20xx華南理工高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)-資料下載頁
2025-07-25 05:10本頁面
【正文】 0)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中屬于被投資企業(yè)在投資以后實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的部分60萬元(600lO%)，調(diào)整合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的盈余公積和未分配利潤(rùn)，剩余部分40萬元(10040)調(diào)整資本公積。11. 甲公司于2007年1月1日通過非同一控制下企業(yè)合并了乙公司，持有乙公司75%的股權(quán)，合并對(duì)價(jià)成本為9000萬元。在2007年1月1日備查簿中記錄的甲公司的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。甲公司對(duì)應(yīng)收賬款采用備抵法核算壞賬損失，采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司2008年度編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)資料如下：（1）乙公司2007年1月1日的所有者權(quán)益為10500萬元，其中，實(shí)收資本為6000萬元，資本公積為4500萬元，盈余公積為0萬元，未分配利潤(rùn)為0萬元。乙公司2007年度、2008年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為3000萬元、4000萬元（均由投資者享有）。各年度末按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。乙公司2007年、2008年因持有可供出售金融資產(chǎn)，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積1000萬元、2000萬元（已經(jīng)扣除所得稅影響）。（2）2008年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款中包含應(yīng)收乙公司賬款800萬元。2008年12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款的賬齡及壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例如下： （3）2008年12月31日，甲公司存貨中包含從乙公司購入的A產(chǎn)品10件，其賬面成本為70萬元。該A產(chǎn)品系2007年度從乙公司購入。2007年度，甲公司從乙公司累計(jì)購入A產(chǎn)品150件，購入價(jià)格為每件7萬元。乙公司A產(chǎn)品的銷售成本為每件5萬元。2007年12月31日，甲公司從乙公司購入的A產(chǎn)品中尚有90件未對(duì)外出售。（4）2008年12月31日，乙公司存貨中包含從甲公司購入的B產(chǎn)品100件，其賬面成本為80萬元。 B產(chǎn)品系2007年度從甲公司購入。2007年度，乙公司從甲公司累計(jì)購入B產(chǎn)品800件，購入價(jià)格為每件為0. 8萬元。甲公司B產(chǎn)品的銷售成本為每件0. 6萬元。2007年12月31日，乙公司從甲公司購入的B產(chǎn)品尚有600件未對(duì)外出售；（5）2008年12月31日，乙公司存貨中包含從甲公司購入的C產(chǎn)品80件，其賬面成本為240萬元。 C產(chǎn)品系2008年度從甲公司購入。2008年度，乙公司從甲公司累計(jì)購入C產(chǎn)品200件，購入價(jià)格為每件3萬元。甲公司C產(chǎn)品的銷售成本為每件2萬元。（6）2008年12月31日，乙公司固定資產(chǎn)中包含從甲公司購入的一臺(tái)D設(shè)備。2008年1月1日，乙公司固定資產(chǎn)中包含從甲公司購入的兩臺(tái)D設(shè)備。兩臺(tái)D設(shè)備系2007年8月20日從甲公司購入。乙公司購入D設(shè)備后，作為管理用固定資產(chǎn)，每臺(tái)D設(shè)備的入賬價(jià)值為70. 2萬元，D設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司D設(shè)備的銷售成本為每臺(tái)45萬元，售價(jià)為每臺(tái)60萬元。 2008年8月10日，乙公司從甲公司購入的兩臺(tái)D設(shè)備中有一臺(tái)因操作失誤造成報(bào)廢。在該設(shè)備清理中，取得變價(jià)收入3萬元，發(fā)生清理費(fèi)用1萬元。（7）2008年12月31日，乙公司無形資產(chǎn)中包含一項(xiàng)從甲公司購入的商標(biāo)權(quán)。該商標(biāo)權(quán)系2008年4月1日從甲公司購入，購入價(jià)格為1200萬元，乙公司購入該商標(biāo)權(quán)后立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為6年，采用直線法攤銷。甲公司該商標(biāo)權(quán)于2008年4月注冊(cè)，有效期為10年。該商標(biāo)權(quán)的入賬價(jià)值為100萬元，至出售日已攤銷4年，累計(jì)攤銷40萬元。甲公司和乙公司對(duì)商標(biāo)權(quán)的攤銷均計(jì)入管理費(fèi)用。其他有關(guān)資料如下：（1）甲公司、乙公司產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)格。（2）除上述交易外，甲公司與乙公司之間未發(fā)生其他交易。（3）乙公司除上述交易或事項(xiàng)外，未發(fā)生其他影響股東權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。（4）假定上述交易或事項(xiàng)均具有重要性。要求：（1）按照權(quán)益法對(duì)乙公司2008年的長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行調(diào)整，編制應(yīng)在工作底稿中編制的調(diào)整分錄。（2）編制2008年甲公司對(duì)乙公司股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷分錄。（3）編制2008年甲公司對(duì)乙公司持有對(duì)方長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資收益的抵銷分錄。（4）編制2008年有關(guān)債權(quán)債務(wù)的抵銷分錄。（5）編制2008年有關(guān)A產(chǎn)品的抵銷分錄。（6）編制2008年有關(guān)B產(chǎn)品的抵銷分錄。（7）編制2008年有關(guān)C產(chǎn)品的抵銷分錄。（8）編制2008年有關(guān)固定資產(chǎn)的抵銷分錄。（9）編制2008年有關(guān)無形資產(chǎn)的抵銷分錄。11解答：（1）按照權(quán)益法對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行調(diào)整，編制應(yīng)在工作底稿中編制的調(diào)整分錄。 ①調(diào)整甲公司2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為3000萬元 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一甲公司 3000 80%=2400 貸：投資收益一甲公司 2400 ②；同時(shí)由于所得稅影響， 33%=，=300萬元。 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一甲公司 300 80%=240 貸：資本公積一其他資本公積 240 （2）計(jì)算調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資=9000+2400+240=11640（萬元） （3）編制母公司對(duì)子公司股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷分錄 借：實(shí)收資本 6000 資本公積4500+300=4800 盈余公積 3000 10%=300 未分配利潤(rùn) 3000~90%=2700 商譽(yù) 1164013800 80%=600 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 11640 少數(shù)股東權(quán)益 13800~20%=2760 (4)編制母公司對(duì)子公司持有對(duì)方長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資收益的抵銷分錄 借：投資收益 3000*80%=2400 少數(shù)股東損益 300020%=600 未分配利潤(rùn)一年初 0 貸：本年利潤(rùn)分配一提取盈余公積 3000 10%=300 本年利潤(rùn)分配一應(yīng)付股利 0 未分配利潤(rùn)一年末 3000 90%=2700 (5)編制抵銷存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的分錄 借：營(yíng)業(yè)收入 200 貸：營(yíng)業(yè)成本 200 借：營(yíng)業(yè)成本 150 貸：存貨 150 (6)編制抵銷內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的分錄 借：應(yīng)付賬款 200 貸：應(yīng)收賬款 200 （7）編制抵銷內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的分錄。 借：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備 200 1%=2 貸：資產(chǎn)減值損失 2
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1