【正文】 稅：35+10+27000+60+650+500=28255元少納印花稅：2825520000=8255元（1分）處罰：（1）在應納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的或者已粘貼在應稅憑證上的印花稅票未注銷或者未畫銷的，適用《稅收征管法》第六十四條的處罰規(guī)定。（2）已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，適用《稅收征管法》第六十三條的處罰規(guī)定。（3）偽造印花稅票的，適用《稅收征管法實施細則》第九十一條的處罰規(guī)定。非法印制、轉借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的，由稅務機關責令改正，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。某公司2010年實際占地共計12萬平米，其中生產(chǎn)經(jīng)營用地7萬平米，職工子弟學校占地1萬平米，職工宿舍占地3萬平米，生產(chǎn)經(jīng)營用房產(chǎn)原值4600萬元，2010年7月1日起出租其價值600萬元的生產(chǎn)場地房產(chǎn)2年，簽定合同時收取租金10萬元，其余在租期內(nèi)收取，共計40萬元。房產(chǎn)稅計算余值時的扣除比例25%，城鎮(zhèn)土地使用稅每平米單位稅額為3元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序回答問題：（1）計算該公司應繳納的房產(chǎn)稅；（2）計算該公司應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。5答：（1）應繳房產(chǎn)稅：[（4600600）*（125%）*%]+[600*(125%)*%/2]+10*12%=36++=(萬元)（2）應納的城鎮(zhèn)土地使用稅()*3*10000=315000(元)=(萬元)（3）職工子弟學校和幼兒園占地,可以免稅參考答案：一、判斷正誤題對 對 對 錯 對錯 錯 對 對 對1對 1錯 1對 1錯 1錯1錯 1錯 1錯 1對 錯二、單項選擇題B C B C A D B C A A1D 1C 1B 1A 1B1B 1C 1C 1D D三、多項選擇題ABCDEF ABC BD BD CDABCD ABC ABCD ABCD ABCD1ABC 1BCD 1AB 1ABD 1ABCD1ABD 1BCD 1AD 1AC ABD四、案例分析題（1）根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》第15條的規(guī)定，企業(yè)自領取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。A公司已經(jīng)超過30天才到稅務機關申請辦理稅務登記。（2）A公司未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記的行為應按照《稅收征管法》第60條的規(guī)定，可以處以二千元以下的罰款，處以500元的罰款是符合規(guī)定的。（3）根據(jù)行政處罰法第33條的規(guī)定，對法人或者其他組織處以一千元以下罰款或者警告的行政處罰的，可以當場作出行政處罰決定，適用簡易程序，不需進行告知。（1）不正確。不能收取工本費；超過30天，應對其進行處罰；資料不齊全，應一次性告知；印花稅租賃合同千分之一，營業(yè)執(zhí)照5元。身份證、房屋租賃合同、營業(yè)執(zhí)照（2）可代開發(fā)票。稅務登記證副本復印件，合同復印件、付款證明、代開發(fā)票申請表等。需繳納稅金，%，個人所得稅20%。存在問題：（1）辦稅服務廳未設置辦稅指南、表證單書填寫樣本，提供筆墨辦公用品；（2）未實行首問負責制；（3）工作人員缺乏最基本的計算機操作技能；正確規(guī)范的做法：（1）根據(jù)《納稅服務工作規(guī)范（試行）》第二十七條 規(guī)定：辦稅服務廳實行“一站式”服務，全程服務，預約服務，提醒服務和首問責任等制度。該辦稅服務廳按規(guī)定應實行首問責任，稅務人員甲是第一個受理納稅人辦稅事宜的稅務人員應負責為納稅人答疑或指引，不得以任何借口推諉；（2）根據(jù)《納稅服務工作規(guī)范（試行）》第三十條 規(guī)定：辦稅服務廳應當設置辦稅指南、公告欄、表證單書填寫樣本、舉報箱等，提供紙張、筆墨及其他辦公用品； 江城縣地方稅務局辦稅服務大廳應當設置辦稅指南、表證單書填寫樣本，提供紙張、筆墨及其他辦公用品，方便納稅人；（3）根據(jù)《納稅服務工作規(guī)范（試行）》第二十九條規(guī)定：辦稅服務廳稅務人員應當著裝上崗，掛牌服務，語言文明，舉止莊重，提倡講普通話；準確掌握稅收業(yè)務和計算機操作技能；出具稅務文書要程序合法、數(shù)據(jù)準確、內(nèi)容完整、格式規(guī)范、字跡清晰。稅務人員乙應加強計算機操作基本技能培訓。（1）稅務機關經(jīng)聽證，對M公司偷稅行為由原來處以偷稅額4倍罰款變更為5倍罰款，加重了行政處罰，違反了法律規(guī)定。根據(jù)《行政處罰法》第32條規(guī)定，行政機關不得因當事人申辯而加重處罰。（2）聽證會不能由負責調(diào)查本案的王某主持，根據(jù)《行政處罰法》第42條規(guī)定，聽證由行政機關指定的非本案調(diào)查人員主持。（3）聽證會不能直接作出處罰決定。根據(jù)《稅務行政處罰聽證程序實施辦法（試行）》第19條規(guī)定，聽證結束后，聽證主持人應當將聽證情況和處理意見報告稅務機關負責人。然后才可作出決定。（4）對M公司的罰款不符合當場收繳的條件，不能當場收繳。根據(jù)《行政處罰法》第47條規(guī)定，依法給予二十元以下的罰款的，不當場收繳事后難以執(zhí)行的，執(zhí)法人員對當場作出的行政處罰決定可以當場收繳罰款?！缎姓幜P法》第48條規(guī)定，在邊遠、水上、交通不便地區(qū)，行政機關及其執(zhí)法人員作出罰款決定后，當事人向指定的銀行繳納罰款確有困難，經(jīng)當事人提出，行政機關及其執(zhí)法人員可以當場收繳罰款。五、綜合計算題（1） 自建銷售要按“建筑業(yè)”和“銷售不動產(chǎn)”各征一道營業(yè)稅，應納營業(yè)稅=1500（1+15%）247。（13%）3%+25005%=（萬元）（2）轉讓尚未進入施工階段的在建項目，應按“轉讓無形資產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅；同時，轉讓受讓的土地使用權，以全部收入減去土地使用權的受讓原價后的余額為營業(yè)額。應納營業(yè)稅=（20001200）5%=40（萬元）（3）物業(yè)管理費以減去代業(yè)主支付的水電費后的余額為營業(yè)額。應納營業(yè)稅=（220120）5%=5（萬元）（4）自開票納稅人聯(lián)運業(yè)務以實際取得的收入為營業(yè)額，支付給其他承運者的運費可以從計稅營業(yè)額中扣除；根據(jù)新營業(yè)稅暫行條例和實施細則，銷售貨物并負責運輸，屬于應征營業(yè)稅的混合銷售應征收營業(yè)稅。聯(lián)運業(yè)務應納營業(yè)稅=（300150）3%=（萬元）混合銷售應納營業(yè)稅=1003%=3（萬元）。 （1）辦公樓裝修費用20萬元，應作為固定資產(chǎn)改建支出，稅法規(guī)定應按預計尚可使用年限5年分期攤銷，該企業(yè)一次性計入管理費用，應做納稅調(diào)整，應調(diào)增：2020/53/12=19萬元（2）國債利息收入屬免稅項目，不應計入應納稅所得額，應調(diào)減應納稅所得額20萬元。（3）業(yè)務招待費扣除限額5000%=25萬元＞2560%=15萬元，實列業(yè)務招待費25萬元，應調(diào)增應納稅所得額2515=10萬元。（4）制藥企業(yè)廣告費支出比例為30%，稅法允許稅前扣除500030%=1500萬元，該企業(yè)2011年廣告費支出500萬元可以全額稅前扣除，不用調(diào)增應納稅所得額100萬元，因此，應調(diào)減應納稅所得額100萬元。（5）該企業(yè)購入的專利技術按稅法規(guī)定應分10年攤銷，2011年可分攤240/109/12=18萬元，企業(yè)一次性計入管理費用，應做納稅調(diào)整，應調(diào)增應納稅所得額24018=222萬元。（6）調(diào)整后該企業(yè)應補繳的企業(yè)所得稅：（800+1920+10100+222）25%200=。解:（1）投資經(jīng)營A企業(yè)應預繳稅額計算如下：①調(diào)整收入補繳營業(yè)稅=50000*3%=1500（元）；②補繳城建稅和教育附加=1500*（7%+3%）=150（元）③張某工資不得稅前扣除，只能扣除生計費，則計稅調(diào)增應納稅所得額為5800*123500*12=27600（元）；④家庭生活用豪華窗簾6000元屬于生活費用，不能稅前扣除；⑤娛樂招待費應調(diào)增：扣除計算（1000000+50000）*=5250（元）；10000*60%=6000（元）；52506000，允許扣除的限額為5250元；應調(diào)增所得額=100005250=4750（元）。⑥存貨跌價準備不得稅前扣除；⑦應納稅所得額=70000+500001500150+27600+6000+4750+8000=24700（元）；投資經(jīng)營A企業(yè)應預繳個人所得稅=24700*10%750=1720（元）。（2）投資B企業(yè)應預繳稅額的計算如下:應納稅所得額=150000/（120%）*20%=37500（元）；投資經(jīng)營B企業(yè)應預繳稅個人所得稅=37500*20%3750=3750（元）。（3）年終匯算清繳的個人所得稅的計算如下：①匯總應納稅所得額=24700+37500=62200（元）②匯總應納稅額=62200*30%9750=8910（元）③A企業(yè)應納稅額=8910*24700/62200=（元）A企業(yè)應補稅==（元）④B企業(yè)應納稅額=8910*37500/62200=（元）B企業(yè)應補稅==（元）+=3440（元）。應納印花稅：（1）經(jīng)企業(yè)主管部門批準的國有、集體企業(yè)兼并，對并入單位的資產(chǎn)，凡已按資金總額貼花的，接收單位對并入的資金不再補貼印花.營業(yè)賬本：7*5=35元（2）權利許可證件：營業(yè)執(zhí)照、土地使用證各帖5元，合計10元。（3）建筑合同：8000*3+1000*3=27000元；（4）租賃合同：3*2*=60元 (5)保險合同:650*1=650元（6）借款合同:500*5*=250元合計應納印花稅：35+10+27000+60+650+500=28255元少納印花稅：2825520000=8255元（1分）處罰：（1）在應納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的或者已粘貼在應稅憑證上的印花稅票未注銷或者未畫銷的，適用《稅收征管法》第六十四條的處罰規(guī)定。（2）已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，適用《稅收征管法》第六十三條的處罰規(guī)定。（3）偽造印花稅票的，適用《稅收征管法實施細則》第九十一條的處罰規(guī)定。非法印制、轉借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的，由稅務機關責令改正，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。（1）應繳房產(chǎn)稅：[（4600600）*（125%）*%]+[600*(125%)*%/2]+10*12%=36++=(萬元)（2）應納的城鎮(zhèn)土地使用稅()*3*10000=315000(元)=(萬元)（3）職工子弟學校和幼兒園占地,可以免稅河南省地稅系統(tǒng)辦稅服務廳人員業(yè)務技能考試試題（二）單位： 姓名： 分數(shù)： 本試題滿分：120分，時間：120分鐘一、判斷正誤題（共20題，共10分；正確的打“√”，錯誤的打“”）納稅人將承攬的運輸業(yè)務分給其他單位或者個人的，以取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額為營業(yè)額。（ √ ）營業(yè)稅納稅人兼有不同稅目應稅行為的，未分別核算不同稅目營業(yè)額的，從高適用稅率。（ √ ）符合條件的小型微利企業(yè)，年度納稅申報時，其按法定稅率和實際稅率計算的企業(yè)所得稅款差額，應填入“稅收優(yōu)惠明細表”相應行次。（ √ ）“同期同類貸款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔保以及企業(yè)信譽等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對某些企業(yè)提供的實際貸款利率。（ √ ）企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當年稅前扣除的，可以向稅務機關說明并進行專項申報扣除。（ √ ）張某于2010年11月分別購買了5年期國庫券和中國鐵路建設債券，2011年11月進行兌付，分別取得利息3000元和2000元。按照個人所得稅法規(guī)定，張某應繳納個人所得稅400元。（ √ ）代開貨運發(fā)票的個人所得稅納稅人，%預征個人所得稅。（ ）在Excel中，若修改工作表中的數(shù)據(jù)，則相應圖表中的數(shù)據(jù)系列不會修改。（ ）納稅人建造商品房出售，增值額未超過扣除項目金額20%的免征土地增值稅。（ ）納稅人無租使用免稅單位的房產(chǎn)暫免征收房產(chǎn)稅。（ ）1非機動車船免征車船稅。（ ）1“三資”企業(yè)不是城市維護建設稅的納稅人，卻可以是城市維護建設稅的代扣代繳義務人。（ √ ）1一份購銷合同中所載購銷金額100萬元，實際執(zhí)行結果為120萬元，簽訂合同時已按100萬元計算繳納了印花稅，因雙方未修改合同，所以不再補交印花稅。（ √ ）1需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務機關申請代開發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應當繳納稅款的，稅務機關應當先征收稅款，再開具發(fā)票。根據(jù)發(fā)票管理的規(guī)定，稅務機關不得委托其他單位代開發(fā)票。（ ）1從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）進行生產(chǎn)經(jīng)營的，應當向主管稅務機關申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明。（ ）1申報納稅窗口受理或辦理的主要工作事項：各稅種的申報和審核事項；征收稅