【正文】 ，預(yù)計(jì)使用年限為6年，采用直線法攤銷。要求：（1）按照權(quán)益法對乙公司2008年的長期股權(quán)投資進(jìn)行調(diào)整，編制應(yīng)在工作底稿中編制的調(diào)整分錄。（9）編制2008年有關(guān)無形資產(chǎn)的抵銷分錄。 ①調(diào)整甲公司2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤為3000萬元 借：長期股權(quán)投資一甲公司 3000 80%=2400 貸：投資收益一甲公司 2400 ②；同時(shí)由于所得稅影響， 33%=，=300萬元。（3）編制2008年甲公司對乙公司持有對方長期股權(quán)投資的投資收益的抵銷分錄。該商標(biāo)權(quán)的入賬價(jià)值為100萬元，至出售日已攤銷4年，累計(jì)攤銷40萬元。兩臺D設(shè)備系2007年8月20日從甲公司購入。2007年度，乙公司從甲公司累計(jì)購入B產(chǎn)品800件，購入價(jià)格為每件為0. 8萬元。（2）2008年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款中包含應(yīng)收乙公司賬款800萬元。10解答：(1)購買日A公司首先應(yīng)確認(rèn)取得的對B公司的投資(單位：萬元)　　借:長期股權(quán)投資 10000　　貸:銀行存款 10000　　(2)計(jì)算達(dá)到企業(yè)合并時(shí)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)　　原持有10%股份應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=200018000 lO%=200(萬元)　　進(jìn)一步取得50%股份應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=100001900050%=500(萬元)　　合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=200+500=700(萬元)　　(3)資產(chǎn)增值的處理　　原持有10%股份在購買日對應(yīng)的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值=1900010%=1900(萬元)　　原取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額=180000lO%=1800(萬元)　　兩者之間差額100萬元(19001800)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中屬于被投資企業(yè)在投資以后實(shí)現(xiàn)凈利潤的部分60萬元(600lO%)，調(diào)整合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的盈余公積和未分配利潤，剩余部分40萬元(10040)調(diào)整資本公積。2006年，A公司另支付10000萬元取得B公司50％的股份，從而能夠?qū)公司實(shí)施控制。（2）2008年1月1日，B公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值、自購買日開始持續(xù)計(jì)算的金額（對母公司的價(jià)值）以及在該日的公允價(jià)值情況如下表：項(xiàng)目B公司的賬面價(jià)值B公司資產(chǎn)、負(fù)債自購買日開始持續(xù)計(jì)算的金額（對母公司的價(jià)值）B公司資產(chǎn)、負(fù)債在交易日公允價(jià)值（2008年1月1日）存貨100010001200應(yīng)收賬款500050005000固定資產(chǎn)8000920010000無形資產(chǎn)160024002600其他資產(chǎn)440064006800應(yīng)付款項(xiàng)120012001200其他負(fù)債800800800凈資產(chǎn)180002200023600要求：（1）計(jì)算2008年1月1日長期股權(quán)投資的賬面余額。（3）1月31日的即期匯率為1美元＝。(2)計(jì)算2009年第二季度計(jì)入在建工程和當(dāng)期損益的匯兌差額①計(jì)入在建工程的匯兌差額 長期借款：2000()=800(萬元，借方)。兌換所得人民幣已存入銀行。要求：（1）按歷史成本不變幣值調(diào)整重編比較資產(chǎn)負(fù)債表工作底稿。要求：按一般物價(jià)指數(shù)調(diào)整固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。甲生產(chǎn)設(shè)備于2000年12月31日運(yùn)抵A公司，該設(shè)備需要安裝，在安裝過程中，領(lǐng)用生產(chǎn)用材料100萬元，該批材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬元，發(fā)生安裝人員工資33萬元，設(shè)備于2001年3月10日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（2）起租日：2000年12月31日。要求：（1）判斷此項(xiàng)租賃的類型，并簡要說明理由。該設(shè)備公允價(jià)值為800萬元。原因：無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為500萬，其計(jì)稅基礎(chǔ)為600萬，形成暫時(shí)性差異100萬，按照規(guī)定，當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會產(chǎn)生暫時(shí)性可抵扣差異，故上述暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異。（4）2007年12月，遠(yuǎn)洋公司支付2000萬元購入可供出售金融資產(chǎn)，至年末該可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為2100萬元。（3）編制2007年度所得稅相關(guān)的會計(jì)分錄 （不要求寫出明細(xì)科目）。2007年度實(shí)現(xiàn)利潤總額為2000萬元；所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，2007年以前適用的所得稅稅率為15%，2007年起適用的所得稅稅率為33%（非預(yù)期稅率）。按照稅法規(guī)定，存貨在銷售時(shí)可按實(shí)際成本在稅前抵扣。 2解答：（1）存貨不存在暫時(shí)性差異。應(yīng)確定遞延所得稅負(fù)債=100*25%=25萬元借：資本公積其他資本 25萬元貸：遞延所得稅負(fù)債 25萬元二、租賃會計(jì)3. 甲公司于2002年1月1日從乙公司租入一臺全新管理用設(shè)備，租賃合同的主要條款如下：（1）租賃期開始日：2002年1月1日。甲公司對于租賃業(yè)務(wù)所采用的會計(jì)政策是：對于融資租賃，采用實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用；對于經(jīng)營租賃，采用直線法確認(rèn)租金費(fèi)用。3解答： (1)此項(xiàng)租賃屬于經(jīng)營租賃。（5）租賃期滿時(shí)，甲生產(chǎn)設(shè)備的估計(jì)余值為100萬元，A公司可以向B租賃公司支付5萬元購買該設(shè)備。（2）編制A公司在起租日的有關(guān)會計(jì)分錄。（3）應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的收支時(shí)間在年內(nèi)均衡發(fā)生。202年3月31日有關(guān)外幣賬戶余額如下：長期借款1000萬美元，系200年10月借入的一般借款，建造某生產(chǎn)線使用了該外幣借款，借款期限為24個(gè)月，年利率為12%，按季計(jì)提利息，每年1月和7月支付半年的利息。（5）6月30日，計(jì)提外幣專門借款利息。②計(jì)入當(dāng)期損益的匯兌差額 銀行存款匯兌損益=(100010010060+200+12)(7000690685402+1340+)=－359(萬元)。（3）編制月末與匯兌損益有關(guān)的會計(jì)分錄。9解答：（1）2008年1月1日長期股權(quán)投資的賬面余額=16000+6000=22000（萬元）。A、B公司無關(guān)聯(lián)關(guān)系。甲公司對應(yīng)收賬款采用備抵法核算壞賬損失，采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2007年度，甲公司從乙公司累計(jì)購入A產(chǎn)品150件，購入價(jià)格為每件7萬元。 C產(chǎn)品系2008年度從甲公司購入。 2008年8月10日，乙公司從甲公司購入的兩臺D設(shè)備中有一臺因操作失誤造成報(bào)廢。（2）除上述交易外，甲公司與乙公司之間未發(fā)生其他交易。（6）編制2008年有關(guān)B產(chǎn)品的抵銷分錄