【正文】 定分成比例上繳的款項150 000元。 借：銀行存款 150 000 貸：附屬機構(gòu)繳款 150 000[例2]某行政單位按規(guī)定退回所屬機構(gòu)上繳款項20 000元。 借；附屬機構(gòu)繳款 20 000 貸：銀行存款 20 000[例3]年終結(jié)轉(zhuǎn)附屬機構(gòu)繳款的余額130000元。 借：附屬機構(gòu)繳款 130000 貸：普通基金 130000其他收入的核算其他收人是指行政單位按規(guī)定獲得的，除經(jīng)費撥款、撥入專項資金和附屬機構(gòu)繳款以外的各種收入。它主要包括上級行政單位用非預(yù)算資金撥入補助收入，行政單位在公務(wù)活動中按規(guī)定收取的不必上繳財政的零星雜項收入，有償服務(wù)收入，有價證券利息收入，存款利息收入及其他收入。行政單位按規(guī)定收取的應(yīng)上繳財政的預(yù)算收入應(yīng)列為負(fù)債，不應(yīng)列入行政單位的收入，并及時上繳財政。為了核算行政單位其他收入的形成情況，需設(shè)置“其他收入”科目。該科目貸方記錄行政單位其他業(yè)務(wù)收入的取得和實現(xiàn)；借方記錄沖銷轉(zhuǎn)出數(shù)和從“其他支出”賬戶轉(zhuǎn)入的全年累計發(fā)生的其他支出數(shù)；余額在貸方反映行政單位累計獲得的其他收入凈額，年終將其余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“普通基金”科目。[例1] 某行政單位收到到期的國庫券本金100 000元，利息收入10 000元。 借：銀行存款 110 000 貸：有價證券 100 000 其他收入 10 000[例2]某行政單位收到上級行政單位以非預(yù)算資金撥入的補助收入20 000元。 借：銀行存款 20 000 貸：其他收入 20 000[例3] 某行政單位收到出售廢舊物品收入1 000元。 借：銀行存款 1 000 貸：其他收人 1 000[例4]某行政單位對外提供技術(shù)服務(wù)收款收入180 000元。 借：銀行存款 180 000 貸：其他收入 180 000[例5]某行政單位年終將“其他支出”累計發(fā)生額250 000元轉(zhuǎn)入“其他收入”科目。 借：其他收入 250 000 貸：其他支出 250 000[例6]某行政單位年終將“其他收入”貸方余額80 000元轉(zhuǎn)入“普通基金”。 借：其他收入 80000 貸：普通基金 80000六、行政單位支出的核算支出是指行政單位為履行其管理職能，進行公務(wù)活動所發(fā)生的各種開支。包括經(jīng)費支出、專項資金支出、其他支出、撥出經(jīng)費、撥出專項資金、補助支出等。費支出的核算（1）經(jīng)費支出的概念行政單位的經(jīng)費支出是指各級行政單位在執(zhí)行其單位預(yù)算過程中，實際消耗掉的資金和物資，并取得合法報銷憑證的“實際支出數(shù)”。“實際支出數(shù)”是行政單位預(yù)算支出的核算基礎(chǔ)。這是由預(yù)算資金運動的特點所決定的。它是上級機關(guān)和財政部門考核單位預(yù)算執(zhí)行情況和核銷單位預(yù)算支出的依據(jù)?！般y行支出數(shù)”是財政總預(yù)算支出的核算基礎(chǔ)。財政部門把預(yù)算資金撥給主管部門，再由主管部門撥給所屬基層單位開戶銀行。這是財政部門將國庫存款轉(zhuǎn)為預(yù)算單位經(jīng)費存款的分配過程。這時的資金對于基層單位來說并沒有消耗掉，僅反映財政撥款數(shù)。當(dāng)基層單位從開戶銀行提取款項后，預(yù)算資金才進入使用過程，這就是“銀行支出數(shù)”。行政單位從銀行取得的“銀行支出數(shù)”在單位表現(xiàn)為兩部分：一部分實際消耗掉形成了“實際支出數(shù)”；另一部分可能以材料物資、現(xiàn)金或暫付款形態(tài)表現(xiàn)作為行政單位的日常周轉(zhuǎn)金，叫做“銀行支出未報數(shù)”。因此行政單位“實際支出數(shù)”、“銀行支出未報數(shù)”、“銀行支出數(shù)”的關(guān)系是：實際支出數(shù)+銀行支出未報數(shù)=銀行支出數(shù)（2）經(jīng)費支出的內(nèi)容行政單位經(jīng)費支出的內(nèi)容一般分為二類：一是按支出用途分類；一是按開支對象分類。（3）經(jīng)費支出的原則為了加強節(jié)約，控制費用，合理開支，各行政單位辦理經(jīng)費支出時應(yīng)遵守如下原則：(a)按批準(zhǔn)的預(yù)算和計劃用款，不得辦理無預(yù)算無計劃或超預(yù)算的開支。(b)按財務(wù)制度和開支標(biāo)準(zhǔn)辦理支出．不得隨意提高標(biāo)準(zhǔn)。(c)勤儉節(jié)約，反對浪費，講求支出的效益。(d)按規(guī)定的資金渠道分別開支，不得相互挪用。(e)支出要有合法的憑證為依據(jù)。（4）經(jīng)費支出的核算為了反映和監(jiān)督經(jīng)費支出的發(fā)生情況，應(yīng)設(shè)置“經(jīng)費支出”科目。該科目的借方登記行政單位開展業(yè)務(wù)活動依合法憑證支出的經(jīng)費數(shù)；貸方登記經(jīng)費支出的沖銷轉(zhuǎn)出數(shù)；余額在借方，反映行政單位累計發(fā)生的經(jīng)費支出數(shù)，年終將其余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“經(jīng)費結(jié)余”科目。該科目按經(jīng)費項目設(shè)置明細(xì)科目。[例1] A行政單位以銀行支票交納電話費3 500元。 借：經(jīng)費支出——公務(wù)費 3 500 貸：銀行存款 3 500 [例2]A行政單位以銀行支票購入辦公用品8 000元。借：經(jīng)費支出——辦公費 8 000 貸：銀行存款 8 000[例3] A行政單位職工出差回單位報銷，原借款2 000元，現(xiàn)報銷交來發(fā)票1 500元，交回多余現(xiàn)金500元。 借：現(xiàn)金 500 經(jīng)費支出 1 500 貸：暫付款 2 000[例4]A行政單位以銀行存款8 000元購人電腦一臺，列入經(jīng)費支出。 借：經(jīng)費支出 8 000 貸：銀行存款 8 000 借：固定資產(chǎn) 8 000 貸：固定基金 8 000[例5]A行政單位按規(guī)定提取職工福利基金60 000元。 借：經(jīng)費支出 60 000 貸：專用基金——職工福利基金 60 000[例6]A行政單位按規(guī)定提取固定資產(chǎn)修理費50 000元。 借：經(jīng)費支出 50 000 貸：專用基金——修繕費 50 000[例7]A行政單位從銀行提現(xiàn)150 000元發(fā)放工資。 借：經(jīng)費支出 150 000 貸：現(xiàn)金 150 000[例8]A行政單位從倉庫領(lǐng)回材料1 000元進行固定資產(chǎn)小修理。 借：經(jīng)費支出 1 000 貸：材料 1 000[例9 A行政單位以銀行支票支付單位用水電費10 000元。 借：經(jīng)費支出 10 000 貸：銀行存款 10 000 [例10]A行政單位按規(guī)定提取工會經(jīng)費15 000元。 借：經(jīng)費支出 15 000 貸；暫存款工會經(jīng)贊 15 000撥出經(jīng)費的核算 撥出經(jīng)費是指主管部門或上級單位根據(jù)核定的預(yù)算對所屬單位轉(zhuǎn)撥的經(jīng)費。轉(zhuǎn)撥經(jīng)費屬于撥入經(jīng)費的一項支出應(yīng)鉸實際發(fā)生額記賬。 為了反映和監(jiān)督行政單位撥款的情況，需設(shè)置“撥出經(jīng)費”科目。該科目借方記錄行政單位對所屬單位撥出的經(jīng)費數(shù)額；貸方反映收回的撥出經(jīng)費；余額在借方，表示行政單位轉(zhuǎn)撥給所屬單位的累計經(jīng)費，年終將其余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“經(jīng)費結(jié)余”科目。該科目按撥出對象設(shè)置明細(xì)科目。[例1] 某行政主管部門將從財政部門獲得的經(jīng)費撥款按核定的預(yù)算200 000元轉(zhuǎn)撥給其所屬單位。 借：撥出經(jīng)費 200 000 貸：銀行存款 200 000[例2]收回多撥款項30 000元。 借：銀行存款 30 000 貸：撥出經(jīng)費 30 000[例3]年終將“撥出經(jīng)費”借方累計余額1 500 000元轉(zhuǎn)入“經(jīng)費結(jié)余”科目。 借：經(jīng)費結(jié)余 1 500 000 貸：撥出經(jīng)費 1 500000 專項資金支出的核算 專項資金支出指行政單位從財政和上級主管部門獲得撥入專項資金后，用于特定工程的實際支出。專項資金應(yīng)按照財政部門或主管部門的要求，?？顚Ｓ?，單獨核算。 為了反映和監(jiān)督專項資金的使用情況，需單獨設(shè)置“專項資金支出’科目。該科目借方登記進行專項項目時發(fā)生的實際支出數(shù)；貸方于項目完成時轉(zhuǎn)銷該項目的實際支出數(shù)；余額在借方，表示尚未完成的專項項目實際已支出的專項資金數(shù)。該科目應(yīng)按不同項目設(shè)置明細(xì)科目。[例1] 某行政單位收到財政部門撥入用于辦公樓維修的專項撥入資金200 000元。 借：銀行存款 200 000 貸：撥入專項資金 200 000[例2] 在進行辦公樓維修過程中發(fā)生各種支出180 000元。 借：專項資金支出 180 000 貸：銀行存款 180000[例3] 該維修項目完工后，向財政部門報賬時，同意將余款留作單位的專用基金——修繕基金。 借：投入專項資金 200 000 貸：專項資金支出 180 000 專用基金——修繕基金 20 000 撥出專項資金的核算 為了核算行政單位轉(zhuǎn)撥專項資金的情況，應(yīng)設(shè)置“撥出專項資金”科目。該科目借方記錄行政單位對所屬單位撥出的專項資金數(shù)；貸方記錄指定項目完工以后轉(zhuǎn)銷的實際支出數(shù)和交回的余款；余額在借方，表示行政單位已撥給所屬單位尚未完成的項目實際撥款數(shù)。[例1] 某行政單位從財政獲得專項撥款150 000元。 借：銀行存款 150 000 貸：撥入專項資金 150 000[例2]該行政單位根據(jù)所屬單位申請將此撥入款分兩次轉(zhuǎn)撥給所屬單位用于特定的工程項目。 借：撥出專項資金 75 000 貸：銀行存款 75 000[例3] 所屬單位工程項目已完工，經(jīng)財政和該行政單位批準(zhǔn)，將實際支出數(shù)120 000元轉(zhuǎn)銷，余額30 000元，交回作為行政單位專用基金。 借：銀行存款 30 000 撥人專項資金 150 000 貸：撥出專項資金 150 000 專用基金——修繕基金 30 000 或： 借：銀行存款 30 000 撥入專項資金 120000貸：撥出專項資金 150 000 借：撥入專項基金 300叩 貸：專用基金一修繕基金 30 000補助支出的核算 補助支出指行政單位用非預(yù)算資金或普通基金以補助的方式撥付結(jié)所屬單位的一項支出。 為了核算行政單位對所屬單位的補助撥款，需設(shè)置“補助支出”科目。該科目的借方記錄行政單位撥付給所屬單位的補助資金；于年終將補助支出的累計數(shù)從其貸方轉(zhuǎn)入“普通基金”科目的借方。實際上是用普通基金作為補助撥給所屬單位。[例1某行政單位根據(jù)實際情況撥付補助款250 000元給其下屬單位。 借：補助支出 250 000 貸：銀行存款 250 000[例2] 年終將“補助支出”科目借方累計發(fā)生額800 000元，轉(zhuǎn)入“普通基金”科目。 借：普通基金 800 000 貸：補助支出 800 000其他支出的核算 其他支出是指行政單位為所取得的其他收入所發(fā)生的相應(yīng)支出和按規(guī)定向上繳單位繳納的款項。其他支出主要包括行政單位提供設(shè)計、檢驗、技術(shù)、信息咨詢以及提供有償服務(wù)時獲得其他收入而發(fā)生的相應(yīng)支出；按規(guī)定上繳上級單位的其他收入款項。 為了核算行政單位的其他支出和上繳款，需設(shè)置“其他支出”科目。該科目借方登記行政單位在獲得其他收入時發(fā)生的支出和上繳給上級部門的款項；貸方于年終將累計發(fā)生的其他支出全數(shù)轉(zhuǎn)入“其他收入”科目借方，結(jié)轉(zhuǎn)后，該科目無余額。[例1)某行政單位按規(guī)定上繳分成收入46 000元。 借：其他支出 46 000 貸：銀行存款 46 000[例2)某行政單位為取得“其他收入”發(fā)生相應(yīng)的其他支出50 000元。 借：其他支出 50000 貸：銀行存款 50000[例3]某行政單位于年終將“其他支出”科目全年累計發(fā)生額250000元轉(zhuǎn)入“其他收入”科目。 借：其他收入 250 000 貸：其他支出 250 000七、行政單位年終清理結(jié)算和結(jié)賬年終清理結(jié)算年終清理結(jié)算是指行政單位編制年度決算報表的一個重要環(huán)節(jié)，各單位一定要根據(jù)財政部門和上級主管部門的要求，做好此項工作。年終清理結(jié)算，就是對單位全年預(yù)算資金和其他資金收支活動進行全面清理、核對、整理和結(jié)算的工作。其主要內(nèi)容有：清理核對年度預(yù)算數(shù)字和預(yù)算領(lǐng)撥數(shù)字；清理各項收支款項；清理債權(quán)債務(wù)等往來結(jié)算款項；清理貨幣資金和財產(chǎn)物資；清理上下級單位之間的資金調(diào)撥收支。 年終結(jié)賬 年終清理結(jié)算完畢，在辦理12月份結(jié)賬的基礎(chǔ)上，即可進行年終結(jié)賬。年終結(jié)賬工作，一般分為年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬和記入新賬三個環(huán)節(jié)。 （1）年終轉(zhuǎn)賬 賬目校對無誤后，首先計算出各賬戶借方或貸方的12月份合計數(shù)和全年累計數(shù)，結(jié)出12月末的余額。然后，根據(jù)12月末的余額，編制結(jié)賬前的“資產(chǎn)負(fù)債表”，經(jīng)試算平衡無誤后，再將應(yīng)對沖結(jié)轉(zhuǎn)的各個收支賬戶的余額按年終沖轉(zhuǎn)辦法，填制12月31日的記賬憑證辦理沖賬結(jié)轉(zhuǎn)。 年終轉(zhuǎn)賬的主要內(nèi)容有： (a)年終將本年“經(jīng)費支出”、“撥出經(jīng)費”累計發(fā)生額轉(zhuǎn)入“撥入經(jīng)費”科目。 借：撥入經(jīng)費 貸：經(jīng)費支出 撥出經(jīng)費 (b)年終將“投入經(jīng)費”科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)費結(jié)余”科目。 借：撥入經(jīng)費 貸：經(jīng)費結(jié)余 (c)年終將“專項資金支出”和“撥出專項資金”累計數(shù)轉(zhuǎn)入“撥人專項資金”科目。 借：撥人專項資金 貸：專項資金支出 撥出專項資金 (d)年終將“其他支出”累計發(fā)生額轉(zhuǎn)入“其他收入”科目。 借：其他收入 貸：其他支出 (e)年終將“補助支出”科目累計發(fā)生額轉(zhuǎn)入“附屬機構(gòu)繳款”科目。