)對(duì)某些企業(yè)提供的實(shí)際貸款利率。（ √ ）企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明并進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)扣除。（ √ ）張某于2010年11月分別購(gòu)買(mǎi)了5年期國(guó)庫(kù)券和中國(guó)鐵路建設(shè)債券，2011年11月進(jìn)行兌付，分別取得利息3000元和2000元。按照個(gè)人所得稅法規(guī)定，張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅400元。（ √ ）代開(kāi)貨運(yùn)發(fā)票的個(gè)人所得稅納稅人，%預(yù)征個(gè)人所得稅。（ ）在Excel中，若修改工作表中的數(shù)據(jù)，則相應(yīng)圖表中的數(shù)據(jù)系列不會(huì)修改。（ ）納稅人建造商品房出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的免征土地增值稅。（ ）納稅人無(wú)租使用免稅單位的房產(chǎn)暫免征收房產(chǎn)稅。（ ）1非機(jī)動(dòng)車(chē)船免征車(chē)船稅。（ ）1“三資”企業(yè)不是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人，卻可以是城市維護(hù)建設(shè)稅的代扣代繳義務(wù)人。（ √ ）1一份購(gòu)銷(xiāo)合同中所載購(gòu)銷(xiāo)金額100萬(wàn)元，實(shí)際執(zhí)行結(jié)果為120萬(wàn)元，簽訂合同時(shí)已按100萬(wàn)元計(jì)算繳納了印花稅，因雙方未修改合同，所以不再補(bǔ)交印花稅。（ √ ）1需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以憑購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的書(shū)面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)先征收稅款，再開(kāi)具發(fā)票。根據(jù)發(fā)票管理的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得委托其他單位代開(kāi)發(fā)票。（ ）1從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣（市）進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明。（ ）1申報(bào)納稅窗口受理或辦理的主要工作事項(xiàng)：各稅種的申報(bào)和審核事項(xiàng)；征收稅